Занятие № 1. Тема занятия: «Учет хозяйственных операций при создании организации и формирование начального баланса»

Тема занятия: «Учет хозяйственных операций при создании организации и формирование начального баланса»

 

На первом занятии каждому студенту выдается задание с указанием хозяйственных операций организации на начальном этапе ее функционирования.

После создания рабочей папки документов под собственным именем студента задание выполняется в следующей последовательности:

1) Загрузить в оперативную память файл «Занятие_1»;

2) Открыть страницу «Бухучет»:

 

1. На начало периода
1. В качестве вклада в УК учредители передали:
1.1) здания и сооружения	2 100 000
1.2) станки и оборудование	1 500 000
1.3) сырье и материалы	250 000
1.4) нематериальные активы	300 000
В соответствии с учетной политикой норма амортизации составляет
а) зданий и сооружений	2, 50%
б) станков и оборудования	5, 00%
в) нематериальных активов	10, 00%
2. Получено безвозмездно:
2.1) станки и оборудование	750 000
2.2) запасы сырья и материалов на складе	450 000
2.3) незаконченная производством продукция	250 000
2.4) запасы готовой продукции на складе	150 000
3. Для увеличения Уставного капитала по решению учредителей
3.1) произведена эмиссия выпуск ценных бумаг (акций), кол-во
3.2) номиналом, руб.,	1 500
3.3) на общую сумму	600 000
Ценные бумаги реализованы
Доля в выпуске	Кол-во	Ц реал руб, ед	Стоимость	Откл
25%		1 500	150 000
35%		1 650	231 000	21 000
40%		1 425	228 000	-12 000
100%			609 000	9 000
4.1. Оплачены затраты по гос. регистрации	2 000
4.2. Получен счет и оплачены затраты по эмиссии акций на РЦБ	30 450
4.3. Уплачена гос. пошлина за регистрацию ЦБ	1 200

 

3) Ввести исходные данные по стоимости хозяйственных операций (столбец Е электронной таблицы) согласно заданию;

4) Открыть следующую страницу «Оборотная ведомость»

№	Операция	Сумма	Корреспонденция
руб.	Дебет	Кредит
1.1.1	Вклад акционеров в уставный капитал:
1.1.2	здания, сооружения учтены как ВОА
1.1.3	здания, сооружения учтены как основные средства
1.2.1	Вклад акционеров в уставный капитал:
1.2.2	станки, оборудование учтены как ВОА
1.2.3	станки, оборудование учтены как основные ср-ва
1.3.1	Вклад акционеров в уставный капитал:
1.3.2	сырье, материалы учтены как оборотные ср-ва
1.4.1	Учет затрат акционеров
1.4.2	организационных расходов
1.4.3	как НМА
2.1.1	Получено безвозмездно:
2.1.2	Оборудование как основные средства
2.2	сырье, материалы как оборотные средства
2.3	НЗП продукция
2.4	ГП остатки на складе
3.1.1	Увеличение УК, реализация акций по номиналу
3.1.2	Оплата акций акционерами
3.2.1	Увеличение УК, реализация выше номинала
3.2.2	Оплата акций акционерами
3.2.3	Доход от размещения в добавочный капитал
3.3.1	Увеличение УК, реализация ниже номинала
3.3.2	Оплата акций акционерами
3.3.3	Убыток от размещения на расходы будущих период
4.1.1	Затраты по гос. Регистрации организации
4.1.2	Госпошлина отнесена на РБП
4.1.3	Оплата госпошлины за регистрацию
4.2.1	Оплата затрат по эмиссии РЦБ
4.2.2	Затраты по эмиссии отнесены на РБП
4.2.3	Выделен НДС по эмиссии
4.2.4	Зачет НДС
4.3.1	Оплата госпошлины на операции с ЦБ
4.3.2	Госпошлина на ЦБ отнесены на РБП
Оборот
Сальдо начальное
Оборот
Сальдо конечное

 

и приступить к оформлению бухгалтерских проводок по учету хозяйственных операций в следующей последовательности:

1.1.1) Д 75.1 – К 80 = 2 100 000 – учет стоимости поступивших зданий и сооружений в качестве вклада учредителей в Уставный капитал организации.

Величина стоимости операции (ячейка С4) вводится считыванием данного значения их ячейки Е6 страницы «Бухучет».

В разделе «Корреспонденция» указываются номера корреспондирующихся счетов:

Д 75.1 (ячейка Д4) и К 80 (ячейка Е4) страницы «Оборотная ведомость»

Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С4 страницы «Оборотная ведомость») разносится в дебет счета 75.1 «Расчеты с учредителями» (ячейка BV 4) и кредит счета 80 «Уставный капитал» (ячейка CE4).

В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов.

1.1.2) Д 08 – К 75.1 = 2 100 000 – учет стоимости поступивших зданий и сооружений как внеоборотных активов.

Величина стоимости (ячейка С 5) вводится считыванием данного значения из ячейки С4 оборотной ведомости.

Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С5 страницы «Оборотная ведомость») разносится в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (ячейка V 5) и кредит счета 75.1 «Расчеты с учредителями» (ячейка BW5).

В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов

1.1.3) Д 01 – К 08 = 2 100 000 – учет поступивших внеоборотных активов как основные средства.

Величина стоимости (ячейка С 6) вводится считыванием данного значения из ячейки С 5 оборотной ведомости.

Согласно учетной записи данной операции величина стоимости 2 100 000 (ячейка С 6) разносится в дебет счета 01 «Основные средства» (ячейка Н6) и кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (ячейка W6)

В строках 37 и 38 данных счетов отражаются обороты по счетам и сальдо счетов

Аналогично, в соответствии с заданием, выполняется учет всех остальных операций на начало отчетного периода.

После выполнение операции 4.3.2 «Стоимость госпошлины отнесена на расходы будущих периодов» производится сверка данных дебетовых и кредитовых оборотов по счетам (данные строки 37) и остатков по дебету и кредиту счетов на начало отчетного периода (данные строки 38), которые должны при правильном оформлении операций соответствовать друг другу.

Если в записях допущена ошибка, то обороты и сальдо по счетам не будут тождественно равны. В этом случае необходимо найти ошибочную запись и внести коррективы.

В случае правильного отражения операций в оборотной ведомости необходимо выполненные операции разнести по синтетическим счетам (страница «Счета»), для чего используются имеющиеся данные страницы «Оборотная ведомость».

№	Операция	Сумма	Корреспонденция	Расчет
руб.	Дебет	Кредит
1.1.1	Вклад акционеров в уставный капитал:	2 100 000	75.1
1.1.2	здания, сооружения учтены как ВОА	2 100 000		75.1
1.1.3	здания, сооружения учтены как основные средства	2 100 000
1.2.1	Вклад акционеров в уставный капитал:	1 500 000	75.1
1.2.2	станки, оборудование учтены как ВОА	1 500 000		75.1
1.2.3	станки, оборудование учтены как основные ср-ва	1 500 000
1.3.1	Вклад акционеров в уставный капитал:	250 000	75.1
1.3.2	сырье, материалы учтены как оборотные ср-ва	250 000		75.1
1.4.1	Учет затрат акционеров	300 000	75.1
1.4.2	организационных расходов	300 000		75.1
1.4.3	как НМА	300 000
2.1.1	Получено безвозмездно:	750 000		98.2
2.1.2	Оборудование как основные средства	750 000
2.2	сырье, материалы как оборотные средства	450 000		98.2
2.3	НЗП продукция	250 000		98.2
2.4	ГП остатки на складе	150 000		98.2
3.1.1	Увеличение УК, реализация акций по номиналу	150 000	75.1		100 * 1 500
3.1.2	Оплата акций акционерами	150 000		75.1
3.2.1	Увеличение УК, реализация выше номинала	210 000	75.1		140 * 1 500
3.2.2	Оплата акций акционерами	231 000		75.1	140 * 1 650
3.2.3	Доход от размещения в добавочный капитал	21 000	75.1		140 *150
3.3.1	Увеличение УК, реализация ниже номинала	240 000	75.1		160 * 1 500
3.3.2	Оплата акций акционерами	228 000		75.1	160 * 1 425
3.3.3	Убыток от размещения на расходы будущих период	12 000		75.1	160 * 75
4.1.1	Затраты по гос. Регистрации организации	2 000	68.ГП
4.1.2	Госпошлина отнесена на РБП	2 000		68.ГП
4.1.3	Оплата госпошлины за регистрацию	2 000
4.2.1	Оплата затрат по эмиссии РЦБ	30 450
4.2.2	Затраты по эмиссии отнесены на РБП	25 805			30 450 - 4 645
4.2.3	Выделен НДС по эмиссии	4 645			30 450 / 1, 18 * 0, 18
4.2.4	Зачет НДС	4 645	68.НДС
4.3.1	Оплата госпошлины на операции с ЦБ	1 200	68.НЦБ		600 000 * 0, 2%
4.3.2	Госпошлина на ЦБ отнесены на РБП	1 200		68.НЦБ
Оборот	15 865 945	15 865 945
Сальдо начальное	6 371 000	6 371 000

 

Разнесения данных учетных операций по счетам рассмотрим на примере оформления счета 01 «Основные средства».

	Счет 01
1.1.3	2 100 000
1.2.3	1 500 000
2.1.2	750 000
	4 350 000

 

По дебету данного счета отражены операции по учету поступления следующих основных средств:

- операция 1.1.3 – сумма 2 100 000 руб. – данные ячейки Н6 «Оборотной ведомости» переносятся в ячейку В3 страницы «Счета».

Для исключения ошибок записи в ячейке А3 страницы «Счета» указывается номер учетной операции 1.1.3.

Аналогично по дебету счета 01 «Основные средства» отражается поступление на учет основных средств, выполненных по операциям 1.2.3 на сумму 1 500 000 руб. (ячейка В4) и 2.1.2 на сумму 750 000 руб. (ячейка В5).

В итоге на начало отчетного периода на учет поступило основных средств на сумму 4 350 000 руб., что соответствует дебетовому обороту (ячейка В6) и начальному сальдо (остатку) по данному счету (ячейка В10) страницы «Счета».

Аналогично по счетам разносятся данные остальных хозяйственных операций.

После оформления счетов остатки (сальдо начальное) счетов используются для формирования оборотно – сальдовой ведомости бухгалтерского учета организации.

Для формирования данной ведомости целесообразно сначала заполнить данные по дебетовым остаткам активных счетов, а затем кредитовых остатков пассивных счетов.

 

Счет	Сальдо Д-т нач	Сальдо К-т нач	Оборот Д-т	Оборот К-т	Сальдо Д-т кон	Сальдо К-т кон
	4 350 000				4 350 000
1.Л
1.2
2.Л
	300 000				300 000
8.Л
	700 000				700 000
	250 000				250 000
	150 000				150 000
	575 350				575 350
68.НДС	4 645					-4 645
68.ПН, НД
68.НП
68.НИ
75.1
75.2
76.АР
76.Л
		4 750 000				4 750 000
		21 000				21 000
90.1
90.2
90.3
90.9
91.1.ПОД
91.1.ВРД
91.2.ПОР
91.2.ВРР
91.9
	41 005				41 005
		1 600 000				1 600 000
	6 371 000	6 371 000			6 366 355	6 366 355
За балансом

 

Рассмотрим порядок разнесения дебетовых остатков активных счетов.

По дебету счета 01 «Основные средства» числится сумма 4 350 000 руб. (ячейка В10» страницы «Счета», значение которой переносится в ячейка В 4 страницы «Оборот».

Таким же образом осуществляется перенос данных по дебету остальных активных счетов.

Автоматически в ячейке В 56 страницы «Оборот» подсчитывается стоимость активов организации (6 371 000 руб.).

По окончанию переноса дебетовых остатков по активным счетам заполняются данные таблицы по кредитовым остаткам (сальдо кредитовое) пассивных счетов, сумма которых должна соответствовать сумме остатков (дебетовым сальдо) по активным счетам.

Если имеется расхождение данных по сумме остатков активных и пассивных счетов, необходимо найти ошибку и внести соответствующие коррективы.

Если сумма сальдо начальных дебетовых по активным счетам равна сумме сальдо начальных кредитовых по пассивным счетам, то заполнение данных оборотно – сальдовой ведомости выполнено правильно и можно переходить к оформлению баланса (формы №1) бухгалтерской отчетности организации.

Данные для заполнения строк баланса берутся из данных оборотно – сальдовой ведомости, при этом в начале оформляется актив баланса по данным дебетовых остатков счетов, а затем пассив баланса по кредитовым остаткам пассивных счетов.

 

Актив	Код	на	на
	стр.	начало	конец
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)		300 000	300 000
Основные средства (01, 02, 03)		4 350 000	4 350 000
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)
Доходные вложения в материальные ценности (03)
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I		4 650 000	4 650 000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе		1 141 005	1 141 005
запасы, материалы и др.аналог ценности (10, 16)		700 000	700 000
животные на выращивании и откорме (11)
Затраты в незаверш пр-ве (издержки обращения
(20, 21, 23, 29, 44, 46)		250 000	250 000
Готов продукция, товары для перепродажи (16, 41, 43)		150 000	150 000
Товары отгруженные (45)
Расходы будущих периодов (97)		41 005	41 005
Прочие запасы и затраты
НДС по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность(платежи по которой
ожидабтся более чем через 12 мес после отчет даты)
в том числе покупатели и заказчики (62, 76, 63)
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 мес после отчет даты)
в том числе покупатели и заказчики (62, 76, 63)
Краткоср финанс вложения (58, 59, 81)
Денежные средства,		575 350	575 350
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II		1 716 355	1 716 355
Баланс (сумма строк 190+290)		6 366 355	6 366 355
Пассив	Код	на	на
	стр.	начало	конец
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд (80)		4 750 000	4 750 000
Собственные акции, выкупленные у акционеров		()	()
Добавочный капитал (83)		21 000	21 000
Резервный капитал, в том числе (82)
резерв фонды, образов в соотв с законодательством
резерв фонды, образов в соотв с учредит документам
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
Итого по разделу III		4 771 000	4 771 000
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные пассивы
Итого по разделу IV
V. КРАТКРОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)
Кредиторская задолженность, в том числе		-4 645	-4 645
поставщики и подрядчики (60)
задолженность перед персоналом организации (70)
задолженость перед гос внебюджет фондами (69)
задолженность по налогам и сборам (68)		-4 645	-4 645
прочие кредиторы
Задолжен участникам (учр) по выплате доход (75)
Доходы будущих периодов (98)		1 600 000	1 600 000
Резервы предстоящих расходов (96)
Прочие краткосрочные пассивы
Итого по разделу V		1 595 355	1 595 355
Баланс (сумма строк 490+590+690)		6 366 355	6 366 355

 

Рассмотрим порядок оформления актива баланса.

I. Внеоборотные активы.

Данные строки 110 («Нематериальные активы») формируются на основе дебетового сальдо счета 04 «Нематериальные активы» (ячейка В9 страницы «Оборот») и заносятся в ячейку С5 страницы «Баланс» в сумме 300 000 руб..

Данные строки 120 («Основные средства») формируются на основе дебетового сальдо счета 01 «Основные средства» (ячейка В4 страницы «Оборот») и заносятся в ячейку С6 страницы «Баланс» в сумме 4 350 000 руб..

Так как у организации нет больше на балансе внеоборотных активов, то подсчитывается суммарная стоимость имеющихся на балансе таких активов (код строки 190, ячейка С11) путем суммирования данных строк с номера 110 (ячейка С5) по строку 150 (ячейка С10) страницы «Баланс» в сумме 4 650 000 руб.