Особенности аккаунтинга международных банковских операций

Видимые результаты международной деятельности коммерческого бан­ка за некоторый прошлый период отражаются в его финансовой отчетности. Последняя включает баланс, счет доходов (счет прибылей и убытков) и отчет о денежных поступлениях и платежах (денежных средствах).

Баланс коммерческого банка представляет его финансовую позицию на определенный момент времени (например, на конец квартала, конец года). Ме­ждународные банковские операции, пересчитанные в отечественную валюту, отражаются вместе с отечественными операциями в едином (консолидирован­ном) балансе банка.

/0^ Банковский баланс включает четыре агрегированные категории ста­тей:

а) активы банка (т.е. его безусловные требования, или направления раз­
мещения его ресурсов);

б) обязательства банка (т.е. источники его денежных фондов);

в) капитал банка (т.е. его собственные средства);

г) контингентные позиции, т.е. условные обязательства и требования
(иногда называемые внебалансовыми статьями).

Другая форма отчетности - счет доходов, или счет операций (в некото­рых странах ее называют отчетом о прибылях и убытках, или отчетом о финан­совых результатах) - измеряет поток доходов и расходов банка за некоторый период (например, год, квартал или месяц). В ней также отражаются на консо­лидированной основе международные и отечественные операции банка в еди­ной валюте.

Финансовые регулятивные ведомства различных стран часто устанавли­вают определенные требования к финансовой отчетности банков. Например, до начала 90-х гг. денежные власти в США требовали, чтобы коммерческие банки имели минимум первоначального капитала в 6% от общих активов. Причем под первоначальным капиталом понимались суммы, привлеченные от размещения обыкновенных акций, нераспределенные прибыли, а также резервы (под воз­можные потери сомнительных кредитов). В формуле норматива достаточности капитала банка контингентные счета (многие из которых отражали междуна­родные банковские операции) не учитывались.

В тот период практически каждая страна имела собственный перечень регуляций, определений капитала и нормативов для своих банков. Эта перечни были часто несопоставимы друг с другом, создавая конкурентные преимущест­ва (по существу, необоснованные) банкам из некоторых стран при осуществле­нии международных операций.

ТЕМА 13. МЕЖДУНАРОДНЫЕ НОРМАТИВЫ ДОСТАТОЧНОСТИ КАПИТАЛА

БАНКА

13.1. Основы международных корреспондентских банковских отноше­
ний.

13.2. Корреспондентские счета в международном департаменте банка.

13.3. Международные корреспондентские счета типа «лоро».

13.4. Международные корреспондентские счета типа «ностро».

 

13.5. Отчеты по международным корреспондентским банковским сче­
там.

13.6. Использование корреспондентских международных банковских
счетов.

13.7. Другие услуги, оказываемые международными банками-
корреспондентами.

13.8. Аккаунтинг, связанный с осуществлением международного кор

респондентского банковского дела.

13.1. Основы международных корреспондентских банковских отно­шений

Проблемам урегулирования существующих различий в банковском ак-каунтинге были посвящены регулярные встречи в течение рада лет управляю­щих центральных банков и министров финансов из 12 развитых стран в Базеле (Швейцария) в Банке международных расчетов. В результате появились " Руко­водства для исчисления нормативов достаточности капитала на базе активов, скорректированных на риск". Центральные банки этих стран договорились применять такие нормативы к банкам, находящимся под их юрисдикцией. Но­вые, признанные на международном уровне нормативы достаточности капитала были введены в действие с начала 1989 г.

Эти унифицированные требования к капиталу заставили международные банки усилить свою капитальную базу, а также уменьшили конкурентные нера­венства, возникавшие из различий в надзорных требованиях в различных стра­нах.

Упомянутые Руководства модифицировали круг балансовых статей, включаемых в исчисление капитала, увеличили размер требуемого капитала банка, установили рисковый вес для каждого актива так, что банк должен был иметь больше капитала для более рискового актива. Каждый актив теперь ум­ножается на определенный коэффициент (0, 00; 0, 20; 0, 50; 1, 00), отражающий уровень его рисковости, а результирующая сумма определяет базу для кальку­ляции требуемого капитала. Это уменьшило невыгодность для банков держать ликвидные низкорисковые (и низкодоходные) активы. Кроме того, ряд катего­рий внебалансовых счетов стал включаться в расчет норматива достаточности (адекватности) капитала. В целом банки должны поддерживать капитальный эквивалент в размере 8% к активам, взвешенным с учетом риска.

Руководства по определению достаточности банковского капитала осо­бенно сильно затронули международные операции коммерческих банков. На­пример, банк теперь должен поддерживать больше капитала, предоставляя кре­диты одним иностранным правительствам по сравнению с кредитами, предос­тавляемыми другим правительствам. Кроме того, определенные международ­ные операции (в первую очередь, внебалансовые), которые раньше не требова­ли прироста капитала, теперь стали его требовать (после принятия новых пра­вил определения достаточности капитала).

> г^Итак, международное банковское дело имеет право на существова­ние, так как коммерческие банки из различных стран кооперируются, заключая корреспондентские договоренности для осуществления взаимных операций. Каждый коммерческий банк обслуживает собственный национальный или ло­кальный (региональный) денежный и финансовый рынок и в то же время он помогает другому банку (своему корреспонденту), а следовательно, косвенно (а иногда и прямо) предоставляет финансовые услуги клиентам этого корреспон­дентского зарубежного банка.

Крупные коммерческие банки из различных стран становятся междуна­родными корреспондентами друг друга с целью предоставлять своим клиентам услуги на разнообразных международных и национальных денежных и финан­совых рынках. Далее, малые и средние региональные коммерческие банки ста­новятся корреспондентами крупных международных коммерческих банков из мировых денежных центров, чтобы получать операционные услуги на основ­ных финансовых рынках, а также специализированную помощь, например кре­дитные линии для поддержки своих форексных или документарных операций. В свою очередь, крупные международные коммерческие банки из мировых де­нежных центров становятся корреспондентами малых и средних региональных коммерческих банков для получения доступа к ресурсам региональных денеж­ных и финансовых рынков. Наконец, малые и средние коммерческие банки из

развивающихся и слаборазвитых стран нуждаются в финансовой помощи ве­дущих банков из развитых стран для осуществления международного бэнкинга, финансирования иностранной торговли, получения оборотного капитала (чтобы дать возможность своим клиентам заимствовать для потребностей бизнеса), а также в помощи в виде валютно-финансового и кредитного консалтинга.

Корреспондентские банковские отношения могут быть инициированы любым банком. Крупные коммерческие банки имеют офисеров (officer; высших менеджеров), живущих в иностранных государствах или командируемых в эти страны. Одна из обязанностей таких менеджеров - развивать новые корреспон­дентские отношения. Например, европейский коммерческий банк будет искать подходящий банк-корреспондент в США и в других государствах. При этом, как правило, обе стороны, участвующие в корреспондентских банковских от­ношениях, будут получать выгоду от вовлечения в подобные отношения.

Стремление коммерческих банков развивать сеть корреспондентских от­ношений связано с тем, что они являются относительно менее дорогостоящими по сравнению с другими организационно- институциональными формами про­никновения банка на иностранный рынок, например в форме организации зару­бежного филиала или приобретения дочернего банка за границей.

Так, например, менее 1% американских коммерческих банков (т.е. при­близительно менее 150 из 15 000 банков) имеют филиалы в других странах. К ним относятся практически лишь очень крупные банковские институты из та­ких денежных центров мирового значения, как Нью-Йорк, Чикаго, Майами, Лос-Анджелес, Сан-Франциско, а также крупнейшие региональные банки (та­кие, как " Bane One" (Коламбус, штат Огайо) и некоторые другие). Однако большая их часть не поддерживает крупную глобальную сеть филиалов или до­черних банков по всему миру. Такого рода международная филиальная сеть доступна (по средствам) лишь наиболее крупным институтам из верхней части топа банков США. Приблизительно то же самое (с некоторыми оговорками)

можно сказать и о международной деятельности банков в Западной Европе и Японии. Таким образом, именно активные корреспондентские банковские от­ношения делают большинство коммерческих банков во всем мире способными предоставлять своим клиентам полный набор финансовых услуг в других стра­нах.

Отечественному коммерческому банку может потребоваться помощь его корреспондента в иностранном государстве, связанная с торговым бизнесом, валютными переводами, необходимостью представить его клиентов иностран­ным компаниям. Такая помощь оказывается иностранным банком-корреспондентом, что делает региональные коммерческие банки способными конкурировать в предоставлении клиентских услуг с крупнейшими банками из международных денежных центров. Использование корреспондентских отно­шений может также помочь даже крупнейшим коммерческим банкам в странах и регионах, в которых они не имеют филиалов или дочерних банков (например, если это запрещено местным законодательством). Корреспондентские отноше­ния дают возможность практически любому банку помогать своим клиентам даже при осуществлении случайных (разовых) операций, которые потребова­лось осуществить клиентам в каком-либо зарубежном государстве. При этом расходы и издержки, которые потребуется понести коммерческому банку, что­бы создать международную (глобальную) сеть филиалов и обеспечивать ее функционирование, являются очень крупными и могут оказаться целесообраз­ными лишь при экстраординарных, причем постоянных оборотах зарубежных операций коммерческого банка.

Кроме того, на рынки некоторых (в основном слаборазвитых) стран коммерческие банки не могут проникнуть в форме филиалов, агентств, дочер­них или совместных банков, поскольку это может быть запрещено законода­тельством либо административными регуляциями (банковских властей, мини­стерства финансов). В этом случае развитие международного бэнкинга с такими

странами возможно лишь на базе установления и осуществления межбанков­ских корреспондентских отношений.

При установлении таких отношений два коммерческих банка обменива­ются информацией относительно услуг, которые они могут предоставить друг другу (например, инкассо, платежи, аккредитивы, обмен валюты, операции с ценными бумагами и др.), а также величины комиссионных за эти услуги. Кро­ме того, банки передают друг другу " книги подписей" своих официальных лиц, которые уполномочены подписывать корреспондентские документы каждого из банков (например, для идентификации подлинности банковских чеков, почто­вых переводов), а также конфиденциальные " телеграфные" тестовые ключи (для идентификации подлинности электронных посланий между этими банка­ми).

" Книга подписей" банка содержит образцы (факсимиле) подписей ответ­ственных лиц каждого из двух банков, уполномоченных принимать обязатель­ства на банк (обычно один или два офисера должны подписаться под докумен­тами о различных операциях).

Уникальной характеристикой корреспондентского бэнкинга является то, что " книги подписей" предоставляют друг другу обе стороны. Хотя обычно от­крывается лишь один счет, все равно обоим банкам требуется иметь образцы подписей уполномоченных лиц банка-корреспондента. Причем получающий банк всегда отвечает за то, чтобы подписи на инструкциях (документах), полу­ченных от другого банка, были подлинными. " Телеграфные" тестовые ключи являются кодовыми устройствами, которые дают возможность банку, полу­чающему телетрансмиссии (электронные послания) от других банков, удосто­вериться в аутентичности (подлинности) таких посланий. Тем самым, при пере­даче электронных корреспондентских межбанковских посланий такие " теле­графные" тестовые ключи выполняют приблизительно ту же роль, какую вы

полняют письменные подписи при передаче межбанковских посланий на бу­мажных носителях.

13.2. Корреспондентские счета в международном департаменте бан­
ка

/^ Итак, базисом, на котором продолжает строиться международ­ное банковское дело, является то, что банки из одной страны поддерживают текущие операционные счета (депозиты до востребования) в банках других стран для обслуживания потребностей (как клиентских, так и собственных) обоих банков. Когда фонды дебетуются или кредитуются на такой счет, при этом деньги, как говорят, " движутся" из одной страны в другую.

Текущие счета в международном департаменте отечественного коммер­ческого банка могут открываться иностранными правительствами, коммерче­скими банками и промышленно-торговыми фирмами из других стран, а также индивидуальными клиентами. Кроме того, отечественные правительственные агентства, коммерческие банки, фирмы, физические лица-резиденты, активно вовлеченные в международный бизнес, поддерживают текущие счета в между­народных департаментах банков, поскольку им требуется осуществлять между­народные валютные платежи и получать поступления от экспорта или других операций. Также они заинтересованы в консультациях банковских работников, имеющих большой опыт в проведении международных операций. Такие счета являются счетами до востребования, по которым в некоторых странах не раз­решается платить проценты. Однако в таких случаях депозиторы могут открыть различного типа срочные депозиты, которые с определенностью принесут про­центный доход, если, конечно, целью открытия счета является инвестиционное использование денег.

13.3. Международные корреспондентские счета типа «лоро»

Депозиты до востребования (текущий операционный счет), поддержи­ваемые иностранным банком-корреспондентом в отечественном банке, в раз­личных странах могут называться по-разному. Например, в США такие счета называют счетами " Due to".

В других странах их называют счетом " востро" (от лат. vostro -

" ваш"), который поддерживается иностранным банком в банке-резиденте в ме­стной валюте или в валюте третьей страны, или даже в национальной валюте иностранного банка. Примером такого счета будет, с украинской точки зрения, счет в долларах (или гривнах), который может поддерживать " Lloyds Bank" в Укрэксимбанке или, что более распространено, таким счетом для " Lloyds Bank" будет, скажем, долларовый счет, поддерживаемый в нем Укрэксимбанком. На­конец, для " City Bank" (крупнейшего американского банка) примером таких счетов будут долларовые счета многочисленных украинских и восточноевро­пейских банков (равно как и западноевропейских), поддерживаемые в его " кни-

гах".

Кроме того, часто такого типа счета определяют как корреспондентский счет " лоро" (от лат. loro - " их"). В Украине чаще всего применяют именно это название, хотя эквивалентность лоро-счета (" их" счета) и востро-счета (" ваше­го" счета) соответствует лишь второму (из перечисленных трех) значению по­нятия " лоро-счет".

Его первое же значение - это счет третьего банка в банке-корреспонденте данного кредитного учреждения (например, долларовый счет английского " National Westminster Bank" в " Bank of New York", при том, что по­следний является корреспондентом некоторого киевского банка, который осу­ществляет переводы на этот счет английского банка). Однако при всех лингвис­тических и практических оттенках терминов, обозначающих этот тип коррес­пондентского счета, заметим, что чаще всего коммерческие банки правильно

" маркируют" свою корреспонденцию (в том числе пользуясь более однознач­ными терминами, такими, как " ваш" счет, " наш" счет, " их" счет), а следователь­но, не происходит существенных задержек переводов по этой причине.

С открытием счета " лоро" можно зафиксировать начало корреспондент­ских межбанковских отношений. Ведущие коммерческие банки из индустри­ально развитых стран поддерживают лоро-счета, принадлежащие банкам со всего мира. В первую очередь подобные счета открывают крупные и средние коммерческие банки из развивающихся стран, а также региональные банки из развитых стран, так как большая часть мировой торговли и финансов деноми­нируется в долларах США, немецких марках, японских иенах и других сильных валютах, а они, как правило, не имеют международной филиальной сети. В то же время крупные банки из международных денежных центров осуществляют платежи и другие операции корреспондентского типа через свои зарубежные филиалы и дочерние банки, что значительно (по меркам срочности операций на денежном и форексном рынках) ускоряет платежи и поступления, повышая их надежность.

Также заметим, что крупные региональные коммерческие банки из раз­витых стран реже устанавливают прямые корреспондентские отношения с за­рубежными банками, так как предпочитают осуществлять международные опе­рации, опираясь на корреспондентские счета, открываемые ими в отечествен­ных крупнейших банках из международных денежных центров. Так, например, скорее всего поступит крупный региональный банк (с активами в 10-20 млрд. дол.) из Сент-Луиса или Миннеаполиса.

В целом такие счета полезны не только для банков-владельцев, но и для поддерживающих их коммерческих банков. При этом, имея такой счет, первые банки-корреспонденты могут делать прямые платежи в пользу других стран, получать поступления в иностранной валюте, проводить расчеты по траттам в рамках открытого аккредитива. Технически открыть такие счета в ведущих

коммерческих банках мира весьма буднично и недолго (можно сказать, это яв­ляется рутинной процедурой). Причем лоро-счета чаще всего прибыльны для банка, в котором они открыты и поддерживаются. Так, счета " лоро" представ­ляют собой депозиты до востребования для этого банка, а доходы от их исполь­зования как денежного ресурса (в виде процентного спреда) плюс комиссион­ные за операции, проводимые по этим счетам, как правило, превышают затраты банка-реципиента по операционному обслуживанию таких счетов " лоро".

13.4. Международные корреспондентские счета типа «ностро»

Счет, поддерживаемый отечественным банком в иностранном банке

за рубежом, называют " ностро" (от лат. nostro - " наш") счетом. Ностро-счет также обозначают как " Due from account".

Такой счет, так же как и лоро-счет, может быть деноминирован в

трех типах валют:

а) в валюте иностранного государства, в банке которого открыт этот
счет, либо

б) в валюте третьей страны, либо

в) в отечественной валюте банка, которому этот счет принадлежит.
Чаще всего лоро-счет деноминируется в валюте государства, резидентом

которого является банк-держатель этого счета. Управление счетом " лоро" нахо­дится под контролем иностранного (по отношению к банку-держателю) валют­ного трейдера (т.е. работника банка - владельца счета).

Аккаунтинговые записи по ностро-счету международный департамент отечественного банка обычно поддерживает в своих собственных бухгалтер­ских книгах как в иностранной валюте, так и в ее отечественно-валютном экви­валенте. Это необходимо, потому что консолидированная (как по отечествен­ным, так и по международным операциям) отчетность любого коммерческого

банка официально представляется денежным и налоговым властям в валюте той страны, в которой он зарегистрирован. При этом консолидированная отчет­ность может быть представлена широкой публике, заинтересованным контр­агентам (другим банкам, фирмам, институциональным инвесторам), междуна­родным финансовым институтам, рейтинговым агентствам в любой конверти­руемой иностранной валюте или даже в корзине валют (типа ЕВРО или СДР).

Используя бухгалтерские записи, международный департамент коммер­ческого банка отражает операции, когда он фактически получает инвалютные поступления (извещения о кредитовании своего счета от иностранного банка-держателя этого счета) или когда он осуществляет платежи в иностранной ва­люте по этому счету (направляя соответствующее послание в банк-держатель счета с требованием дебетовать этот счет в пользу некоторой третьей стороны). В то же время банк-владелец счета будет рассчитывать и в отечественной валю­те эквивалент такой операции, и осуществлять соответствующие аккаунтинго-вые записи для своей официальной финансовой отчетности. В силу этого ност-ро-счет также называют двухвалютным счетом.

Крупные коммерческие банки из индустриально развитых стран с силь­ной валютой, как правило, не открывают ностро-счета для каждого лоро-счета, поддерживаемого в них самих зарубежными банками. Например, ведущие аме­риканские банки имеют значительно больше долларовых лоро-счетов в своих книгах от иностранных банков, чем ностро-счетов, которые они поддерживают за границей в недолларовой валюте. Это происходит по вполне естественной причине, связанной с важной ролью американских долларов в мировом бизнесе, а также с теми экстенсивными международными корреспондентскими отноше­ниями, которые установили и поддерживают ведущие американские банки. Крупный американский банк может поддерживать один или два ностро-счета в отдельной стране, тогда как в его книгах могут быть открыты несколько сотен лоро-счетов, деноминированных в долларах, банками этой страны. Приблизи

тельно то же самое можно сказать и о ведущих немецких банках, поддержи­вающих корреспондентские лоро-счета, открытые в их книгах многими банка­ми со всего мира.

На решение международного департамента коммерческого банка о гео­графическом расположении его ностро-счетов и о величине остатков на них воздействуют многие факторы. Как правило, ностро-счета открываются в тех странах, в валютах которых клиенты банка должны осуществлять платежи и получать поступления. Кроме того, банк откроет ностро-счета в тех странах, валюты которых необходимы для торговой деятельности инвалютных трейде­ров самого банка на форексном и денежном рынках. Банк, как правило, не склонен иметь излишние инвалютные ностро-счета, по крайней мере, больше чем это необходимо ему для обслуживания определенных ранее двух базовых целей. Общие принципы управления банковскими ностро-счетами базируются на технике международного денежного менеджмента, в общем аналогичной той, которую использует и международная промышленно-торговая фирма. Ей присущи минимизация неработающих (или низкодоходных) остатков и разме­щение временно избыточных текущих средств в форме краткосрочных инве­стиций в инструменты денежного рынка. При этом, выбирая подходящие инст­рументы для краткосрочных международных инвестиций, коммерческий банк будет руководствоваться критериями доходности и риска, придавая большое значение валютной деноминации и ликвидности такого инструмента.

В этом смысле отечественный коммерческий банк должен поддерживать достаточные остатки на своих ностро-счетах, чтобы быстро удовлетворять не­ожиданно появляющиеся потребности в платежах клиентов или собственных трейдеров. В то же время он будет избегать овердрафта этих счетов, за который нужно уплачивать повышенный процент. Однако банк не должен терять доход, поддерживая избыточные неработающие остатки на ностро-счетах, которые либо не приносят процента (как, например, счета в банках США, где запрещены

платежи процентов по текущим счетам), либо приносят минимальный из воз­можных доход (как в большинстве развитых стран). Кроме того, поддержание активов в иностранной валюте может быть рисковым, так как иностранная ва­люта может девальвироваться (понизиться в цене) либо относительно отечест­венной валюты, либо относительно других ведущих валют, в которых банк осуществляет платежи.

Именно поэтому, поддерживая валютную позицию (а остаток на ностро-счете в иностранной валюте при прочих равных условиях является открытой " длинной" валютной позицией банка-владельца такого счета), коммерческий банк должен осуществлять необходимые операции по хеджированию валютно­го риска, что требует работы специально обученного персонала банка и допол­нительных операционных издержек, связанных с проведением хеджинговых сделок. Выгоды от покрытия валютного риска и сопутствующие ему дополни­тельные издержки будут учитываться банковским менеджментом банка-владельца ностро-счета при общем взвешивании доходности, риска и издержек, связанных с поддержанием того или иного остатка на данном счете. Кроме то­го, будет учитываться и портфельный эффект такого остатка в общем контексте всех остатков по различным инвалютным ностро-счетам, а также в контексте планируемых платежей и поступлений в различных валютах в рамках некото­рого планового горизонта.