Глава 4. Налог на доходы физических лиц
Рис. 2. Элементы налога на доходы физических лиц
Задача (пример) 1.
Работнику ООО «ДОК», имеющему двоих несовершеннолетних детей, в 1 квартале 2006 г. начислялась ежемесячно заработная плата в размере 11 000 руб. Рассчитать удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года (НДФЛ).
Решение:
Расчет НДФЛ представим в следующей таблице (руб.)
Задача (пример) 2.
Работнику организации, имеющему ребенка в возрасте 14 лет, начисляется ежемесячно заработная плата в размере 9 500 руб. В декабре организация подарила ему подарок на сумму 1 500 руб. Работник принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, являлся ветераном войны в республике Афганистан. Определить сумму налога на доходы физических лиц.
Решение:
Работнику полагаются вычеты в размере 3 000 руб., 400 руб. В соответствии с НК РФ, выбирается наибольшее из них, то есть 3 000 руб. Помимо этого работник имеет вычет на содержание ребенка – 600 руб. Данная льгота на ребенка применяется только до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 40 000 руб. Доход работника превысил 40 000 руб. в мае:
Вычеты на ребенка, следовательно, будет применяться только за 4 месяца, до месяца, в котором доход не превышает нарастающим итогом 40 000 руб. Стоимость подарка работнику от организации не подлежит налогообложению в соответствии со ст. 217 п.28 НК РФ. Общая сумма налоговых вычетов:
Налогооблагаемый доход:
Сумма налога:
Задача 3.
20 января 2006 года организация у своего сотрудника Сидорова С.С. по договору купли-продажи приобрела автомобиль на сумму 100 600 руб. Автомобиль находился в собственности Сидорова С.С. более трех лет. Поэтому бухгалтерией организации к доходу от продажи имущества был предоставлен имущественный налоговый вычет, установленный абзацем первым подпункта 1 п.1 ст. 220 НК РФ в пределах полученного дохода. Заработная плата Сидорова С.С. за январь 2006 г. составила 11 600 руб. Рассчитать: 1) сумму налога, которую необходимо удержать с доходов Сидорова С.С. за январь 2006 г.; 2) оценить правомерность предоставления организацией имущественного налогового вычета на приобретении автомобиля.
Задача 4.
Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 10 января 20006 г. (5 рабочих дней). Его оклад 10 000 руб. в месяц. Рассчитать величину НДФЛ за январь. Задача 5.
Работнице организации, имеющей одного ребенка в возрасте до 18-ти лет, начислена заработная плата за январь 2006 г. – 9 000 руб., февраль – 10 000 руб., март – 10 500 руб. Кроме того в январе ей была выделена материальная помощь в сумме 1 000 руб., а в марте вручен ценный подарок стоимостью 3 300 руб. Рассчитать сумму НДФЛ работницы за 1 квартал 2006 г., удержанную налоговым агентом.
Задача 6.
Налогоплательщик является вдовцом и имеет на своем иждивении сына – студента дневной формы обучения (сыну 19 лет). Его заработок в налоговом периоде составил 110 000 руб. Кроме того, он получил выигрыш по лотерее от проведения конкурса в целях рекламы товаров в размере 10 000 руб. и компенсацию по возмещению вреда в размере 1 000 руб. от своей организации. Налогоплательщик приобрел квартиру стоимостью 1 200 000 руб. Им получен доход в сумме 22 500 руб. от продажи картофеля, выращенного на его подсобном участке. Рассчитать сумму НДФЛ.
Задача 7.
Работник организации Бондарев И.И. 12 марта 2006 года на основании договора займа от 11 марта 2006 года получил в организации по месту работы ссуду в размере 100 000 руб. на 6 месяцев из расчета 5% годовых. Условиями договора займа предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производится одновременно не позднее 11 сентября 2006 года. 11 сентября 2006 года работник вернул заем в размере 100 000 руб. и уплатил проценты по договору займа из расчета 5% годовых за время пользования займом. Рассчитать: 1) сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за использование заемных средств; 2) сумму НДФЛ, подлежащую уплате с этой материальной выгоды.
Задача 8.
Петров И.И. заключил договор добровольного страхования жизни на 1 год и единовременно внес сумму страхового взноса всего в размере 5 000 руб. (согласно условиям договор вступает в силу с момента уплаты первого страхового взноса). При наступлении страхового случая физическому лицу производится страховая выплата в размере 10 000 руб. Рассчитать: 1) облагаемую сумму дохода; 2) сумму налога.
Задача 9.
Гражданин Чернов И.И. работает в Издательстве «Звезда» по трудовому договору. В 2006 году получал ежемесячно заработную плату по 5 000 руб. Чернов И.И. является налоговым резидентом РФ, участвовал в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, является инвалидом 2 группы. Женат, имеет сына в возрасте 11 лет. Рассчитать сумму налога на доходы Чернова И.И. за 2006 г.
Задача 10.
Муж и жена в марте 2006 г. продали квартиру (доли каждого равны) на сумму 2 200 000 руб. Квартира была приватизирована в феврале 2006 г. Рассчитать: 1) сумму облагаемого дохода; 2) сумму имущественного налогового вычета в целом на объект, в том числе каждому; 3) сумму налога. Глава 5. Единый социальный налог (ЕСН)
Рис. 3. Схема распределения единого социального налога
Рис. 4. Элементы единого социального налога
Задача (пример) 1.
Работнику Иванову И.И. (год рождения 1970) организации ООО «Импульс» по трудовому договору за 1 квартал 2006 г. начислено выплат на общую сумму 76 500 руб., в том числе за: январь – 25 500 руб. февраль – 24 000 руб. март – 27 000 руб. Налоговых льгот нет. Рассчитать размер ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу.
Решение:
1. На основании начисленных выплат определим налоговую базу по ЕСН с начала года нарастающим итогом для зачисления в соответствующие внебюджетные фонды (руб.):
Налоговая база нарастающим итогом с начала года не превысила 280 000 руб., поэтому будет использована следующая шкала ставок по ЕСН: ФБ – 20, 0%; ФСС – 3, 2%; ФФОМС – 0, 8%; ТФОМС – 2, 0%. Рассчитаем суммы ЕСН, которые необходимо перечислить в фонды за январь 2006 г. с налоговой базы работника. В ФБ - На страховую часть трудовой пенсии работника организация должна перечислить: Таким образом, в ФБ необходимо перечислить: В ФСС: В ФФОМС: В ТФОМС:
Задача (пример) 2.
ЗАО «Актив» начислило вознаграждение А.Н. Петрову за выполнение работ по договору подряда. Петров не является индивидуальным предпринимателем. Сумма вознаграждения составила 3 700 руб. Затраты на выплаты вознаграждения включаются ЗАО «Активом» в состав расходов по обычным видам деятельности. ЗАО уплачивает ЕСН по ставке 26% и права на применение регрессивной ставки налога не имеет. Рассчитать сумму ЕСН и сумму, которую нужно перечислить в ФБ.
Решение:
В ФБ: В ФФОМС: В ТФОМС: Обща сумма ЕСН, начисленная с дохода Петрова, составит:
В ФСС РФ ЕСН по договору подряда не уплачивается. Сумму, которую нужно перечислить в ФБ уменьшаем на сумму начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование.
Задача 3.
В ОАО «Химмаш» трем работникам в течение календарного года производились выплаты по трудовым договорам, выданы пособия о временной нетрудоспособности и подарки. Эти выплаты представлены в следующей таблице (руб.):
Определить налоговую базу по ЕСН, рассчитать платежи за налоговый период во внебюджетные фонды и ФБ.
Задача 4. ООО «Премьера» в январе отчетного года начислило заработную плату работникам в размере 100 000 руб. Одному работнику этой организации в январе было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1 000 руб. Дата получения в банке денежных средств на выплату заработной платы установлена как пятое число месяца, следующего за месяцем ее начисления. Рассчитать ЕСН, указать сроки уплаты.
Задача 5.
В ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: А.Н. Иванову – 28 000 руб. в месяц; К.Б. Яковлеву – 20 000 руб. в месяц. Определить сумму ЕСН, подлежащую уплате за налоговый период.
Задача 6.
В январе ЗАО «Актив» начислило референту И.И. Сидоровой 1964 года рождения заработную плату в размере 10 000 руб. Рассчитать сумму ЕСН и страховые взносы в ПФР.
|
, а на накопительную часть: 
.
