Анализ кредиторской и дебиторской задолженности банка

Важное место в анализе баланса занимает изучение кредиторской и дебиторской задолженности, сравнение их по сумме, экономическому содержанию и срокам оплаты. На основании данных этого анализа банк может воздействовать на разницу в сроках погашения активов и пассивов, готовность управлять риском несбалансированности ликвидности.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности банка проводится в следующей последовательности:

1 этап. Производится анализ состава кредиторской задолженности по срокам погашения. Выделяются те задолженности, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также просроченная задолженность по срокам образования до 1 месяца, от 1до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, более 6 месяцев. Далее определяются изменения этих показателей. Данные заносятся в таблицу, содержащую следующие показатели:

1. Кредиторская задолженность:

- по краткосрочным депозитам;

- по краткосрочным займам выпущенным:

- по оплате труда;

- по расчетам по социальному страхованию;

- по платежам в бюджет;

- прочие (по товарно-материальным ценностям приобретенным).

2. Просроченная задолженность, в том числе:

- по краткосрочным ссудам;

- по краткосрочным займам;

- по платежам в бюджет;

- по оплате труда;

- по расчетам по социальному страхованию;

- прочие.

По результатам анализа делаются выводы и предложения.

2 этап. Проводится анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на основе использования следующих показателей:

1) Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

;

где - дебетовый оборот за анализируемый период;

- средние остатки кредиторской задолженности, которые рассчитываются по формуле:

;

где , – остатки кредиторской задолженности на начало и конец периода.

2) Средний период оборота имеющихся в банке краткосрочных депозитов и займов (в днях) рассчитывается по формуле:

;

где – число дней в период из расчета 30 дней в месяце.

3) Удельный вес кредиторской задолженности к акционерному капиталу или к доходам банка.

4) Удельный вес просроченной кредиторской задолженности к общему объему.

3 этап. Проводится анализ состояния расчетов с конкретными крупными кредиторами в динамике.

4 этап. Проводится анализ состава дебиторской задолженности банка по данным аналитического учета. Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с дебиторами составляется сводная таблица, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования:

1. Дебиторская задолженность:

- краткосрочные кредиты;

- краткосрочные займы приобретенные;

- по товарно-материальным ценностям проданным без предоплаты.

2. Просроченная дебиторская задолженность:

- краткосрочные кредиты;

- краткосрочные займы приобретенные;

- по проданным без предоплаты товарно-материальным ценностям.

Ежемесячный анализ позволяет составить четкую картину состояния расчетов банка с должниками, выделив при этом сумму просроченной задолженности.

5 этап. Проводится анализ состояния дебиторской задолженности на основе использования следующих относительных показателей:

1) Оборачиваемость дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

;

где – кредитовый оборот за анализируемый период;

- средние остатки дебиторской задолженности.

Средние остатки дебиторской задолженности рассчитываются по формуле:

;

где , – средние остатки дебиторской задолженности на начало и конец периода.

2) Период погашения дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:

;

3) Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах или в доходах банка.

4) Удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности.

5) Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств банка.

На практике существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать (проводить мониторинг) состояние расчетов дебиторов по отсроченным (просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число клиентов, получающих ссуды, с целью уменьшения риска неуплаты долга;

- группировать дебиторов и кредиторов по срокам оплаты, что позволяет установить, в какие именно календарные периоды существует угроза возникновения неплатежей;

- отслеживать соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностями.

Следует отметить, что если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это значит, что она не только покрыла все взятые банком у кредиторов средства, но и отвлекла из его оборота часть собственных средств. И наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что часть получаемых от кредиторов средств сверх суммы предоставленной дебиторами, вовлечена в хозяйственный оборот. Значительное превышение дебиторской задолженности создают угрозу финансовой устойчивости банка.

6 этап: Проводится факторный анализ изменения кредиторской и дебиторской задолженности с использованием относительных показателей, рассмотренных выше.

7 этап. Проводится расчет резервов, и разрабатываются мероприятия по их реализации.