Фабрика Т&Т: Бюджет производства на 19Х4 год

• Материалы и сырье, используемые производственными предприятиями, могут быть уже оплачены за много месяцев до того, как эти затраты отразятся в расчете прибыли и убытков.
• Товары, заказываемые предприятиями розничной торговли, могут оставаться неоплаченными в течение многих месяцев после того, как они были указаны в отчете о прибылях и убытках.
• Такие затраты, как аренда, оплата коммунальных услуг, проценты по займам, телефон, страховка и т.п. распределяются на протяжении года и поэтому могут быть показаны при расчете прибылей и убытков как равные суммы (исключая те случаи, когда ожидается увеличение цен). В действительности такие платежи осуществляются поквартально, раз в полгода или раз в год, и поэтому данные для тех месяцев, в которые они действительно производятся, могут быть выше или ниже.
• Что касается основных средств, то реальные денежные средства употребляются только при их приобретении или реализации. Именно поэтому амортизационные расходы, учитываемые в отчете о прибылях и убытках, не отражаются на текущем счете предприятия, так как они представляют собой остаточную стоимость имущества в процессе его использования. Вследствие различных причин получение предприятием прибыли не означает увеличения его денежных средств, а увеличение денежных средств не означает, что предприятие получает прибыль, чему важно уделить особое внимание:

• денежные средства, поступающие в течение периода (поступления, приход);
• денежные средства, которые будут потрачены в течение периода (выбытия, платежи, расход);
• разность поступлений и выбытий (когда приход больше, чем расход, получается избыток, в противном случае - дефицит);
• остаток денежных средств на начало периода (начальное сальдо);
• остаток денежных средств на конец периода (конечное сальдо).

Бюджет поступления денежных средств. Рассмотрим прогноз поступления денежных средств, обратившись к примеру магазина Т& Т. Исходными данными для определения поступлений от реализации является прогноз объема реализации, полученный по данным маркетинговых исследований.

На основании этих данных и с учетом 5% налога с продаж можно построить бюджет поступления денежных средств. Составляя его, следует помнить о том, что магазин имеет дебиторов, приобретающих товары в кредит.

Из таблицы можно видеть, что магазин Т& Т занимается в основном реализацией за наличный расчет (85% объема реализации). Эта часть деятельности связана с обслуживанием обычных покупателей. Однако часть покупателей магазина занимается тем, что покупает товары для перепродажи. С этим связана реализация в кредит, при этом у 10% клиентов срок оплаты наступает через 60 дней, у 5% - через 90 дней. Если рассматривать какой-либо год изолированно, то таблица поступления денежных средств имеет несколько незаконченный вид. Законченный вид таблица приобретет тогда, когда будут заполнены ячейки поступления денежных средств от дебиторов за 1-й и 2-й месяцы (при отсрочке платежей в 60 дней) и за 1–3-й месяцы (при отсрочке платежей в 90 дней). Разумеется, у Татьяны имеются необходимые данные за первые три месяца, которые связаны с реализацией, осуществляемой в предшествующем году. Заполнив таблицу с учетом этих данных, можно получить законченную картину прогноза поступлений.

Планируя поступления от реализации, следует задать себе вопрос: могут ли поступить деньги из каких-либо других источников? Такое происходит не часто, тем не менее можно планировать займы или получение увеличения вложений собственного капитала. Можно запланировать продажу автомашины или какого-нибудь другого имущества, определить срок поступления денежных средств и занести их в соответствующую строку прогноза реализации. Магазин Т& Т не имеет других источников поступлений, поэтому для него прогноз поступления денежных средств будет выглядеть подобно приведенному ниже.