Учет кредитов и займов

Задание 1. ООО «Луч» 1 февраля 2008 г. получило банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце ООО «Луч» из полученных заемных средств перечислило поставщику ООО «Сервис» аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) были получены 1 апреля 2008 г. Кредит полностью возвращен 30 апреля 2008 г. Определите сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку,» и отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получен кредит на расчетный счет
Денежные средства под предстоящую поставку товаров перечислены поставщику
Начислены проценты к уплате за период с момента получения кредита до момента получения ТМЦ (в части, относящейся к сумме перечисленного аванса)
Перечислены проценты банку за февраль - март
Оприходованы товары
Отражен НДС по оприходованным товарам
Зачтен ранее выданный аванс в счет погашения задолженности поставщику
Отнесены на увеличение стоимости товаров расходы по уплате процентов, начисленных за период с момента получения кредита до момента получения товаров
Отражены в составе операционных расходов проценты, начисленные к уплате за период с момента получения товаров до момента погашения кредита
Перечислена банку сумма процентов за апрель
Погашен кредит

 

Задание 2. В соответствии с условиями договора о предоставлении краткосрочного займа денежные средства в сумме 600 000 руб., перечисленные ООО «Луч» (заемщику) 11 января 2008 г., подлежат возврату 11 марта 2008 г. Однако в связи с неустойчивым финансовым состоянием заемщика — ООО «Луч» — основная сумма долга не была возвращена заимодавцу - ООО «Сервис» - в установленной договором срок. Договор займа не был пролонгирован. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Признана сумма задолженности в качестве срочной
Отражен перевод срочной задолженности в просроченную

 

Задание 3. ООО «Луч» получило в 2008 г. заем от своего партнера в размере 250 000 руб. В обеспечение возврата займа оно выдало заимодавцу собственный вексель, номинал которого равен 262 000 руб. В соответствии с условиями договора вексель должен быть оплачен через 6 месяцев с момента выдачи. Организация приняла решение учитывать дисконт по выданному векселю предварительно — как расходы будущих периодов. Ежемесячно в течение 6 месяцев ООО «Луч» включает в состав операционных расходов 1/6 общей суммы дисконта. Через полгода при предъявлении векселя организация оплачивает его денежными средствами со своего расчетного счета. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получены на расчетный счет денежные средства по договору займа
Отражен дисконт по выданному векселю
Отражена сумма векселя, выданного в обеспечение обязательств по договору
Включена в состав операционных расходов ежемесячная сумма затрат по заемным средствам
Отражена оплата векселя (с учетом суммы дисконта), выданного в обеспечение займа
Списана сумма погашенного векселя, выданного в обеспечение займа

 

Задание 4. ООО «Луч» приобретает здание производственного назначения. В феврале по условиям договора продавцу был перечислен аванс в сумме 600 000 руб. из части кредита, полученного в начале Февраля на приобретение ТМЦ. Размер полученного на приобретение " ГМЦ кредита - 900000 руб. В марте для приобретения здания получены целевые заемные средства в размере 10 000 000 руб.

В марте произведена оплата покупки здания в объеме 10 100 000 руб., (из них 10 000 000 руб. — из целевого кредита, полученного в марте, и 100 000 руб. — из кредита, полученного в январе на покупку ТМЦ).

Расходы по оплате процентов:

- в феврале — 17500 руб. (по кредиту на приобретение ТМЦ);

- в марте - 17500 руб., (по кредиту на приобретение ТМЦ) и 230000 руб. (по кредиту на покупку здания).

Определите сумму затрат, подлежащих включению в первоначальную стоимость приобретенного здания.

 

Задание 5. ООО «Луч» получило 01.02.2008 г. заем от ООО «Сервисе сроком на 2 месяца в сумме, эквивалентной 10000 доле США, на приобретение МПЗ и в тот же день перечислило денежные средства в размере 312 700 руб. организации ООО «Поставка» в счет предстоящих поставок материалов. По условиям договора процентная ставка по займу составляет 15% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно 1-го числа месяца, следующего за отчетным. Материалы поступили в организацию 01.03.2008 г. Заем возвращен 01.04.2008 г.

Курс доллара, установленный ЦБ России, составил (данные приведены условно):

на 01.02.2008 г. - 29, 95 руб. за 1 долл. США;

на 29.02.2008 г. - 29, 35 руб. за 1 долл. США;

на 01.03.2008 г. - 29, 80 руб. за 1 долл. США;

на 31.03.2008 г. - 30, 00 руб. за 1 долл. США;

на 01.04.2008 г. - 30, 15 руб. за 1 долл. США.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получен краткосрочный заем от 000 «Сервис»
Произведена предоплата поставщику материалов
Начислены проценты за пользование займом за февраль
Отражена покупная стоимость полученных от 000 «Поставка» материалов
Учтен НДС по приобретенным материалам
Принята к вычету сумма НДС по приобретенным материалам
В стоимость материалов включены проценты по займу, начисленные до поступления материалов
Перечислены заимодавцу (000 «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за февраль
В стоимость материалов включена суммовая разница, относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за февраль
Начислены проценты за пользование займом за
Перечислены заимодавцу (000 «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за март
Суммовая разница, относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за март, отнесена в состав прочих расходов
Возвращена заимодавцу (000 «Сервис») основная сумма долга по полученному займу
Суммовая разница, начисленная по основной сумме долга, учтена в составе прочих расходов

 

Задание 6. ООО «Луч» приобрело 20.01.2008 г. у ООО «Поставка» производственное оборудование стоимостью 312 700 руб. с учетом НДС.

Для оплаты за оборудование 01.02.2008 г. был получен заем от ООО «Сервис» сроком на 2 месяца в сумме, эквивалентной 10 000 долл. США, в тот же день была произведена оплата поставщику оборудования — ООО «Поставка».

По условиям договора процентная ставка по займу составляет 15% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно 1-го числа месяца, следующего за отчетным. Заем возвращен 01.04.2008 г. Оборудование принято на учет в составе основных средств 25.03.2008 г.

Курс доллара, установленный ЦБ России, составил (данные приведены условно):

 

на 01.02.2008 г. - 29, 95 руб. за 1 долл. США;

на 29.02.2008 г. - 29, 35 руб. за 1 долл. США;

на 01.03.2008 г. - 29, 80 руб. за 1 долл. США;

на 25.03.2008 г. - 29, 85 руб. за 1 долл. США;

на 31.03.2008 г. - 30, 00 руб. за 1 долл. США;

на 01.04.2008 г. - 30, 15 руб. за 1 долл. США.

 

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получено оборудование от ООО «Поставка»
Учтен НДС по приобретенному оборудованию
Получен краткосрочный заем от организации ООО «Сервис»
Произведена оплата поставщику оборудования
Начислены проценты за пользование займов за февраль
Перечислено заимодавцу (ООО «Сервис») проценты по займу, причитающиеся за февраль
Начислены проценты за пользование займом за март
Объект введен в эксплуатацию
Принята к вычету сумма НДС по приобретенному оборудованию
На конец отчетного периода уточняется сумма причитающихся к уплате процентов с учетом изменившегося курса доллара
Заимодавцу возвращена основная сумма долга и перечислены проценты по займу, причитающиеся за март
Суммовая разница, начисленная по основной сумме долга и относящаяся к причитающимся к оплате процентам за пользование займом за март, отнесена в состав прочих расходов

Задание 7. ООО «Луч» на начало 2008 г. имело на синтетическом счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» кредитовое сальдо 12 000 000 руб., на синтетическом счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - кредитовое сальдо 20 000 000 руб. За 2008 г. было получено краткосрочных кредитов на сумму 10 000 000 руб., долгосрочных кредитов – 5 000 000 руб., сумма погашенных краткосрочных кредитов в 2008 г. составила 15 000 000 руб. Погашения долгосрочных кредитов не было. Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66 и 67.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	12 000 000

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Сальдо на 01.01.2008 г.	Обороты за 2008 г.	Сальдо на 01.01.2009 г.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	20 000 000

Задание 8. На основании данных задания 7 заполните в раздел IV пассива баланса строку 510 «Займы и кредиты» и строку 610 «Займы и кредиты» раздел V пассива баланса. Единицы измерения – тыс. руб.

 

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		20 000
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		12 000

 

Задача 9. 10 января 2008 г. ООО «Луч» получило кредит в размере 300 000 руб. По условиям договора основной долг должен быть погашен через полтора года. Проценты по договору кредита не начисляются. Срок погашения задолженности превышает 12 месяцев. Учетной политикой ООО «Луч» предусмотрен перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Получен долгосрочный кредит
Переведена задолженность перед банком из долгосрочной в краткосрочную