Теоретична частина. Оптимізація податків - раціональна багатоваріантна мінімізація податкових платежів, отримання в результаті цього економії

Оптимізація податків - раціональна багатоваріантна мінімізація податкових платежів, отримання в результаті цього економії, додаткових податкових доходів та ефективне їх вкладення в розвиток підприємства.

Існують такі критерії оптимізації податків:

1. Мінімум податкових платежів суб’єкта господарювання протягом податкового періоду.

2. Мінімум податкових платежів за весь період функціонування підприємства (проектний підхід).

3. Забезпечення рівномірності формування податкових зобов’язань відповідно до існуючих фінансових ресурсів (логістичний підхід, який базується на фінансових потоках).

4. Максимум будь-якого з наведених вище показників, які відображають фінансовий результат.

5. Прирощення податкових платежів на одиницю приросту фінансового результату.

Уникнення податків (tax avoidance) – мінімізація податкових зобов’язань за рахунок законного використання податкових пільг і будь-яких законодавчих можливостей, що існують у податковому законодавстві

Ухилення від сплати податків (tax evasion) - податкове правопорушення з використанням заборонених законодавством заходів.

Незаконне уникнення оподаткування близьке до ухилення від оподаткування, однак, відрізняється від останнього ненавмисним характером. Воно передбачає протиправні дії платника податків, що допущені платником податків з необережності та призводять до зменшення податкових платежів або їх несплати. До того ж податкове правопорушення вважається допущеним з необережності, якщо особа (платник податків) не усвідомлювала протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливого характеру наслідків від таких дій, хоча повинна була знати і могла це усвідомлювати. Критеріями необережності можуть бути одноразовість податкового правопорушення протягом одного податкового періоду, відсутність змови тощо.

Податкові правопорушення — це протиправні дії, види, відповідальність і провадження за якими регламентуються нормами Кримінального кодексу України.

Податковий злочин — це протиправне суспільне небезпечне діяння що виникає за певних умов у фінансовому середовищі та носить характер злочину, об’єктом якого є відносини з приводу справляння податкових платежів, а також здійснення контролю за своєчасністю і повнотою їх сплати.

Некримінальні ухилення від оподаткування та мінімізація податків — це дії (бездіяльність) суб’єкта податкових відносин, що не передбачають кримінальної відповідальності та спрямовані на уникнення або зниження податкових платежів до бюджетної системи за допомогою порушення законодавства про податки і збори, яке передбачає застосування до порушника заходів податкової відповідальності (штрафних податкових санкцій), а також адміністративних штрафних санкцій, передбачених Кодексом про адміністративні правопорушення України (КпАП). Такі дії платника податків не носять складу податкового злочину, але спричинюють настання податкової відповідальності відповідно до положень податкового і адміністративного законодавства.

Кримінальне ухилення від сплати податків передбачає здійснення платником податків протизаконних соціально і економічно небезпечних дій (бездіяльності), спрямованих на уникнення від сплати податку або зниження його розміру. До того ж має місце порушення норм податкового та кримінального законодавства.

Методи податкової оптимізації є різноманітними за своєю природою. Найбільш поширені серед них:

1. Заміни відносин

2. Поділ відносин

3. Відстрочення платежу

4. Скорочення об’єкту

5. Делегування відповідальності

6. Облікова політика

7. Пільги, преференції

8. Зміна юрисдикції