Контрольных работ

Методические указания имеют цель помочь студентам в организации самостоятельного изучения дисциплины “Анализ финансово-хозяйственной деятельности”.

Для закрепления изученного материала выполняется одна домашняя контрольная работа, для выполнения которой следует руководствоваться представленными методическими указаниями. Ответы на поставленные вопросы в вариантах нужно давать сжато, четко и конкретно со ссылкой на использованную литературу, справочники, нормативные документы. Задания на контрольную работу имеет 10 вариантов. Студент должен выполнить тот вариант, номер которого соответствует последней цифре его личного дела; например; студенты, имеющие номер личного дела 105, 315, 525 выполняют 5 вариант задания, а имеющие номера личных дел 100, 120, 1530 – вариант №10 и т. д.. Каждый вариант контрольной работы по дисциплине “Анализ финансово-хозяйственной деятельности” содержит 2 теоретических вопроса и 3 практических задания (задачи).

Для решения задач №1 (вариант 4, 7), задач №2 (вариантов 1, 3, 6) необходимо изучить тему “Анализ производства и реализации продукции”

Оценка выполнения плана по выпуску валовой и товарной продукции дается по абсолютному отклонению и % выполнения плана этих показателей

Валовая продукция по структуре отличается от товарной продукции на изменение остатков незавершенного производства:

В.П.= Т.П.+НЗПк-НЗПн, где:

В.П. – объем валовой продукции;

Т.П. – объем товарной продукции;

НЗП – сумма остатков незавершенного производства на конец (НЗПк) и на начало (НЗПн) анализируемого периода.

Пример расчета: (д.е.) – денежные единицы

Показатели	Ед. изм.	План	Отчет
Валовая продукция	д.е.
Товарная продукция	д.е.

В.П. = 11000 – 10000= +1000

% В.П. = = 110% (+ 10%)

Т.П. = 13000 – 11000 = +2000

% Т.П. = = 118, 2% (+18, 2%)

В данном примере видно, что остатки НЗП уменьшились по сравнению с планом (%В.П. < %Т.П.), а это может привести к перебоям в процессе производства. Если %В.П. > %Т.П., то остатки НЗП увеличились по сравнению к плану, а это может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств и уменьшению возможной прибыли.

В процессе анализа результатов выполнения плана по реализации продукции следует уяснить влияния таких факторов, как изменение объема товарного выпуска, состояние запасов готовой продукции на складе, товаров отгруженных, но не оплаченных в срок.

Пример.

Экономические показатели работы предприятия за год

д.е.

№ п/п	Показатели	План	Отчет
	Выпуск товарной продукции (ТП)
2.1 2.2	Запас готовой продукции на складе: на начало года (ЗГПн) на конец года (ЗГПк)
3.1 3.2	Товары отгруженные, но неоплаченные в срок: на начало года (ТОн) на конец года (ТОк)	-
	Объем реализации продукции (РП) (2+2.1-2.2+3.1-3.2)

Определитель.

1. Процент выполнения плана по реализации продукции.

2. Влияние на результат выполнения плана реализации следующих факторов:

2.1. Выпуска товарной продукции.

2.2. Запасов готовой продукции на складе.

2.3. Товаров отгруженных.

Решение.

Данное предприятие выполнило план по объему реализации продукции на

105% = , т.е. перевыполнило план на 5%. Перевыполнение план объема реализации произошло за счет следующих факторов:

1. Рост объема выпуска товарной продукции на 800 д.е.: (21400-20600) привел к росту объема реализации продукции на

(+) 3, 72% = ;

2. Рост запасов готовой продукции на складе на начало года на 100 д.е.

(1600 - 1500) увеличил объем реализации продукции на

(+) 0, 47% = , а снижение запасов на конец года на 200 д.е. увеличило объем реализации продукта на (+) 0, 93% = ;

3. Товары отгруженные, но не оплаченные в срок на начало года не оказали влияния на % роста или снижение объема реализации, а увеличение их к концу отчетного года на 25 д.е. привело к снижению объема реализации продукции на (-0, 12%)

Правильность этих расчетов подтверждается их арифметическим сложением и вычитанием: 3, 72+0, 47+0, 93-0, 12=(+)5%.

В процессе анализа следует обратить внимание на показатели ритмичности выпуска продукции по отдельным декадам, месяцам и кварталам года с установлением причин, которые могут влиять на неритмичную работу. Неритмичная работа ведет к штурмовщине, ухудшению качества выпускаемой продукции, применению сверхурочных работ, повышению себестоимости производства.

Обобщающим показателем, характеризующим равномерность выпуска продукции, является коэффициент ритмичности.

При определении коэффициента ритмичности за анализируемый месяц в расчет берется отношение фактического объема выпуска продукции по декадам, месяцам, кварталам не выше планового задания, к плановому объему производства. Максимальный коэффициент ритмичности равен единице.

Для определения степени влияния неритмичной работы на выпуск продукции необходимо плановый выпуск умножить на % неритмичной работы и результат разделить на 100.

 

Номенклатура – перечень изделий, выпускаемых предприятием.

Ассортимент – перечень изделий, но более подробный по типам, размерам, маркам. Каждое предприятие должно выполнять план по выпуску продукции, не только в стоимости выражения, но и в натуральных измерителях.

Если план по выпуску каждого изделия выполнен на 100% или перевыполнен, то план по номенклатуре считается выполненным на 100% (перевыполнение в зачет не принимается).

Если план хотя бы по одному изделию недовыполнен, то рассчитывают средний % по номенклатуре, ассортименту. Методика расчета этого процента:

%

Качество – это способность продукции удовлетворять определенные потребности народного хозяйства и отдельных потребителей в соответствии с ГОСТами и техническими условиями.

Качество в разных отраслях характеризуется различными показателями. Так в машиностроение качество определяется надежностью, долговечностью, другими различными техническими характеристиками. В легкой и пищевой промышленности, а также в цехах, выпускающих продукцию ширпотреба, качество определяется по сортам, качество характеризуется сортностью. В отдельных отраслях, например в металлургии, в стекольном производстве, качество характеризуется снижением процента брака. Сортность характеризуется коэффициентом сортности (К_с). Он считается по плану, по отчету и сравнивается, что позволяет сделать выводы о качестве.

К_с = , где

К_с – коэффициент сортности;

В₁ – выпуск продукции первого сорта в натуральном выражении;

В₂ – выпуск продукции второго сорта в натуральном выражении;

- общий выпуск продукции по сортам в натуральном выражении.

Чем ближе коэффициент сортности к единице, тем качественнее продукция. Например: К^о_с =1, 1 К^п_с =1, 18 Качество по отчету повысилось

Если качество ухудшилось, то предприятие меньше выпустит продукции в стоимостном выражении.

Для анализа качества продукции рассчитывают средневзвешенную цену () по плану и отчету

=

Расчет влияния изменения качества на результат по выпуску продукции в стоимостном выражении, это произведение отклонения по средневзвешенной цене и отчетного выпуска продукции (Δ ∙ В⁰).

Анализ брака производится на основании следующих расчетов:

1. Определяется сумма потерь от брака.

Она равна стоимости окончательно забракованной продукции (изделий), (+) расходы по исправлению брака, (-) сумма удержаний с виновников брака, (-) брак по цене его использования, (-) сумма претензий, полученных от поставщиков, за поставку некачественных товаров.

2. Определяется % окончательных потерь от брака.

% потерь от брака =

3. Чтобы определить количеством продукции недовыпущенной из-за брака в стоимостном выражении, нужно % брака умножить на выпуск продукции в отпускных ценах и разделить на 100.

Для решения задач №2 (вариантов 2, 79) и №3 (варианта 1) изучить тему “Анализ состояния и эффективного использования основных средств”.

В процессе анализа следует изучить результаты использования основных средств, по времени и по мощности.

1. Наличие действующих основных средств, в частности оборудования, за определенный промежуток времени. Следует уяснить, как выполняется план по вводу в действие новых и реконструкции старых основных производственных фондов как своевременно проводится модернизация оборудования и его ремонт.

2. Качественное состояние основных средств определяется степенью их изношенности. При анализе рассчитывается процент износа как отношение сумм износа основных средств к их первоначальной стоимости. Чем ниже процент износа основных средств, тем в лучшем состоянии они находятся.

3. Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных производственных фондов. Фондоотдача – объем произведенной за год (или другой период) продукции, приходящейся 1 рубль (тыс. рублей) основных производственных фондов.

Ф₀ =ВП/С_ф, где

Ф₀ – фондоотдача.

ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении;

С_ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

4. Фондоемкость– показатель обратный фондоотдаче, С_ф, /ВП. Он характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящихся на единицу стоимости выпускаемой продукции.

5. Использование оборудования во времени характеризуется коэффициентом сменности, который может рассчитываться двумя способами:

5.1 Отношение общего количества отработанных станко-часов за все смены к количеству станко-часов в наиболее заполненную смену;

5.2 Отношение общего количества станков, работающих во все смены, к установленному количеству станков.

6. Определение потерь в выпуске продукции за счет наличия простоев оборудования, для чего необходимы, станко-часы простоев оборудования умножить на плановую среднечасовую производительность одного станка.

7. Влияние на результат выполнения плана по выпуску продукции трех факторов по использованию оборудования:

7.1 Количество однотипных станков (отклонение от плана по количеству станков умножают на плановую среднюю производительность одного станка за анализируемый период). В _с = С * ПТ_1ст

7.2 Среднего количества часов, отработанных одним станком (отклонение от плана по данным часам умножают на плановую среднечасовую производительность станка и на отчетное количество работающих станков);

В КЧ_1ст= КЧ_1ст*ПТ^п * С^о

^час

7.3 Среднечасовой производительности одного станка (отклонение от плана по этой производительности умножают на отчетное количество отработанных станко-часов). В ПТ_час * КЧ^о

Расчет факторов можно представить в виде схемы: В – объект анализа

В

 

С КЧ_1ст ПТ_час

 

где: В – выпуск продукции в натуральном выражении

С – количество однотипных станков

ПТ_1ст – средняя производительность одного станка

ПТ_час – среднечасовая производительность одного станка

КЧ – количество отработанных станко-часов

КЧ_1ст – количество отработанных станко-часов одним станком

 

 

Для решения задач №2 (вариантов 8, 10) и задачи №3 (вариантов 3, 5) необходимо изучить тему “Анализ эффективного использования материальных ресурсов”.

При анализе материально-технического обеспечения и использования материалов в производстве изучаются такие вопросы, как организация снабжения материальными ценностями, выполнение договоров поставщиками, соответствие поставленных материалов по их видами, комплектности, качеству и сроком поставки, обеспеченность предприятия складскими запасами материалов, эффективность использования материалов и отходов в процессе производства.

Студент должен знать методику расчетов влияния на выполнение плана продукции следующих факторов:

1. Поступление материалов.

2. Использование материалов.

3. Переходящих остатков материалов на складах на начало и конец анализируемого периода.

1) Для расчета влияния первого фактора необходимо найденное отклонение от плана поступления материалов разделить на плановую норму расчета материалов на единицу изделия.

∆ В_{∆ Пм}= (шт), где

∆ В – изменение выпуска продукции в натуральном выражении (В^о – Вⁿ)

В^о – продукции по отчету;

Вⁿ – выпуск продукции по плану;

Пм – поступление материалов (кг);

- норма расхода материалов на 1 ед. продукции (кг/шт). по плану

2) Для расчета влияния 2-го фактора необходимо отклонение по норме расхода умножить на отчетный выпуск продукции и полученное произведение разделить на плановую норму расхода

= (шт).

3) Третий фактор рассчитывается аналогично первому, т.е.

∆ В_{∆ Зм.} = (шт), где

Зм – запасы переходящих остатков материалов на начало и конец анализируемого периода (расчет на начало и конец берутся отдельно).

При анализе материальных затрат следует рассчитать влияние факторов “норм” и “цен”, а затем выяснить причины, повлиявшие на изменение норм расхода материалов и их заготовительной цены.

При расчете влияния фактора “норм” на уровень материальных затрат необходимо отчетную норму сопоставить с плановой и данное отклонение умножить на плановую заготовительную цену и отчетное количество выпуска продукции. При расчете влияния фактора “цен”: отчетная цена сопоставляется с плановой и полученное отклонение умножаются на отчетную норму расхода и отчетное количество выпускаемой продукции. В дальнейшем нужно выявить причины, повлиявшие на изменение уровня “норм” и “цен”.

На изменение нормы расхода материала влияют такие причины, как внедрение в производство передовой техники и технологии, изменение конструкции изготовляемых изделий, сокращение припусков и допусков при раскрое металла. На изменение заготовительной цены влияет уровень оптовой цены на материалы и транспортно-заготовительные расходы.

Для решения задач №1 (вариантов 3, 5), задач№3 (вариантов 7, 8)и задачи №2 (варианта 6) необходимо изучить тему “Анализ использования трудовых ресурсов”.

Студент должен изучить методику расчетов определения влияния главных трудовых факторов на изменение объема выпуска продукции. При этом следует рассчитать влияние на отклонение по выпуску продукции изменений производительности труда и численности рабочих.

При расчете первого фактора необходимо: отклонение по среднегодовой производительности труда (ПТ) умножить на отчетную среднесписочную численность рабочих (Ч)

Δ ВП_{∆ ПТ} = Δ ПТ ∙ Ч⁰, Δ – абсолютное отклонение

При расчете второго фактора необходимо: отклонение по среднесписочной численности умножить на плановую производительность труда рабочего на анализируемый период.

Δ ВП Δ _ч = Δ Ч∙ ПТⁿ

Анализ использования трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия рабочей силой. Для этого находят абсолютное.

Абсолютное отклонение – это разность между отчетной и плановой численности (∆).

Δ = - - абсолютное отклонение;

Если отклонение с (+), то делается вывод – избыток рабочей силы. Если отклонение с (-), то делается вывод – недостаток рабочей силы.

На результат выпуска продукции оказывает влияние обеспеченность рабочими определенными профессиями и уровенем квалификации рабочих. В связи с этим производится сопоставление фактических данных по указанным характеристикам с потребностью. Определяется средний тарифный разряд.

Если средний тарифный разряд рабочих, составил 3, 6, а средний тарифный разряд работ 4, то, следовательно, необходимо или принять на работу рабочих более высоких разрядов или повышать квалификацию работающим на данном предприятии. На результат выпуска продукции оказывает влияние и движение рабочей силы т.к. вновь пришедшим рабочим обязательно нужен определенный период времени для того, чтобы освоится в новых условиях и их производительность в первое время значительно ниже, чем производительность труда опытных рабочих.

Средний тарифный разряд определяют отношениям суммы произведений численности рабочих каждого разряда на номер разряда к общей численности рабочих по плану или по отчету.

Для анализа движения рабочей силы определяют коэффициент текучести:

=

Производительность труда – показатель, характеризующий эффективность труда. Производительность труда по предприятиям, цехам характеризуется показателем выработки.

Выработка – количество продукции, произведенной одним рабочим е единицу времени(за год, квартал, месяц, день, час).

Для того, чтобы выявить резервы предприятия для повышения производительности труда, определяют по плану и по отчету следующих показатели:

По этим показателям определяют отклонение и процент выполнения плана.

Если отклонение с минусом, значит ПТ снижена, если с плюсом – повышена. Затем сравнивают проценты выполнения плана по этим показателям.

Например:

% ПТ_год= 105

% ПТ_дн = 102

% ПТ_.час = 103

Сравнивая проценты выполнения плана среднегодовой производительности и среднедневной, можно сделать вывод о влиянии использования рабочего времени в днях на изменение среднегодовой производительности. Среднегодовая производительность зависит от среднедневной производительности и от количества дней отработанных каждым рабочим дней.

В нашем примере среднедневная производительность увеличилась на 2%, а годовая на 5%. Это произошло за счет увеличения по сравнению с планом количества дней отработанных каждым рабочим.

Очевидно, рабочие привлекались к работе в выходные и праздничные дни.

Среднедневная производительность зависит от среднечасовой производительности и от количества часов, отработанных каждым рабочим в день. В данном примере среднечасовая производительность возросла по сравнению с планом на 3%, а среднедневная на 2%, значит, имелись внутри смены потери рабочего времени.

Среднечасовая производительность зависит от уровня механизации, автоматизации и организации производства, т.е., от организационно-технического уровня предприятия.

При анализе результатов использования рабочего времени особое внимание уделяют методике определения влияния величины целодневных и внутрисменных потерь на результат выполнения производственной программы. При этом рассчитывают следующие три фактора:

1. Изменение среднего количества дней, отработанных одним рабочим за анализируемый период;

2. Изменение средней продолжительности рабочего дня;

3. Изменение среднечасовой производительности труда одного рабочего.

Чтобы рассчитать первый фактор, необходимо найденное отклонение от плана по среднему количеству дней, отработанных одним рабочим, умножить на плановую среднюю дневную производительность труда рабочего и на отчетное количество рабочих. Выявляются целодневные потери рабочего времени.

При расчете второго фактора отклонения по средней продолжительности рабочего дня умножают на среднечасовую плановую производительность труда рабочего и на отчетное количество дней, отработанных всеми рабочими за данный период. Выявляются внутрисменные потери рабочего времени.

При расчете третьего фактора отклонение по среднечасовой производительности труда умножают на отчетное количество часов, отработанных всеми рабочими за данный период.

После расчета данных факторов важно уяснить конкретные причины, повлиявшие на результат образования целодневных и внутрисменных потерь на каждом участке работы.

Средства на потребления представляет собой фонд оплаты труда (Ф.О.Т.) и всевозможные компенсирующие и стимулирующие выплаты.

Для того, чтобы проанализировать ФОТ рабочих находят абсолютное отклонение по этому фонду.

 

Если отклонение с “+”, значит перерасход ФОТ.

Если с “-”, значит экономия. На результат изменения ФОТ оказывают влияние 2 основных фактора:

1. Изменение среднесписочной численности рабочих;

2. Изменение их средней з/платы за анализируемый период.

Чтобы рассчитать влияние первого фактора на изменение ФОТ, нужно отклонение по среднесписочной численности рабочих умножить на плановую среднюю оплату труда за анализируемый период.

Например: ФОТ^п =94500 д.е., ФОТ^о = 92000 д.е.

Средняя оплата труда рабочего по плану 4500 д.е., по отчету 4600д.е.. Рабочих по отчету – 20 человек, по плану – 21 человек.

1. Расчет влияния первого фактора (20-21) ∙ 4500 д.е.= - 4500 д.е.

За счет недостатка рабочей силы экономия ФОТ составила 4500 д.е. за месяц.

Если средняя оплата труда рабочего увеличивается, то это приведет к перерасходу ФОТ. Если же она снижается, то это приведет к экономике по ФОТ. Чтобы рассчитать влияние второго фактора на отклонение по ФОТ нужно отклонение по средней оплате труда умножить на среднесписочную численность рабочих по отчету. По имеющимся данным:

(4600-4500) ∙ 20= + 2000 д.е.

В результате повышения средней оплаты труда на 100 д.е. перерасход ФОТ составил 2000 д.е.

 

∆ ФОТ -2000

Δ Ч•СЗП^П ∆ СЗП•Ч^О -4500 +2000

(+)

Ч – см. выше;

СЗП – средняя заработная плата.

В свою очередь на среднюю оплату труда рабочего за анализируемый период оказывает влияние 2 фактора:

1. Изменение количества часов, отработанных каждым рабочем, за анализируемый период;

2. Изменение среднечасовой оплаты труда.

1) Если каждый рабочий отработает больше часов, чем запланировано, то его СЗП за этот период увеличивается, а это в свою очередь приведет к перерасходу по ФОТ.

Если каждый рабочий отработает за анализируемый период меньше, чем планировалось, то снизится его средняя оплата труда, что приведет к экономии по ФОТ.

Чтобы рассчитать влияние изменения среднего числа часов, отработанных одним рабочим за год, квартал, месяц, нужно отклонение по этому фактору умножить на плановую среднечасовую оплату труда рабочего и на отчетную среднесписочную численность рабочих.

2) Если среднечасовая оплата труда рабочего увеличивается, то это приведет к увеличению средней оплаты труда за год, квартал, месяц.

Если среднечасовая оплата труда снижается, то это приведет к снижению средней оплаты труда за анализируемый период.

Чтобы рассчитать влияние этого фактора на изменение ФОТ, нужно отклонение по среднечасовой оплате труда умножить на отчетное количество, отработанное рабочими человеко-часов.

Если среднечасовая оплата труда увеличилась в результате премирования рабочих за качественное выполнение и др. показатели, то этот рост считается оправданным. Но если среднечасовая оплата труда выросла в результате каких-то непроизводственных выплат: за исправление брака, за простои не по вине рабочего, оплата за отклонение от нормальных условий и др., то такое повышение считается неоправданным и для того, чтобы выявить эти непроизводительные потери, производится анализ состава ФОТ.

Анализ состава ФОТ рабочих выполняется расчетом отклонений по каждому виду оплаты труда, причем по отдельным видам оплаты труда находится только абсолютное отклонение, а по другим только относительное.

Абсолютное отклонение (отчет-план) определяется по следующим видам оплаты труда:

1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам.

2. По всем видам доплат (за сверхурочные, за работу в ночные часы, за отклонение от нормальных условий работы, за вредные условия).

3. Оплата за исправление брака.

4. По оплате за простои не по вине рабочего.

5. Другие виды оплаты труда.

Относительное отклонение определяется по следующим видам оплаты труда:

1. Оплата сдельщикам по расценкам.

2. Премии сдельщикам и повременщикам.

3. Оплаты очередных отпусков.

,

где ФЗП – фонд заработной платы по конкретным валютам

Для решения задач №1 (вариантов 2, 8, 9), задачи №2 (варианта 4) необходимо изучить тему “Анализ затрат на производство”.

Конечный результат деятельности предприятия – прибыль, зависит от множества факторов, но одним из основных является изменение полной себестоимости продукции. Чем ниже себестоимость, там выше прибыль.

Себестоимость зависит от усилий трудового коллектива, а поэтому необходимо рассмотреть, под влиянием каких факторов может измениться полная себестоимость продукции.

Пути снижения себестоимости:

1. Повышение производительности труда (увеличение количества продукции произведённой на одного рабочего.

2. Внедрение прогрессивной техники, технологии производства, лучшее использование оборудования.

3. Снижение доли заработной платы в себестоимости продукции.

4. Режим ресурсосбережения. Сокращение прямых материальных затрат.

5. Сокращение или ликвидация непроизводительных расходов и потерь. Обобщающим показателем, характеризующим себестоимость ТП, является показатель затрат на рубль ТП.

Затраты на 1 рубль ТП определяются отношением:

Затраты на 1 рубль ТП =

ТП – товарная продукция.

Чем ниже затраты на 1 рубль ТП, тем прибыльнее работает предприятие.

Если затраты на 1 рубль ТП составляют больше рубля, значит предприятие работает убыточно.

Если затраты на рубль ТП составляют 0, 8 рубля, то это значит, что с каждого рубля, вложенного в производство, получена прибыль 20 копеек.

На изменение уровеня затрат оказывают влияние три основных фактора: изменение цен, себестоимости и структуры выпуска продукции.

Расчеты указанных факторов можно проследить на следующем примере:

Выписка из формы годового отчета

Наименование показателей	Сумма Коп.
1. Затраты на 1 рубль товарной продукции по плану	82, 4
2. По данным отчета. Затраты на 1 рубль товарной продукции:
2.1 пересчитанные на фактический выпуск при плановых ценах и плановой себестоимости	83, 2
2.2 при фактической себестоимости и плановых ценах	82, 6
2.3 при фактической себестоимости и отчетных ценах	80, 1

 

Приведенные в отчетности величины затрат на 1 рубль продукции можно представить в следующем виде:

Показатели	Структура продукции	Уровень себестоимости	Цена	Затраты на 1 рубль продукции
1) По утвержденному плану	План	План	План	82, 4
2) По плану, пересчитанному на фактический ассортимент	Факт	План	План	83, 2
3) Фактически в плановых ценах	Факт	Факт	План	82, 6
4) Фактически в отчетных ценах	Факт	Факт	Факт	80, 1

Общее изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном периоде против утвержденного плана составляет2, 3 коп. в сторону снижения (80, 1-82, 4). Определяют влияние на это изменение трех указанных выше факторов:

1) Влияние изменения против плана уровня оптовых цен. Сравнивая 3 и 4 показатели аналитической таблицы, видно, что их структура и себестоимость одинаковые(фактические) поэтому влияние на изменение затрат на 1 рубль продукции они не оказывают, а цены разные, причем плановые меньше фактических. Следовательно, за счет изменение цен в отчетном периоде против утвержденного плана в сторону их повышения, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на

(-)2, 5 коп. (80, 1-82, 6).

2) Влияние изменения против плана уровня себестоимости. За счет этого фактора затраты на 1 рубль продукции снизились на (-)0, 6 коп. (882, 6-83, 2).

3) Влияние изменения против плана структуры выпущенной продукции в.

За счет этого фактора затраты на 1 рубль продукции повысились на (+)0, 8 коп. (83, 2-82, 4) в связи с тем, что предприятие выпустило менее рентабельную продукцию в большем объеме.

Общее влияние всех факторов на затраты на 1 рубль товарной продукции составит:

1) Изменение уровня цен -2, 5 коп.

2) Изменение уровня себестоимости -0, 6 коп.

3) Сдвиги в структуре продукции +0, 8 коп.

 

Всего -2, 3 коп.

В дальнейшем необходимо перейти к анализу себестоимости всей продукции по статьям затрат, т.е. определить по ним экономию или перерасход, а затем уяснить причины, повлиявшие на результат отклонения от плана данных затрат.

Анализ расходов по содержанию и эксплуатации оборудования производства на основе ведомости №12.

Следует помнить, что некоторые из статей носят условно-переменный характер:

1) Эксплуатация оборудования (з/плата вспомогательных рабочих, затраты на материалы).

2) Внутризаводские перемещения грузов.

По ним определяют относительное отключение.

Некоторые из статей носят условно-постоянный характер, амортизация оборудования и транспортных средств, ремонт оборудования и прочие расходы. По этим статьям определяют только абсолютное отклонение.

Относительное отклонение по статьям рассчитывается:

Ср^о - (Ср^п · %ВП)/100,.. где

Ср – сумма расходов по статье;

%ВП - % выполнения плана по объему выпуску продукции. При анализе статей расходов:

“Затраты на ремонт оборудования и транспортных средств” и “Ремонт зданий и сооружений предприятия”. Рассчитывают абсолютное отклонение по статье расходов, а затем влияние на данное отклонение 2-х факторов: количества ремонтируемых объектов и себестоимости ремонта.

Затраты (ЗР) на ремонт по плану и по отчету определяются:

ЗР = , где

КРО – количество ремонтируемых объектов (единиц оборудования);

С ед. – себестоимость единицы объекта ремонта.

Объектом анализа является абсолютное отклонение по затратам на ремонт:

Δ ЗР = ЗР^о – ЗР^п Δ ЗР

 

Δ КРО · С^п_ед. + Δ С_ед.· КРО^о

Если объем ремонтных работ возрастают, то это приводит к перерасходу по затратам на ремонт. При уменьшение объема ремонтных работ будет экономия по затратам на ремонт. Но экономить за счет уменьшения ремонтируемых объектов рискованно, т.к. это может привести к авариям, поломкам оборудования и другим последствиям. Чтобы рассчитать влияние первого фактора на изменение затрат на ремонт нужно отклонение по количеству ремонтируемых объектов умножить на плановую себестоимость единицы ремонта.

Если себестоимость единицы ремонта снижается, то это приведет к экономии по затратам и наоборот. Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно отклонение по нему умножить на отчетное количество ремонтируемых объектов.

Для того, чтобы выявить снижение себестоимости всей продукции, анализируют статьи калькуляции себестоимости единицы важнейших видов продукции.

Для этого по каждой статье калькуляции и по итогу определяют абсолютное отклонение и делают вывод: экономия или перерасход по данной статье и по итогу. Найденные отклонения следует умножить на отчетный выпуск этих изделий и найти сумму экономии или перерасхода и себестоимости товарного выпуска за счет каждой статьи. Затем выявляют причины отклонения по каждой статье.

Δ по каждой статье калькуляции умножают на В^о, где В^о – отчетный выпуск продукции в натуральном выражении.

Для решения задач №3 (вариантов 2, 4, 6, 9, 10) необходимо изучить тему: “Анализ финансовых результатов действительности организации (предприятия)”.

При изучении данной темы студент должен ознакомиться с экономическими показателями работы предприятия согласно форме отчета №2 “Отчет о прибылях и убытках”. Результат от реализации (прибыль или убыток) определяется разницей выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг). На результат выполнения плана прибыли от реализации влияют следующие факторы: изменений производственной себестоимости реализованной продукции, коммерческих расходов, управленческих расходов, договорных(продажных) цен на продукцию, физического объема реализованной продукции и структурных сдвигов.

Анализ прибыли от реализации продукции начинается с расчета абсолютного отклонения.

Если отклонение с (+), значит, получена сверхплановая прибыль, если с (-), значит, недополучена прибыль по сравнению с планом.