БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ

СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ

СЧЕТАХ

По окончании операционного дня банк распечатывает выписку из лицевого сче­та каждого клиента. Выписка банка пре­доставляется клиенту, как правило, толь­ко в случае, если имело место движение денежных средств на банковском счете.

Выписка банка и прилагаемые к ней расчетные документы, подтверждающие поступление или списание средств, явля­ются основанием для отражения опера­ций по движению денежных средств в бух­галтерском учете.

Банковская выписка — это документ банка, в котором по дебету отражено спи­сание денежных средств с текущего счета предприятия, а по кредиту — поступле­ние денежных средств на счет.

Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках, предназначен счет 31 «Счета в банках».

Счет 31 «Счета в банках» имеет сле­дующие субсчета:

— 311 «Текущие счета в националь­
ной валюте»,

— 312 «Текущие счета в иностранной валюте»,

— 313 «Прочие счета в банке в нацио­нальной валюте»,

— 314 «Прочие счета в банке в ино­странной валюте».

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Обобщение информации о наличии и дви­жении средств на счетах в банках осуществ­ляется в Журнале 1:

— в разделе III Журнала 1 отражаются операции по кредиту счета 31 «Счета в банках»,

— в разделе IV ведомости 1.2 Журна­ла 1 отражаются операции по дебету сче­та 31 «Счета в банках».

Основные типовые проводки по сче­ту 31 «Счета в банках» приведены в таб­лице 5.7.

Таблица 5.7

 

 

 

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
дебет	кредит
Поступления на банковский счет
Объявление на взнос наличными	Сдана наличность из кассы предприятия в банк	311 (312)	301 (302)
Платежное поручение, заявление на открытие аккредитива	Перечислены денежные средства на специальный счет для открытия аккредитива
Платежное поручение	Перечислены денежные средства на другие специальные счета (например, депозитный)
Платежное поручение	Открыт картсчет в национальной (иностранной) валюте	313(314)	311 (312)
Выписка банка, мемориальный ордер	С распределительного счета зачислена выручка на валютный счет
Выписка банка, мемориальный ордер	Зачислены на текущий счет денежные средства, находящиеся в пути (например, остаток денеж­ных средств, перечисленных для покупки валю­ты; выручка, сданная через инкассацию, приоб­ретенная иностранная валюта и т. п.)	311(312)
Выписка банка	Получены денежные средства после предъявле­ния краткосрочного векселя к оплате

Настоящий бухучет 93

 

Выписка банка	Поступила оплата от покупателей и заказчиков за отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и услуги
Выписка банка	На распределительный счет получена выручка в иностранной валюте
Выписка банка	Возвращен ранее выданный аванс	311 (312)
Выписка банка	Получены дивиденды, проценты, роялти и т. п.
Выписка банка	Возмещена сумма претензий, штрафов, пени, неустойки виновной стороной	311(312)
Выписка банка	Возмещена сумма ущерба лицом, виновным в недостаче ценностей
Выписка банка	Получена арендная плата от арендаторов
Выписка банка	Получены средства для формирование паевого капитала в кооперативах, КСП, ЖСК, кредитных союзах
Выписка банка	Получены денежные средства от продажи эмитированных предприятием акций в части, равной эмиссионному доходу
Выписка банка	Получен взнос от учредителя
Выписка банка	Получен от учредителя предприятия взнос, превышающий уставный капитал (дополнительный капитал)
Выписка банка	Получены денежные средства целевого финансирования
Выписка банка	Получено возмещение из бюджета, возвращены переплаты		641 (642)
Выписка банка	Получена предоплата от покупателей или заказчиков	311(312)
Выписка банка	Получена оплата авансом за несколько будущих периодов (к примеру, получение авансовых аренд­ных платежей, оплаты подписки на периодические издания, выручки от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных мероприятий, абонентной платы за пользование средствами связи и т. п.)
Выписка банка	Получена выручка от реализации товаров, работ, услуг	311 (312)
Выписка банка, мемориальный ордер	Зачислена на текущий счет сумма, полученная от продажи валюты по курсу НБУ
Выписка банка	Получены дивиденды от других предприятий
Выписка банка	Получены страховые платежи страховщиком
Платежи с банковского счета
Выписка банка	Выдана наличность с банковского счета в кассу предприятия	301(302)	311(312)
Платежное поручение	Приобретены проездные билеты работникам предприятия
Платежное поручение	Перечислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты
Заявление на продажу валюты	Перечислена банку иностранная валюта для продажи

94 Настоящий бухучет

 

Выписка банка, заявление на продажу валюты	С распределительного счета списана иностранная валюта для обязательной продажи
Платежное поручение	Осуществлены краткосрочные финансовые инвестиции (к примеру, в ценные бумаги других предприятий)
Платежное поручение	Перечислена предоплата поставщикам и подряд­чикам
Слип, квитанция платежного терминала, чек банкомата и др.	Списаны средства с картсчета в оплату расходов, понесенных подотчетным лицом		313(314)
Платежное поручение	Оплачены расходы будущих периодов (к примеру, оплачена подписка на периодические издания, уплачены авансом арендные платежи, оплачен страховой полис и т. п.)
Платежное поручение	Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров
Платежное поручение	Перечислены денежные средства на выплату пенсий
Платежное поручение	Возвращен остаток неиспользованного целевого финансирования
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Погашение задолженности по краткосрочному кредиту		311 (312)
Платежное поручение	Перечислено банку в погашение задолженности по долгосрочному кредиту
Платежное поручение	Погашена задолженность по краткосрочному векселю
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам	631 (632)	311(312)
Платежное поручение	Уплачены налоги и сборы (обязательные платежи)	641, 642
Платежное поручение	Уплачены страховые взносы по социальному страхованию
Платежное поручение	Выплачена заработная плата путем перечисления средств на личные счета работников
Платежное поручение	Погашены обязательства перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам	671, 672
Платежное поручение	Возвращен покупателю (заказчику) ранее полученный аванс
Платежное поручение	Уплачены проценты (банку, по векселю и др.)
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Осуществлены прочие платежи (к примеру, перечислена арендная плата арендодателю, уплачены признанные предприятием суммы штрафов, пени, неустоек, и других санкций в результате невыполнения договорных обязательств и др.)		311 (312)

Настоящий бухучет 95

5.5. СКВОЗНОЙ ПРИМЕР!

В таблице 5.8 приведены операции денежных средств по счету 31 и 33 за ООО «Альянс», связанные с движением декабрь 20ХХ года.

Таблица 5.8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Первичный документ	Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонди­рующие счета	Сумма, грн.	Налоговый учет
дебет	кредит	вд	ВР
Платежи с банковского счета
Платежное поручение	01.12	Перечислена предоплата за пену монтажную ООО «Волна» < 11>			2592, 00	—	2160, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита	641/НДС		432, 00	—	—
Корешок чека, ПКО	01.12.	Получены по чеку денежные средства на хозяйственные нужды (750, 00), на выплату отпускных (674, 42)			1424, 42 •	—	—
РКО	01.12	Выплачены отпускные работнику Деркачу В. Ф. < 8>			674, 42	—	—
Платежное поручение	Уплачен налог с доходов физических лиц из суммы отпускных	641/НДФЛ		100, 78	—	—
Уплачены взносы в социальные фонды < 8>:
— взнос в Пенсионный фонд (775, 20 х 32 %)			248, 06	—	—
— взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве (775, 20 х 2, 62 %)			20, 31	—	—
Платежное поручение	02.12	Перечислена предоплата за стеклопакеты ООО «Гласе» < 11>			4997, 83	—	4164, 86
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита	641/НДС		832, 97	—	—
Платежное поручение	03.12	Перечислен налог с доходов при выплате арендной платы за ноябрь < 20>	641/НДФЛ		6, 50	—	—

 

96 Настоящий бухучет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

					б
Платежное поручение	06.12	Оплачены проектные работы для создания программного обеспечения (ООО «Альфа-сервис») < 7>			350, 00	—	—
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма налогового кредита < 7>	641 /НДС		58, 33	—	—
Корешок чека, ПКО№9120	09.12	Получены по чеку № КГ2223334 денежные средства на хозяйствен­ные нужды (450 грн.), на выплату заработной платы (10990 грн.)			11440, 00	—	—
Платежное поручение	09.12	Перечислена предоплата 000 «Гласе» за стеклопакеты однокамерные < 11>			4997, 83	—	4164, 86
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита	641/НДС		832, 97	—
Платежное поручение	09.12	Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц по зарплате за ноябрь < 8>:
— взнос в Пенсионный фонд			4150, 00	—	—
— взнос в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности			870, 00	—	—
— взнос в Фонд социального страхования на случай безработицы			530, 00	—	—
— взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве			550, 00	—	—
— налог с доходов физических лиц	641/НДФЛ		2500, 00	—	—
Платежное поручение	10.12	Перечислен коммунальный налог за ноябрь 20ХХ года < 18>	641/ Ком.налог		30, 60	—	—
Платежное поручение	16.12	Перечислена предоплата за стеклопакеты ООО «Гласе» < 11>			7689, 60	—	6408, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита	641/НДС		1281, 60	—	—
Платежное поручение	20.12	Перечислена предоплата за коммунальные услуги КП «Коммунпромвод» < 11>			180, 00	—	150, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита < 11>	641/НДС		30, 00	—	—
Платежное поручение	20.12	Перечислена предоплата за коммунальные услуги КП «Коммуночиствод» < 11>			160, 00	—	133, 33
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита < 11>	641 /НДС		26, 67	—	—

Настоящий бухучет 97

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Платежное поручение	20.12	Перечислена предоплата за коммунальные услуги ОАО «Теплосети» < 11 >			660, 00	—	550, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита < 11>	641/НДС		110, 00	—	—
Платежное поручение	20.12	Перечислена предоплата за коммунальные услуги ГП «Энергосбыт» < 11>			360, 00	—	300, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в соста­ве налогового кредита < 11>	641/НДС		60, 00	—	—
Платежное поручение	23.12	Перечислена предоплата за стеклопакеты 000 «Гласе» < 11>			7689, 60	—	6408, 00
Налоговая накладная поставщика	Отражена сумма НДС в составе налогового кредита	641/НДС		1281, 60	—
ПКО	24.12	Получены по чеку денежные средства с текущего счета предприятия на выплату заработной платы			8950, 00	—	—
Платежное поручение	24.12	Уплачены взносы в социальные фонды и налог с доходов физических лиц при выплате аванса за декабрь 20ХХ г. < 8>:
— налог с доходов физических лиц ((8950 х 1, 149425) х 13 %) < 18 >	641/НДФЛ		1337, 38	—	—
— взнос в Пенсионный фонд ((8950 х 1, 149425) х 32%)			3291, 95	—	—
— взнос в Фонд социального страхования от несчастного случая на производстве ((8950 х 1, 149425) х 2, 62%)			269, 53	—	—
Платежное поручение	25.12	Перечислены гривни на покупку €10000 по коммерческому курсу 7, 15 грн. за1Є< 26>			72872, 50	—	—
Начислен и отнесен на затраты 1, 5 % сбор в Пенсионный фонд при покупке валюты < 26>	651 84 92	333 651 84	1072, 5 1072, 5 1072, 5	—	1072, 50
Начислено и отнесено на затра­ты комиссионное вознаграж­дение банка за покупку валюты		333 377 84	300, 00 300, 00 300, 00	—	300, 00
Платежное поручение	25.12	Перечислен НДС за ноябрь 20ХХ г < 5>	641/НДС		220, 06		—
Платежное поручение в иностранной валюте	26.12	Произведена оплата иностранному поставщику LTD «Building» (курс НБУ — 7, 11 грн. за €1) < 11, 26>	371, 2		71100.00 €10000, 00		—
Выписка банка	Отражена курсовая разница по валюте при перечислении пре­доплаты нерезиденту (10000 х х (7, 11-7, 10) =100 грн.)			100, 00		—
Платежное поручение	28.12	Уплачен НДС по импортному товару < 26>			24695, 82	—	—

98 Настоящий бухучет

 

 

 

 

Платежное поручение	28.12	Уплачены таможенный сбор и пошлина (224, 10 + 11205 = = 11429, 10 грн.)< 26>			11429, 10	—	11429, 10
Поступления на банковский счет
РКО, квитанция к объявлению на внесение наличности	02.12	Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет < 4>			10120, 00	—	—
Выписка банка	03.12	ОАО «Первоцвет» внесен взнос в уставный фонд денежными средствами на текущий счет ООО «Альянс» < 16>			3500, 00	—	—
Банковская выписка	03.12	Поступила оплата от ООО «Талисман» за ранее отгру­женные металлопластиковые окна < 14>			42120, 00	—	—
Выписка банка	06.12	ООО «Сапфир» внесен взнос в уставный фонд денежными средствами на текущий счет ООО «Альянс» < 16>			1000, 00	—	—
РКО №1294, квитанция к объявлению на внесение наличности	09.12	Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет < 4>			5375, 86	—	—
РКО, квитанция к объявлению на внесение наличности	10.12	Сданы наличные в кассу банка для зачисления на текущий счет < 4>			1540, 00	—	—
Выписка банка	16.12	Получена предварительная оплата от ООО «Спецстрой» за металлопластиковые окна (заказ № 3) (80 шт. х 1300 грн.) < 14>			104000, 00	86666, 67	—
Налоговая накладная	Отражено налоговое обяза­тельство по НДС в составе предварительной оплаты от ООО «Спецстрой»		641/НДС	17333, 33	—	—
Выписка банка	21.12	Получена оплата от ООО «Стройка» за ранее отгру­женные металлопластиковые окна (80 шт. х 1040 грн.) < 14>			83200, 00	—	—
Выписка банка	25.12	Зачислена иностранная валюта на валютный счет (курс НБУ — 7, 10 грн. за€1)< 26>			71000.0 €10000, 00	—	—
Отражена разница между ком­мерческим курсом и курсом НБУ (71500-71000 = 500 грн.)	84 949	333 84	500, 00 500, 00	—	—
Выписка банка	30.12	Поступила частичная оплата от ООО «Стройкомплект» за отгруженную фурнитуру < 14>			50000, 00	—	—

Настоящий бухучет 99

5.6. ЗАПОЛНЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ