Вопросник для оценки внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций

№п/п	Направления и вопросы тестирования	Ответы	Примечания
Нет ответа	Да	Нет
	Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС?
	Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС?
	Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?
	Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?
	Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду?
	Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?
	Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?
	Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?
	Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств?
	Каков порядок санкционирования операций по движению ОС?
	Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС?
	Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС?
	Проверяется ли объем и качество ремонтов ОС?
	Контролируется при списании ОС оприходование материалов и отходов?
	Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы?
	Выбран ли вариант начисления амортизации основных средств в учетной политике?
	Проверяют ли начисления амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?
	Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?
	Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС?
	Организован ли эффективный аналитический учет ОС, ведутся ли инвентарные карточки учета ОС?
	Соблюдается ли график документооборота по учету движения ОС?
	Выделяется ли НДС отдельной строкой во всех расчетных платежных документах?
	Соответствуют ли данные регистров учета основных средств данным Главной книги?
	С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учета ОС?
	Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводится последний анализ?
	Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводится последний анализ?

 

Задание 4.2. Проверка учета движения ОС

Цель задания: усвоить порядок проведения аудиторской проверки движения, сохранности и эффективности использования основных средств организации.

Условия задания:

а) ООО «Сатурн» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2003 г.. Цена автомобиля по договору составляет 180 000 руб., в т.ч. НДС - 30 000 руб. При приобретении автомобиля были оплачены консультационные услуги, связанные с приобретением автомобиля, на сумму 12 000 руб. в т.ч. НДС 2000 руб. Так же для приобретения автомобиля был командирован работник организации. Сумма командировочных расходов составила 1500 руб. Оплата автомобиля была произведена в октябре 2003 г.

Были сделаны следующие проводки:

Д-т счета	К-т счета	Сумма

 

б) В июне 2003 г. вследствие морального износа демонтирован и списан станок шлифовальный стоимостью 60 000 руб., по которому в августе начислен износ в сумме 625 руб. Норма амортизации, рассчитанная по специальному коэффициенту, составляет 12, 5%. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2002 г. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки станка, составила 6000 руб.

В бухгалтерии ООО «Сатурн» были сделаны проводки:

Д сч. 91, К сч. 01 -60 000 руб.

Д сч. 02, К сч. 01 - И 875 руб.

Д сч. 10, К сч. 91 -6000 руб.

Д сч. 99, К сч. 91 -42 125 руб.

Требуется:

1. Проверить правильность отражения в бухгалтерском учете Движения основных средств организации. Результаты оформить в виде таблицы (табл. 4.2).

2. При выявленных нарушениях рассчитать штрафные санкции.

Таблица 4.2

По данным предприятия	По данным пров.	Коррект. проводки	Примечание
Д	К	Сумма	Д	К	Сумма	Д	К	Сумма

 

Задание 4.3. Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений

Требуется:

1. Проверить соблюдение в проверяемом периоде установленного в учетной политике предприятия метода начисления амортизационных отчислений.

2. Проверить соответствие применяемых норм амортизационных отчислений принятым нормам. Результаты оформить в виде таблицы (табл. 4.4).

3. Провести проверку достоверности исчисленных сумм амортизационных отчислений. Результаты оформить в виде таблицы (табл. 4.5).

4. Составить корректирующие проводки.

5. Рассчитать штрафные санкции (возможные потери).

Таблица 4.4