ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №5Тема «Учёт труда и его оплаты» Цель занятия – приобретение навыков в начислении заработной платы при различных формах и системах оплаты, в определении сумм доплат, надбавок, удержаний, в т.ч. налоговых, и т.д.; приобретение навыков в составлении расчетных и платежных ведомостей, расчетных листков и т.п.; составление бухгалтерских проводок по начислению и выплате заработной платы, по удержаниям из неё, по резервированию средств на оплату отпусков.
Вопросы 1. Формы и системы оплаты труда. Порядок расчёта заработной платы при различных формах и системах оплаты труда. 2. Документальное оформление и учёт выработки рабочих. 3. Документальное оформление и учёт использования рабочего времени. 4. Правила и порядок исчисления отдельных видов выплат. 5. Виды удержаний из заработной платы и порядок их учёта. 6. Аналитический учет расчётов с персоналом по оплате труда. 7. Синтетический учет расчётов с персоналом по оплате труда. 8. Начисление оплаты за отпуск. Порядок формирования и использования резерва на оплату отпусков. Задание 1 Рабочий-сдельщик в текущем месяце изготовил 1 090 деталей. Норма времени на изготовление одной детали составляет 0, 31 часа. Часовая тарифная ставка – 2 840 руб. Начислена премия в размере 30 % от сдельного заработка. Рассчитать заработную плату рабочего, отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы). Выполнить необходимые бухгалтерские записи. Задание 2 Рабочий-сдельщикик в текущем месяце изготовил 990 деталей, в т.ч. 40 деталей сверх нормы. Норма времени на изготовление одной детали составляет 0, 36 часа. Часовая тарифная ставка — 2 720 руб. Оплата за перевыполнение норм выработки производится с коэффициентом 1, 2. Рабочему начислена премия в размере 30 % от сдельного заработка. Рассчитать заработную плату рабочего, отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы). Выполнить необходимые бухгалтерские записи. Задание 3 Слесарь 4 разряда изготовил в январе 248 деталей. Норма выработки составляет 1, 25 детали в час. Часовая тарифная ставка – 2 690 руб. Рабочему начислена премия в размере 20 % от начисленной заработной платы из фонда оплаты труда. Из заработной платы удержано в счет возмещения ущерба за сломанный инструмент – 62 000 руб. Удержаны алименты на одного ребенка - 25 %. Рассчитать заработную плату с отчислениями на зарплату и удержаниями из заработной платы согласно действующему законодательству Республики Беларусь. Выполнить необходимые проводки. Рассчитать заработную плату рабочего, отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы), удержания из заработной платы (кроме подоходного налога). Выполнить необходимые бухгалтерские записи. Задание 4 Рабочий-повременщик 3-го разряда цеха основного производства отработал в текущем месяце 212 часов, в том числе 18 часов в вечернее время, 6 часов в ночное время и 12 часов в выходные дни. Тарифный коэффициент составляет 1, 35, коэффициент повышения тарифной ставки – 1, 0. За высокие производственные показатели рабочему начислена премия в размере 30 % часовой тарифной ставки за фактически отработанное время. Кроме того, в отчетном месяце рабочему начислена премия из прибыли организации в размере трёх базовых величин. Из заработка рабочего удерживаются алименты на двоих несовершеннолетних детей. Произведено резервирование дополнительной заработной платы в размере 10% от начисленной заработной платы (с учётом доплат и премий). Рассчитать заработную плату рабочего, отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы), удержания из заработной платы (кроме подоходного налога), отчисления в резерв на оплату отпуска. Выполнить необходимые бухгалтерские записи. Задание 5 Работнику организации, имеющему одного ребенка в возрасте12 лет, по месту основной работы за январь начислен доход в размере 660 000 рублей. За февраль этому работнику начислен доход в размере 722 000 рублей. Начислить подоходный налог на заработную плату работника за январь и февраль, если известно, что феврале у него родился ещё один ребёнок. Задание 6 Работнику организации начислена заработная плата за январь в размере 954 000 руб., за февраль – 902 200 руб. Начислить подоходный налог на заработную плату работника за январь и февраль, если известно, что у работника ребёнок – студент 19 лет, получающий первое высшее образование, кроме того, у него на иждивении находится недееспособный родственник, и в 1986-1987 г.г. работник принимал участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС. Задание 7 Начислить пособия по временной нетрудоспособности работникам организации: а) листок временной нетрудоспособности выдан работнику с 5 по 20 декабря текущего года. В ноябре ему выплачена премия — 100 000 р. (квартальная). В октябре по графику работы — 22 рабочих дня, в ноябре — 19 дней. В октябре работником отработано 22 рабочих дня, в ноябре — 15. Должностной оклад, согласно штатному расписанию, в октябре и ноябре текущего года составлял 450 000 р. б) работник отработал в организации по договору подряда, заключенному на период с 9 июля по 8 сентября (92 календарных дня). Он представил листки временной нетрудоспособности в связи с заболеванием с 10 по 21 июля (12 календарных дней) и с 3 по 7 августа (5 календарных дней). Вознаграждение по договору подряда выплачивалось частями: 2 июля — 186 000 р. (за июнь), 4 августа- 199 000 р. (за июль). в) Работница работает на предприятии по договору подряда, заключенному на период с 1 июля по 31 декабря. Вознаграждение за период с 1 июля по 4 августа в сумме 244 000 р. выплачено 5 августа. Она представила листок временной нетрудоспособности, выданный ей по уходу за больным ребенком с 13 по 26 августа (14 календарных дней). Задание 8 Работнику предоставляется отпуск на 24 календарных дня с 9 сентября. В таблице приведены данные о заработной плате работника за период, предшествующий отпуску.
Таблица 1 – Данные из лицевого счёта работника
С 20 февраля по 5 марта текущего года работник находился на больничном. В сентябре текущего года оклад работника сохранился на уровне 420 000 руб. С 1 по 8 сентября отработано 6 рабочих дней, всего по графику работы в сентябре - 20 рабочих дней. С января по август удержан подоходный налог в размере 360 000 руб. Требуется: · рассчитать заработную плату работника при уходе в отпуск; · расчёты свести в таблицу, добавив к исходной таблице графы «Итого начислено», «Коэффициент пересчёта», «Итого с учётом коэффициента пересчёта»; · отразить начисление отпускных за счет ранее сформированного резерва. Справочно: · коэффициент пересчета или индексации для определения годового фонда оплаты труда рассчитывается следующим образом: (Оклад + Доплата за стаж) месяца ухода работника в отпуск / (Оклад + Доплата за стаж) каждого предыдущего месяца; · при расчете годового фонда оплаты труда месяц, в котором пособие по временной нетрудоспособности начислялось в размере 80%, не входит в общую базу для расчета отпускных; · при расчете среднедневной заработной платы для расчета отпускных среднемесячную заработную плату необходимо делить на число дней в месяце, рассчитанное в среднем за 5 лет и составляющее 29, 7 дней. Задание 9 На основании исходной информации: • удержать из заработной платы В.Г. Воловика алименты на содержание двоих детей в размере 33 % начисленной суммы за текущий месяц; • удержать из заработной платы К.Л. Сидорович сумму материального ущерба- 135 000 р.; • начислить платежи, базой для расчета которых является сумма начисленной заработной платы; • сформулировать содержание операций на основании итоговых данных расчетно-платежной ведомости и расчетов платежей и записать их в журнале регистрации. Система оплаты труда повременно-премиальная. Аванс выдается на предприятии в размере 40 % должностного оклада. Исходная информация
Таблица 2 - Начисление заработной платы работникам организации
В.Г. Воловик представил листок временной нетрудоспособности, из которого следует, что он болел в отчетном месяце (ноябрь) 5 дней. Г.К. Одинцова представила листок временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком, согласно которому количество дней нетрудоспособности составило 10 дней. Согласно табелю учета рабочего времени и штатному расписанию, должностной оклад В.Г. Воловика в сентябре и октябре не изменялся. В октябре ему выплачена квартальная премия за III квартал в сумме 310 000 р.; В.И. Скворцова находилась в отпуске с 14 числа текущего месяца продолжительностью 29 календарных дней. В ее лицевом счете имеются следующие данные для начисления отпускных (таблица 2). Таблица 3 – Данные из лицевого счёта Скворцовой В.И.
Примечания: 1. Повышение заработной платы на предприятии было в январе, марте, июне, октябре текущего года. 2. Количество рабочих дней, отработанных В.И. Скворцовой, равно количеству рабочих дней по графику. 3. Дополнительные сведения о работниках, необходимые при исчислении подоходного налога: - А.В. Орлов имеет троих детей; - К.Л. Сидорович не имеет иждивенцев; - В.И. Скворцова имеет дочь-студентку 20 лет, обучающуюся в вузе на коммерческой основе; - Г.К. Одинцова имеет одного ребенка до 18 лет; - В.Г. Воловик — воин-афганец. 4. Сумма начисленного совокупного дохода, а также сумма удержанного подоходного налога с января по ноябрь текущего года составила: Таблица 4 - Начисленного совокупного дохода и удержанный подоходный налог с января по ноябрь текущего года В руб.
Окончание таблицы 4
Задание 10 На основании исходной информации: • составить расчетно-платежную ведомость; • рассчитать сумму заработной платы, причитающейся работникам бригады кондитеров; • произвести удержание из заработной платы подоходного налога. Отчетным месяцем является январь текущего года. При этом следует учесть, что, согласно информации отдела кадров, В.И. Морозова, В.Г. Дораменко, Н.Ф. Одинец имеют одного ребенка в возрасте до 18 лет. П.А. Чудиловская и М.Н. Бакатович имеют двоих детей до 18 лет, остальные работники не имеют иждивенцев; • произвести удержание алиментов из заработной платы К.О. Акулич согласно исполнительному листу в размере 25 %; • удержать из заработной платы Н.Ф. Одинца за товары, приобретенные в кредит, 80 000 р.; • удержать из заработной платы А.С. Верхова штраф за нарушение правил дорожного движения — 15 500 р.; • удержать из заработной платы В.И. Морозовой сумму причиненного предприятию материального ущерба — 400 000 р.; • удержать из заработной платы М.Н. Бакатовича алименты на содержание двоих детей в размере 33 % начисленной суммы; • начислить взносы, базой для исчисления которых является сумма начисленной заработной платы; • на основании итоговых данных расчетно-платежной ведомости и выполненных расчетов по налогам внести записи в журнал регистрации хозяйственных операций и составить бухгалтерские проводки. Исходная информация 1. Бригада в составе 10 человек работает по единому наряду. В текущем месяце имеется следующая информация для начисления заработной платы: Таблица 5 – Исходные данные для начисления заработной платы работникам бригады
Окончание таблицы 5
2. Кроме того, в текущем месяце бригадой кондитеров был выполнен следующий объем работ, который оплачивался по сдельным расценкам:
Таблица 6 – Данные о выполненном объёме работ
3. Согласно Положению об оплате труда работников организации, премия начисляется в размерах, указанных в приказе, от суммы начисленной заработной платы по тарифным ставкам с учетом КТУ. 4. Согласно табелю учета рабочего времени: • П.А. Чудиловская вернулась из отпуска; • Н.Ф. Одинец отсутствовал один день (8 ч) в связи с выполнением государственных обязанностей; • заработная плата выплачивается один раз в месяц. Задание 11 В отчетном периоде произведены следующие начисления: 1. Начислена основная заработная плата рабочим основного производства – 1672 000 руб. 2. Начислена премия за счет нераспределенной прибыли прошлых лет рабочим вспомогательного производства - 470 000 руб. 3. Начислена основная заработная плата рабочим вспомогательного производства – 1 139 000 руб. 4.Начислена дополнительная заработная плата рабочим вспомогательного производства за счет ранее сформированного резерва - 388 000 руб. 5. Начислена заработная плата рабочим, занятым в капитальном строительстве, - 1 144 000 руб. 6. Начислены отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы). В отчетном периоде из заработной платы удержаны: 1) подоходный налог - 489 000 руб.; 2) отчисления в пенсионный фонд (по ставкам, существующим на текущий период времени); 3) по исполнительным листам судов - 118 000 руб.; 4) в счет погашения материального ущерба -177 600 руб.; 5) в счет погашения за товары, приобретенные работником в кредит, - 90 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями начисления заработной платы и удержания из неё, а также отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы).
Задание 12 В отчетном периоде произведены следующие начисления: 1) начислена основная заработная плата рабочим основного производства – 1 547 000 руб.; 2) начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства –1 129 000 руб.; 3) начислена заработная плата администрации организации – 1 256 000 руб.; 4) начислена премия администрации за счет нераспределенной прибыли прошлых лет - 365 000 руб.; 5) начислены отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы); 6) начислено пособие по временной нетрудоспособности - 43 500 руб. В отчетном периоде из заработной платы удержаны: 1) подоходный налог - 292 200 руб.; 2) отчисления в пенсионный фонд (по ставкам, существующим на текущий период времени); 3) по исполнительным листам – 195 000 руб.; 4) в счет погашения выданного ранее кредита -74 000 руб.; 5) в счет погашения за товары, приобретенные работником в кредит, - 66 000 руб. Отразить бухгалтерскими записями начисления заработной платы и удержания из неё, а также отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы).
Задание 13 В отчетном периоде произведены следующие начисления. 1. Начислена основная заработная плата администрации предприятия – 1 776 000 руб. 2. Начислена дополнительная заработная плата (отпускные) администрации за счёт созданного ранее резерва - 590 000 руб. 3. Начислена заработная плата рабочим основного производства – 1 923 000 руб. 4. Начислена премия из фонда оплаты труда рабочим основного производства - 690 000 руб. 5. Начислена дополнительная заработная плата (отпускные) рабочим основного производства за счет сформированного ранее резерва - 776 000 руб. 6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности - 79 000 руб. 7. Начислены отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы). В отчетном периоде из заработной платы удержаны: 1) подоходный налог - 487 000 руб.; 2) отчисления в пенсионный фонд (по ставкам, существующим на текущий период времени); 3) в счет погашения материального ущерба -181 900 руб.; 4) в счет погашения выданного ранее кредита -113 700 руб.; 5) по исполнительным листам - 223 400 руб. Отразить бухгалтерскими записями начисления заработной платы и удержания из неё, а также отчисления в Фонд социальной защиты населения, страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1 % от начисленной заработной платы).
|
