Решение. 1. Определение доходов, подлежащих налогообложению

1. Определение доходов, подлежащих налогообложению.

Согласно п. ст. 346.15 налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;

· внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

Важно! При УСН доходы определяются по кассовому методу (ст. 346.17)

Доходы	Сумма, руб.
Доходы от реализации (включая предоплату)	41 300 000 + 129 800
Внереализационные доходы = доходы от субаренды	1 180 000
Итого	42 609 800

 

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения = сумма задатка, полученная от субарендатора (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ) = 50 000 руб.

Суммарно доходы организации не превысили 60 млн. руб., следовательно она имеет право применять УСН (п. 4.1. ст. 346.13 НК РФ – действует до 31 декабря 2012 г. включительно).

2. Определение расходов, подлежащих налогообложению

Расходы в целях обложения единым налогом при УСН определяются исходя из ст. 346.16.

· материальные расходы = остатки товаров на начало года + поступление товаров – остатки товаров на конец года = 593 000 руб. + 15 340 000 руб. - 2 773 000 руб. = 14 160 000 руб.;

· расходы на оплату труда = фактически выплаченная заработная плата = 5 034 150 руб.;

· социальные взносы = 1 242 488 руб.;

· прочие расходы = 9 440 000 руб. + 70 800 руб. + 28 320 руб. = 9 539 120 руб.

· сумма разницы между минимальным налогом, уплаченным в предыдущем периоде, и фактически рассчитанным единым налогом = 6 600 руб.

Итого расходы, принимаемые в целях налогообложения единым налогом при УСН составили 29 982 358 руб.

3. Налоговая база

= Доходы, уменьшенные на суммы расходов = 42 609 800- 29 982 358 = 12 627 442 руб.

4. Расчет суммы единого налога

Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка = 12 627 442 х 15% = 1 894 116 руб.

5. Расчет суммы минимального налога

По итогам налогового периода налогоплательщик, применяющий в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан рассчитать сумму минимального налога, исчисляемую как произведение налоговой базы, определяемой в размере доходов, подлежащих налогообложению, и ставки 1% (п. 6 ст. 346.18).

Сумма минимального налога = 42 609 800 х 1% = 426 098 руб.

6. Определение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Поскольку сумма минимального налога меньше, чем сумма налога, рассчитанного обычным способом, организация обязана уплатить единый налог в размере 1 894 266 руб.

Задачи для самостоятельного решения.