ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9Тема «Учет расчетных и кредитных операций» Цель занятия – приобретение навыков составления бухгалтерских записей для отражения в учете расчетных операций и навыков заполнения соответствующих учетных регистров. Вопросы 1. Учет расчетов с бюджетом. 2. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению. 3. Учет расчетов с подотчетными лицами. 4. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям. 5. Учет расчетов с учредителями. 6. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами: · с организациями и лицами по исполнительным документам; · по имущественному и личному страхованию; · по претензиям; · по депонированным суммам; · за товары, проданные в кредит; · с прочими дебиторами и кредиторами. 7. Учет внутрихозяйственных расчетов. 8. Учет расчетов по кредитам и займам. Задание 1 Произвести необходимые расчеты и выполнить необходимые бухгалтерские записи за октябрь 200х г.: 1. Из заработной платы работников организации удержан подоходный налог в сумме 3 150 000 руб. 2. Начислен налог на недвижимость за октябрь (остаточная стоимость основных средств, подлежащая налогообложению по состоянию на 01.10.200х г. составляет 85 508 200 руб.; повышающий коэффициент, установленный для налога на недвижимость местными законодательными органами – 1, 1; стоимость незавершенного строительства – 28 590 000 руб., в том числе сверхнормативного – 18 200 000 руб.); 3. Начислена задолженность по налогу на добавленную стоимость за октябрь. Согласно налоговой декларации по НДС имеются следующие данные. Выручка от реализации продукции за январь-сентябрь составляет: · облагаемая по ставке 10% - 132 880 000 руб.; · облагаемая по ставке 18 % - 376 131 000 руб. Выручка от реализации продукции за октябрь: · облагаемая по ставке 10% - 6 920 000 руб.; · облагаемая по ставке 18 % - 17 300 000 руб. Налоговые вычеты за январь-сентябрь – 17 300 000 руб. Налоговые вычеты за октябрь – 1 250 000 руб. НДС, уплаченный в бюджет за январь-сентябрь – 52 155 900 руб.; 4. Начислена задолженность по налогу на прибыль за октябрь. Согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за десять месяцев (с января по октябрь) 200х г. имеются следующие данные. Выручка от реализации произведенной продукции составила 243 631 000 руб., затраты на производство и реализацию продукции, учитываемые при налогообложении, - 198 200 000 руб.; выручка от реализации основных средств и нематериальных активов – 289 600 000 руб., расходы по реализации основных средств и нематериальных активов – 237 660 000 руб.; налоги и сборы, уплачиваемые из выручки от реализации – 56 178 200 руб.; сальдо внереализационных доходов и расходов – 28 700 000 руб. Сумма налога на прибыль, начисленная с января по сентябрь – 13 900 000 руб. Сумма налога на недвижимость нарастающим итогом с января по сентябрь составляет 907 900 руб. Сумма льгот по налогу на прибыль нарастающим итогом с января по сентябрь – 4 100 000 руб. 5. Начислена задолженность по налогу на землю 1 850 000 руб. 6. Согласно расчету начислена задолженность по налогу на выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду для стационарных источников: · в пределах установленных лимитов – 250 800 руб.; · сверх установленных лимитов – 385 000 руб. 7. По данным выписок банка: · по платежному поручению № 273от 18.10.200х г.273 погашена задолженность бюджету по подоходному налогу – 3 696 600 руб. · по платежному поручению № 274 от 20.10.200х г.273 погашена задолженность бюджету по НДС – 4 876 800 руб.; · по платежному поручению № 275 погашена задолженность в бюджет по экологическому налогу – 534 700 руб.; · по платежному поручению № 277 от 20.10.200х г.273 погашена задолженность бюджету по налогу на прибыль – 1 691 700 руб.; · по платежному поручению № 278 от 20.10.200х г.273 погашена задолженность бюджету по налогу на недвижимость – 106 400 руб.; · по платежному поручению № 279 от 25.10.200х г.273 погашена задолженность бюджету по налогу на землю – 1 766 800 руб.; 8. Предъявлено инкассовое распоряжение налоговой инспекции на списание денежных средств с расчетного счета за просрочку платежа по налогу на землю (рассчитать пеню по налогу на землю исходя из количества просроченных дней и ставки рефинансирования Национального банка). Задание 2 За сентябрь 200х г. в организации начислена заработная плата: · рабочим основного производства – 5 680 000 руб.; · цеховому персоналу – 2 170 800 руб.; · рабочим вспомогательного производства – 2 460 900 руб.; · администрации предприятия – 3 678 200 руб. Начислены пособия по временной нетрудоспособности: · вследствие заболевания – 87 000 руб.; · по причине ухода за больным ребенком до 3-х лет – 142 000 руб. Начислены пособия по беременности и родам – 967 500 руб. Определить сумму перечислений средств в фонд социальной защиты населения и выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения в учете хозяйственных операций.
Задание 3 По состоянию на 01.03.200х г. остатки по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляли: · экономист планово-экономического отдела Сергеев И.В. (табельный номер 1057, дата возникновения задолженности – 27.02.200х г.) – 135 000 руб. (по кредиту); · технолог швейного цеха Михайлова В.Н. (табельный номер 1176. дата возникновения задолженности – 28.02.200х г.) – 48 000 руб. (по дебету); · инженер производственно-диспетчерского отдела Громова Т.А. (табельный номер 1234, дата возникновения задолженности – 25.02.200х г.) – 57 000 руб. (по кредиту). Хозяйственные операции за март 200х г.: 1) 2.03.200х г. выдано из кассы в возмещение перерасхода по командировке: · Сергееву И.В. - 135 000 руб.; · Громовой Т.А. – 57 000 руб. 2) 04.03.200х г. удержан из заработной платы Михайловой В.Н, остаток неиспользованных подотчетных сумм 48 000 руб.; 3) 16.03.200х г. выдано из кассы на приобретение инвентаря для цеховых нужд мастеру швейного цеха Пономаревой С.А. – 45 000 руб.; 4) 17.03. 200х г. выдано из кассы экономисту ПЭО Сергееву И.В. на командировочные расходы – 120 000 руб.; 5) 18.03.200х г. Пономаревой С.А. представлена в бухгалтерию копия товарного чека, подтверждающая приобретение инвентаря на сумму 59 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке); 6) 19.03.200х г. выдано в возмещение перерасхода Пономаревой С.А. – 14 000 руб.; 7) 20.03.200х г. выдано из кассы работнику отдела сбыта Ротовой В.И. на командировочные расходы – 170 000 руб.; 8) 27.03.200х г. Сергеевым И.В. представлен в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 110 000 руб., в том числе НДС по действующей ставке – 9 000 руб.; отчет утвержден бухгалтерией в полной сумме; 9) 29.03.200х г. Ротовой В.И. представлен в бухгалтерию авансовый отчет на сумму 175 800 руб., в том числе НДС по действующей ставке – 10 800 руб.; отчет утвержден бухгалтерией в полной сумме; 10) 29.03.200х г. Сергеевым И.В. внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы – 10 000 руб.; 11) 30. 03.200х г. выдано из кассы в возмещение перерасхода Ротовой В. И. – 5 800 руб.; 12) 31.03.200х г. выдано из кассы работнику отдела сбыта Ротовой В.И. на командировочные расходы – 90 000 руб. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Заполнить журнал-ордер № 7.
Задание 4 Работник отдела снабжения ОАО «Аквил» Васильев Е.Н. командируется в г. Москву для заключения договора поставки материалов с ООО «Эверест» с 15.10.200х г. по 19.10.2000х г. Работнику выдано командировочное удостоверение с отметкой о выбытии из г. Витебска 15.10.200х г. и аванс на командировочные расходы в размере 800 000 руб. (наниматель с согласия работника имеет право выдать аванс на поездку в загранкомандировку в белорусских рублях). Работник приобрел за белорусские рубли билеты на поезд до г. Москвы и обратно, до г. Витебска, а затем обменял выданные ему деньги на российские рубли в обменном пункте уполномоченного банка. 20.10.200х г. Васильев Е.Н. представил в бухгалтерию ОАО «Аквил» авансовый отчет с приложением следующих документов: 1) билет на поезд № 625 Витебск-Москва (купейный вагон, дата отправления из г. Витебска – 15.10.200х г., время отправления – 20.15, дата прибытия в г. Москву – 16.10.200х г., время прибытия – 6.00, стоимость билета - 141.600 бел. руб. с учетом НДС по действующей ставке, в стоимость билета входят: стоимость постельного белья – 3 500 бел. руб. и стоимость питания 7 000 бел. руб.); 2) билет на поезд № 626 Москва-Витебск (вагон «СВ», дата отправления из г. Москвы – 18.10.200х г., время отправления – 23.10, дата прибытия в г. Витебск – 19.10.200х г., время прибытия – 8.35, стоимость билета – 188 800 бел. руб. с учетом НДС по действующей ставке, в стоимость билета входят: стоимость постельного белья – 3 500 бел. руб. и стоимость питания 7 000 бел. руб.); 3) счет за проживание в гостинице в г. Москва 16 октября и 17 октября 200х г., стоимость проживания – 2. 300 рос. руб. Для определения размера суточных бухгалтер ОАО «Аквил» уточнил в справочной службе Белорусской железной дороги время пересечения государственной границы Республики Беларусь поездами № 625 и № 626. Первый пересек границу 15.10.200х г. в 22.50, второй – 19.10.200х г. в 5.40. Затем бухгалтер обратился за разъяснениями к руководителю ОАО «Аквил», давал ли тот предварительное разрешение на приобретение работником билета в вагон «СВ», ответ был отрицательным, поэтому бухгалтер уточнил в справочной службе Белорусской железной дороги стоимость билета в купейном вагоне поезда № 626 Москва-Витебск. Стоимость такого билета составила 153 400 бел. руб. с учетом НДС по действующей ставке (в стоимость билета входят: стоимость постельного белья – 3 500 бел. руб. и стоимость питания 7 000 бел. руб.). Согласно Постановлению № 7 Министерства финансов «Об установлении норм оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу» от 20.10.2001 г. (с изм. и доп.) суточные в Российскую Федерацию, г. Москва, составляют 25 долл. США. Предельная норма расходов по найму жилья в г. Москва – 90 долл. США. Курсы валют Национального банка Республики Беларусь на дату составления авансового отчета (20.10.200х г.): · 1 рос. руб. – 83 бел. руб.; · 1 долл. США – 2 200 бел. руб. Произвести расчет суммы командировочных расходов. Отразить бухгалтерскими записями выдачу денежных средств под отчет, списание утвержденной суммы авансового отчета, возмещение работнику перерасхода по командировке или возврат работником неиспользованных сумм аванса.
Задание 5 Для доставки товарно-материальных ценностей (запчастей) организацией направлены в г. Нижний Новгород на грузовом автомобиле КАМаз водитель Сазонов А.А. и работник отдела снабжения Ковалев Н.Б. Работникам выданы денежные авансы на командировочные расходы: Сазонову А.А. – 5 300 рос. руб.; Ковалеву Н.Б. – 3 000 рос. руб. Согласно отметке диспетчера в путевом листе выезд из пункта отправления (г. Витебск) был осуществлен 21.09.200х г. в 6.00. Прибытие в пункт назначения – 22.09.200х г. Убытие из пункта назначения – 23.09.200х г. Согласно отметке диспетчера в путевом листе прибытие в пункт отправления – 24.09.200х г. в 10.00. 25.09.200х г. Ковалевым и Сазоновым предоставлены в бухгалтерию организации авансовые отчеты с приложением счета за проживание в гостинице в г. Нижний Новгород 22.09.200х г. и 23.09.200х г. (стоимость проживания – 1 200 рос. руб. за день на человека). Водитель Сазонов А.А. дополнительно приложил к своему авансовому отчету чек на топливо на сумму 1 300 рос. руб. Предельная норма возмещения расходов по найму жилья в городах Российской Федерации (кроме Санкт-Петербурга и Москвы) составляет 55 долл. США, суточные – 20 долл. США. Курсы валют Национального банка Республики Беларусь на дату составления авансового отчета (25.09.200х г.): · 1 рос. руб. – 82 бел. руб.; · 1 долл. США – 2 150 бел. руб. Произвести расчет суммы командировочных расходов. Отразить бухгалтерскими записями выдачу денежных средств под отчет, списание утвержденной суммы авансового отчета, возмещение работнику перерасхода по командировке или возврат работником неиспользованных сумм аванса.
Задание 6 Семье молодых специалистов Кузьминых за счет средств организации выделен кредит на строительство квартиры в сумме 23 000 000 руб.Из заработной платы Кузьмина А.Ю. ежемесячно удерживается 20% от суммы, оставшейся после удержания подоходного налога. Кузьмин А.Ю. имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Согласно расчетному листку работника в январе 200х г. Кузьмину А.Ю. начислена заработная плата в сумме 590 000 руб., в феврале 200х г. – в сумме 655 000 руб. Рассчитать сумму удержаний из заработной платы в счет погашения задолженности работника по предоставленному ему займу. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Задание 7 На складе организации выявлена недостача материалов. Балансовая стоимость недостающих материалов – 300 000 руб. Виновником недостачи признан заведующий складом. Недостача отнесена на материально ответственное лицо по рыночным ценам в сумме 354 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Согласно письменному заявлению заведующего складом сумма недостачи удерживается из его заработной платы в течение трех месяцев (равными долями). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Отразить доход, образующийся в результате разницы между суммой, взысканной с виновника недостачи, и фактической себестоимостью недостающих материалов. Задание 8 Зарегистрирована организация с уставным фондом 50 000 000 руб. Согласно экспертной оценке стоимость активов, переданных учредителями в счет взносов в уставный фонд организации, составляет: · основные средства - 30 000 000 руб.; · нематериальные активы – 3 000 000 руб.; · материалы – 2 000 000 руб. От одного из учредителей поступили денежные средства на расчетный счет организации в счет погашения его задолженности по вкладам в уставный фонд – 15 000 000 руб. По результатам работы за год прибыль организации составила 18 000 000 руб. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты обязательных отчислений и платежей (в том числе налогов), - 12 000 000 руб. По решению собрания учредителей начислены дивиденды в размере 50 % от прибыли, остающейся в распоряжении организации: · первому учредителю (юридическому лицу) – 3 000 000 руб.; · второму учредителю (физическому лицу, являющемуся работником организации) – 2 000 000 руб.; · третьему учредителю (физическому лицу, не являющемуся работником организации) – 1 000 000 руб. Учредителю организации, являющемуся ее работником, сумма дивидендов, причитающихся к получению, отражена при начислении ЗП и показана в его расчетном листке. Выплата дивидендов учредителю организации, являющемуся юридическим лицом, производились путем перечисления денежных средств на его расчетный счет. Третий учредитель организации – физическое лицо, не являющееся ее работником, - получил сумму причитающихся ему дивидендов в кассе организации. Рассчитать сумму налога на дивиденды и выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 9 Зарегистрировано акционерное общество с уставным фондом 15 000 000 руб. Для формирования уставного фонда акционерное общество выпустило привилегированные акции с фиксированным размером дохода 11 % годовых. Номинальная стоимость одной акции составляет 10 000 руб. 15.02.200х г. физическому лицу реализовано 500 акций по номинальной стоимости. Денежные средства внесены физическим лицом в кассу организации 21.02.200х г. юридическому лицу реализованы оставшиеся акции по цене 10 500 руб. за акцию. Юридическое лицо перечислило на расчетный счет организации денежные средства за реализованные ему акции. По результатам работы за год прибыль акционерного общества составила 4 000 000 руб. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты обязательных отчислений и платежей (в том числе налогов), - 2 888 000 руб. Исходя из размера фиксированного дохода по акциям и величины прибыли, остающейся в распоряжении организации, акционерам начислены дивиденды. Выплата дивидендов акционеру, являющемуся юридическим лицом, производились путем перечисления денежных средств на его расчетный счет. Выплата дивидендов, причитающихся акционеру, являющемуся физическим лицом осуществлялась через кассу организации. Рассчитать сумму налога на дивиденды и выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 10 ОАО «Скат» выкупило 100 акции у собственных акционеров по 50 000 руб. за акцию. Номинальная стоимость одной акции составляет 45 000 руб. 50 выкупленных акций аннулировано, остальные 50 акций проданы юридическому лицу по цене 52 000 руб. за акцию. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 11 В январе Кудрявцеву В.В., имеющему двоих несовершеннолетних детей, проживающих отдельно (с матерью), организацией, штатным работником которой он является, начислены следующие суммы: · сдельная заработная плата –390 000 руб.; · надбавка за работу в ночное время - 45 000 руб.; · премия за высокие производственные показатели (из ФЗП) – 98 000 руб.; · компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника, – 150 000 руб. На основании исполнительного листа с работника удерживаются алименты на двоих детей (других детей и иждивенцев у работника нет). Сумма удержанных алиментов перечисляется получателю (матери детей работника). Рассчитать сумму начисленных алиментов. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 12 Организация выпускает швейные изделия. За отчетный период начислена заработная плата рабочим основного производства в сумме 20 000 000 руб., рабочим вспомогательного производства – в сумме 3 000 000 руб., цеховому персоналу – в сумме 2 600 000 руб., работникам администрации – 3 400 000 руб. Размер отчислений на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве для данного вида деятельности начисляется по тарифу 0, 3 %. Сумма страховых платежей перечислена Белгосстраху с расчетного счета организации. За время страхового периода произошел несчастный случай на производстве по вине организации, в результате которого пострадал работник. Материалы расследования комиссии по несчастным случаям на производстве направлены в «Белгосстрах». В пользу работника начислено страховое возмещение в сумме 130 000 руб. Сумма страхового возмещения получена пострадавшим работником в «Белгосстрахе». Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Задание 13 01.02.200х г. автотранспортная организация застраховала партию хранящихся на складе нефтепродуктов (данный вид добровольного страхования не входит в перечень видов страхования, страховые взносы по которому включаются в себестоимость продукции). Период страхования – 1 год. Исходя из экспертизы условий хранения и реализации, проведенной экспертом страховой организации, установлен коэффициент страхового риска в размере 1, 1. Балансовая стоимость нефтепродуктов составляет 350 000 000 руб. Количество нефтепродуктов составляет 200 000 литров по цене 2 020 руб. Исходя из анализа тренда стоимости углеводородного сырья в 200х г. страховщик определил среднюю стоимость страхуемых нефтепродуктов в размере 2 100 руб. за одну единицу измерения страхуемого имущества. Экспертом страховой организации на основании проведенной экспертизы установлен размер страховых взносов - 3 % от страховой стоимости имущества в год Сумма страховых взносов перечисляется страховой организации в два приема: 01.02.200х г. – 50 % и 01.07.200х г. – 50 %. 29.10.200х г. произошел несчастный случай, и часть застрахованных нефтепродуктов сгорела. При возникновении страхового события произведена инвентаризация имущества с участием страховой компании. По оценке инвентаризационной комиссии стоимость уничтоженного во время несчастного случая имущества составила 30 % от общего количества единиц застрахованного имущества. Начислена задолженность страховой компании по сумме страхового возмещения (сумма страхового возмещения отнесена на уменьшение убытков организации, вызванных несчастным случаем (пожаром на складе ГСМ). Страховая компания перечислила денежные средства на расчетный счет автотранспортной организации в счет возмещения понесенных в результате несчастного случая потерь согласно страховому договору. Рассчитать величину страхового возмещения. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 14 В течение отчетного периода организацией были предъявлены претензии: 1) банку за ошибочно списанную с расчетного счета организации сумму – 780 000 руб.; 2) поставщику материалов на сумму штрафа, признанного хозяйственным судом (за несоблюдение договорных обязательств), – 490 000 руб.; 3) организации-подрядчику, выполнявшей ремонт основных средств, за простои, возникшие по ее вине – 1 650 000 руб. (организация-подрядчик претензию не признала, дело передано в хозяйственный суд). На расчетный счет организации поступили денежные средства от поставщика в счет погашения предъявленной ему ранее претензии - 490 000 руб. На расчетный счет организации также зачислены денежные средства в сумме 780 000 руб., ранее ошибочно списанные банком. В учетной политике организации предусмотрено признание штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров по мере их начисления (признания должниками либо присуждения хозяйственным судом). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете.
Задание 15 Организация приобрела у поставщика товары на сумму 944 000 руб. (стоимость товаров дана с учетом НДС по действующей ставке). Товары поступили на склад, осуществлена их приемка по качеству и количеству, счет поставщика акцептован полностью. С расчетного счета организации перечислено поставщику в счет погашения задолженности за поставленные товары 944 000 руб. При подготовке товара к продаже были обнаружены скрытые недостатки (недостатки, которые не могли быть обнаружены при обычной для данного вида товара проверке, осуществленной при приемке товара по количеству и качеству). Товары на сумму 120 000 руб. (без учета НДС) были признаны независимой экспертизой непригодными к эксплуатации. Поставщику товаров предъявлена претензия в сумме, равной стоимости товаров со скрытыми недостатками с учетом НДС. Поставщик претензию признал. На расчетный счет организации поступили денежные средства от поставщика в счет погашения задолженности по признанной им претензии. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Задание 16 По состоянию на 01.10.200х г.сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» составляло 420 000 руб. (задолженность организации по депонированным суммам заработной платы). В октябре 200х г. произошли следующие хозяйственные операции: 1) при приемке материалов от поставщика обнаружена недостача, на сумму недостачи предъявлена претензия поставщику - 590 000 руб. (до поступления товарно-материальных ценностей организацией была осуществлена 100%-ая предоплата материалов); 2) по требованию работницы получена в кассу и выплачена депонированная заработная плата – 420 000 руб.; 3) из заработной платы работника удержаны алименты на несовершеннолетнего ребенка – 230 000 руб.; 4) начислена задолженность «Белгосстраху» по отчислениям на обязательное страхование от несчастных случаев работников основного производства – 180 000 руб.; 5) частично погашена поставщиком задолженность по предъявленной ему претензии – 300 000 руб.; 6) начислена задолженность арендатора по арендной плате за пользование оборудованием, принадлежащим организации, – 650 000 руб. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Определить развернутое и свернутое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на конец месяца.
Задание 17 25.03.200х г. работник организации приобрел в торговом центре холодильник в кредит, получив предварительно гарантию со стороны организации- работодателя и уплатив первый взнос - 25% от стоимости товара Цена холодильника составляет 1 121 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Срок кредита – 12 месяцев. Проценты за пользование кредитом составляют 10 % годовых и рассчитываются по методу 365/360 (обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды). На основании выданного работником поручения-обязательства организация ежемесячно удерживает из его заработной платы сумму очередных платежей по кредиту и перечисляет ее торговому центру. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Задание 18 Организация-комитент на условиях договора комиссии реализует продукцию собственного производства. Фактическая себестоимость реализуемой продукции составляет 4 200 000 руб. Отпускная цена – 5 900 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Размер комиссионного вознаграждения согласно договору комиссии составляет 10 % от стоимости реализованных товаров. Комиссионер отгрузил покупателю товары на сумму 5 900 000 руб. На расчетный счет комиссионера поступили денежные средства от покупателя за поставленные ему товары. Денежные средства от комиссионера за реализованные товары за вычетом суммы комиссионного вознаграждения поступили на расчетный счет комитента. Признание выручки в учете организации-комитента и организации-комиссионера осуществляется по мере поступления денежных средств. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций у комитента и у комиссионера. Задание 19 Комитент на условиях договора комиссии реализует продукцию собственного производства. Фактическая себестоимость реализуемой продукции составляет 3 800 000 руб. Отпускная цена – 5 310 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Согласно условиям договора комиссии вознаграждение комитента составляет 5 % от стоимости реализованных товаров и удерживается комиссионером из выручки. Комиссионером осуществлены расходы на транспортировку товаров в размере 35 400 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Согласно условиям договора транспортные расходы подлежат возмещению комитентом. Комиссионер отгрузил товары покупателю на сумму 2 655 000 руб. Денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет комиссионера через 65 дней со дня отгрузки товаров. Денежные средства от комиссионера за реализованные товары за вычетом суммы комиссионного вознаграждения поступили на расчетный счет комитента. Комиссионеру не удалось реализовать 50 % полученного от комитента товара, нереализованные товары возвращены комитенту. Признание выручки в учете организации-комитента и организации-комиссионера осуществляется по мере поступления денежных средств. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций у комитента и у комиссионера. Задание 20 ЗАО «Веда» реализует на экспорт через комиссионера ЗАО «Омега» продукцию. Фактическая себестоимость реализуемой продукции 1 250 000 руб. По условиям договора контрактная стоимость составляет 20 000 долл. США. И у комитента, и у комиссионера применяется метод учета выручки по оплате. Сумма комиссионного вознаграждения составляет 1 200 долл. США и удерживается комиссионером из суммы выручки. Поступившей от иностранного покупателя. ЗАО «Омега» предоставило отчет, в котором указаны: · таможенная пошлина – 5 % от таможенной стоимости; · таможенный сбор – 64 190 руб. Комиссионером дополнительно возмещены расходы по оплате таможенной пошлины и таможенного сбора. Официальный курс Национального банка: · на дату поступления товара от комитента: 1 долл. США – 2 210 бел. руб.; · на дату уплаты таможенных сборов и оформления ГТД: 1 долл. США – 2 213 бел. руб.; · на дату поступления оплаты от покупателя: 1 долл. США – 2 211 бел. руб.; · на дату перечисления комитенту экспортной выручки: 1 долл. США – 2 209 бел. руб.; Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций у комитента и у комиссионера.
Задание 21 Комитент поручил комиссионеру приобрести сырье. Максимальная цена покупки предусмотрена в размере 3 540 000 руб. Комиссионное вознаграждение составляет 177 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Комитент перечислил на расчетный счет комиссионера денежные средства в размере 3 540 000 руб. Комиссионер приобрел сырье по цене 3 304 000 руб.(с учетом НДС по действующей ставке). Сырье передано комитенту. На расчетный счет комитента возвращена сумма неизрасходованных денежных средств за вычетом комиссионного вознаграждения. Задание 22 Фирменный магазин является структурным подразделением организации-изготовителя, имеет обособленный баланс и свой расчетный счет. Со склада организации-изготовителя в магазин отгружена готовая продукция по отпускным ценам на сумму 9 440 000 руб. (с учетом НДС по действующей ставке). Фактическая себестоимость продукции составляет 7 500 000 руб. На расчетный счет организации-изготовителя зачислены денежные средства в размере 9 440 000 руб. (стоимость реализованной фирменным магазином продукции). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций у организации-изготовителя при каждом из указанных ниже условий: а) признание выручки в учете организации-изготовителя осуществляется по мере поступления денежных средств; б) признание выручки в учете организации-изготовителя осуществляется по мере отгрузки продукции.
Задание 23 В течение отчетного периода в организации произошли следующие хозяйственные операции: 1. 05.10.200х г. организации предоставлен краткосрочный кредит банка на выплату заработной платы в сумме 8 900 000 руб. 2. 10.10.200х г. получена ссуда на индивидуальное жилищное строительство для работников организации – 29 000 000 руб. 3. 14.10.200х г. организация предоставила краткосрочный заем другому субъекту хозяйствования в сумме 15 000 000 руб. 4. 20.10.200х г. начислены проценты за пользование краткосрочным кредитом – 97 870 руб., в том числе: · срочный платеж – 77 650 руб.; · просроченный платеж – 200 000 руб. 5. 20.10.200х г. перечислены денежные средства в счет погашения основного долга по краткосрочному кредиту и процентов по нему – 1 581 170 руб. 6. 21.10.200х г. начислены проценты за пользование долгосрочным кредитом – 289 000 руб. (основные средства, на приобретение которых был получен долгосрочный кредит, были введены в эксплуатацию в сентябре 200х г.). 7. 21.10.200х г. перечислены денежные средства в счет погашения основного долга по долгосрочному кредиту и процентов по нему – 1 965 100 руб. По состоянию на 01.10.200х г.кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» составляло 7 850 200 руб., по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - 12 345 600 руб. Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения хозяйственных операций в учете. Определить величину задолженности организации по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам по состоянию на 01.11.200х г.
Задание 24 Организация 02.06.200х г. получает в банке целевой кредит на пополнение оборотных средств на сумму 3 776 000 руб. сроком на 6 месяцев. За счет кредитных ресурсов организация рассчиталась с поставщиком и получила строительные материалы, стоимость которых с учетом НДС по действующей ставке составляет 3 776 000 руб. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет проценты за пользование кредитом в размере 12 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму второго числа месяца, следующего за отчетным. Исчисление процентов осуществляется по методу 365/360 (обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды). В кредитном договоре предусмотрен следующий график платежей по погашению основного долга: 02.07.200х г. – 630 000 руб.; 02.08.200х г. – 630 000 руб.; 02.09.200х г. – 630 000 руб.; 02.10.200х г. – 630 000 руб.; 02.11.200х г. – 630 000 руб.; 02.12.200х г. – 626 000 руб. В связи с отсутствием денежных средств последний платеж организация осуществила не 02.12.200х г., а 10.12.200х г. В кредитном договоре предусмотрены штрафные санкции за нарушение условий договора – процентная ставка увеличивается в 1, 5 раза. Произвести расчет процентов (ежемесячно). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения в учете получения кредита и погашения основного долга и процентов по кредиту.
Задание 25 Организация 04.05.200х г. получает в банке целевой кредит для строительства технического склада на сумму 28 700 000 руб. сроком на 7 месяцев (срок долгосрочного кредита не соблюден для сокращения количества однородных операций). На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет проценты за пользование кредитом в размере 11 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму четвертого числа месяца, следующего за отчетным. Исчисление процентов осуществляется по методу 365/360 (обыкновенные проценты с точным числом дней ссуды). В кредитном договоре предусмотрен следующий график платежей по погашению основного долга: 04.06.200х г. – 4 100 000 руб.; 04.07.200х г. – 4 100 000 руб.; 04.08.200х г. – 4 100 000 руб.; 04.09.200х г. – 4 100 000 руб.; 04.10.200х г. – 4 100 000 руб.; 04.11.200х г. – 4 100 000 руб., 04.12.200х г. – 4 100 000 руб. (установленный график соблюдается организацией). Строительство склада завершено через 5 месяцев после получения кредита. Склад введен в эксплуатацию. Произвести расчет процентов (ежемесячно). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения в учете получения кредита и погашения основного долга и процентов по кредиту.
Задание 26 Организация 12.03.200х г. получила в банке целевой кредит на приобретение импортного оборудования на сумму 4 000 долл. США сроком на 4 месяца (срок долгосрочного кредита не соблюден для сокращения количества однородных операций). За счет кредитных ресурсов организация рассчиталась с импортером оборудования и получила оборудование стоимостью 4 000 долл. США. На основании акта ввода в эксплуатацию оборудование оприходовано в составе основных средств. На основании кредитного договора организация в конце каждого месяца начисляет проценты за пользование кредитом в размере 9 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму двенадцатого числа месяца, следующего за отчетным. Исчисление процентов осуществляется по методу 360/360 (обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды). В кредитном договоре предусмотрен следующий график платежей по погашению основного долга: 12.04.200х г. – 1 000 долл. США; 12.05.200х г. – 1 000 долл. США; 12.06.200х г. – 1 000 долл. США; 12.07.200х г. – 1 000 долл. США (установленный график соблюдается организацией). На 12.03.200х г. остаток денежных средств на счете 52-1 «Валютный счет в долл. США» составляет 8 000 долл. США. Официальные курсы валют Национального банка Республики Беларусь представлены в таблице 1.
Таблица 1- Официальные курсы валют Национального банка Республики Беларусь
Произвести расчет процентов (ежемесячно). Произвести переоценку имущества и обязательств в иностранной валюте в связи с изменением курса Национального банка Республики Беларусь (на дату совершения операции и составления бухгалтерской отчетности). Выполнить необходимые бухгалтерские записи для отражения в учет
|
