Тема 6. Учет производственной деятельности на ремонтно-технических и других обслуживающих организация АПК

Обслуживающие предприятия и организации осуще­ствляют материально-техническое снабжение и производственное обслуживание сельскохозяйственных предприятий: продажу материально-технических средств, ремонт машин, техническое обслуживание, различные специализированные работы в хозяйствах и т. п. Эта система включает в себя ремонтно-технические предприятия, предприятия по транспортному, агрохимическому и энергетическому обслуживанию и др.

В зависимости от местных условий в состав предприятий но ремонтно-техническому обслуживанию могут входить: ре­монтная мастерская, механизированный отряд (станция), пе­редвижная механизированная колонна (ПМК), бригада по механизации животноводческих ферм, машинно-технологические станции и др.

Специализированные организации осуществ­ляют агрохимическое обслуживание предприятий АПК, снабжение минеральными удобрениями и средствами защиты растений, выполняют различные работы в хозяйствах. Специфика деятельности различных видов обслуживающих предприятии и организаций накладывает существенный отпечаток на построение бухгалтерского учета.

На обслуживающих предприятиях и в организациях применяется единый план счетов бухгалтерского учета организаций. При этом используются отдельные счета и субсчета, которые отражают специфику их деятельности.

При выполнении заданий по данной теме произвести решение сквозной задачи по ведению бухгалтерского учета в обслуживающих организациях АПК на примере ОАО МТС «Заря».

Особое внимание в заданиях уделено вопросам организации учета затрат и работ, связанных с производственным обслужива­нием сельскохозяйственных предприятий, расчетов за выполнен­ные работы и услуги, распределению финансовых результатов.

С этой целью задания приведены в основном по двум темам:

1. Учет затрат на производство, реализации работ и расчетов за выполненные работы и услуги.

2. Учет торгово-снабженческой деятельности и финансовых результатов.

Для сокращения объема учетной работы в задаче использо­ваны хозяйственные операции по следующим производственным подразделениям ОАО МТС «Заря»:

механизированный отряд по агрохимобслуживанию;

автотранспортное хозяйство;

торговый склад, осуществляющий снабжение организаций АПК минеральными удобрениями.

 

Задание 1.

1. Откройте в Главной книге бухгалтерские счета и запишите сальдо на начало месяца.

2. Откройте в Лицевом счете подразделения (производственном отчете) (форма №83- АПК) по счету 20 «Основное производство» следующие аналитические счета:

механизированные работы по агрохимобслуживанию;

автотранспортные услуги.

3. Откройте журнал-ордер № 11 для ведения запи­сей по счетам 62, 90, 91.

4. Откройте ведомость «Учета продаж продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий» (ф. №62-АПК) и запишите в нее аналитические счета по учету расчетов за выполненные работы и услуги.

 

Извлечение из Главной книги

Код счета	Наименование синтетических счетов	Сальдо на начало месяца, руб.
01	Основные средства	30169000
04	Нематериальные активы	20000
08	Незавершенное строительство	1673000
10	Материалы	10160000
19	НДС по приобретенным ценностям	885000
20	Основное производство	1800000
25	Общепроизводственные расходы	350000
26	Общехозяйственные расходы	620000
41	Товары	16849600
42	Торговая наценка	4590400
44	Расходы на продажу	559000
50	Касса	53000
51	Расчетный счет	6730000
55	Специальные счета	500000
60	Расчеты с поставщиками	1055000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	10142000
67	Долгосрочные кредиты и займы	1000000
68	Расчеты по налогам и сборам	162000
69	Расчеты по ЕСН	1074000
70	Расчеты по оплате труда	1229000
80	Уставный капитал	32284000
82	Резервный капитал	8340000
83	Добавочный капитал	8376000
84	Нераспределенная прибыль	15731000
90	Продажи	1300000
91	Прочие доходы и расходы	950000
96	Резерв предстоящих расходов	1300000
99	Прибыли и убытки	12300000

 

Извлечение из ведомости «Учета продаж продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий» (ф. №62-АПК)

Наименования покупателей и заказчиков	Сальдо на начало месяца
дебет	кредит
СПК «Искра»	5102000
ОАО «Победа»	3806000
ОАО АПО «Восход»	1234000

 

Задание 2.

В рабочей тетради начертите таблицу по такой форме:

№ операции	Документы и содержание операций	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
дебет	кредит

 

Определите корреспонденцию счетов по приведенным ниже хозяйственным операциям затрат на производство, расчетов за выполнение работы и услуги ОАО МТС «Заря» и запишите в эту таблицу.

Запишите операции по кредиту счетов 20, 23, 25, 26, 70, 69 и др. в журнал-ордер № 10 и по кредиту счетов 90, 91 в жур­нал-ордер № 11.

Запишите затраты по механизированным работам и авто­транспортным услугам в производственный отчет (форма № 83-АПК).

Проверенные итоги журналов-ордеров № 10 и 11 по вышеука­занным счетам запишите в Главную книгу.

Для экономии учебного времени записи по другим счетам в Главную книгу сделайте непосредственно с документов.

 

№ оп.	Документы и содержание операций	Сумма, руб.
	Группировочная ведомость. Накладные Списаны с производственного склада запасные час­ти, израсходованные на устранение неисправностей и технический уход за машинами по месту их эксплуа­тации: - механизированный от­ряд - автотранспортное хо­зяйство
	Приемно-сдаточные акты. Счета-фактуры Предъявлен ремонтным заводом ООО «Прогресс» счет за текущий ремонт машин: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства
	Группировочная ведомость. Лимитно-заборные карты Списаны израсходованные на производство нефтепродукты: -механизированный отряд - автотранспортное хозяйство - общехозяйственный транспорт
	Группировочная ведомость. Накладные Списана стоимость автомобильных шин, отпущенных на замену: - по грузовым автомобилям автохозяйства - по тракторам механизированного отряда - по легковым автомобилям административно-уп­равленческого аппарата
	Счет-фактура. Расчет бухгалтерии Предъявлен ОАО «Облэнерго» счет за электроэнергию, потребленную в отчетном месяце. Электроэнергия использована на производственные нужды: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства - торгового склада - административно-управленческого аппарата
	Расчет амортизации основных средств Начислены суммы амортизационных отчислений: - по грузовому автотранспорту - по машинам и оборудованию механизированного отряда - по зданию и оборудованию торгового склада - по основным средствам общехозяйственного наз­начения
	Группировочная ведомость. Наряды Начислена основная заработная плата производст­венным рабочим: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства - торгового склада
	Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата инженерно-техническим работникам и служащим: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства - административно-управленческого аппарата - оперативно-торгового отдела
	Производственный отчет. Расчетно-платежная ведо­мость Произведены отчисления ЕСН с суммы начисленной заработ­ной платы: производственным рабочим: механизированного отряда автотранспортного хозяйства торгового склада инженерно-техническим работникам и служащим: механизированного отряда автотранспортного хозяйства административно-управленческого аппарата оперативно-торгового отдела
	Отчет кассира. Приходный кассовый ордер Получены в кассу с расчетного счета денежные средства для выплаты заработной платы
	Отчет кассира. Расчетно-платежная ведомость Выплачена из кассы заработная плата рабочим и служащим
	Выписка банка из расчетного счета.Платежные поручения Перечислено с расчетного счета: - ремонтному заводу ООО «Прогресс» - ОАО «Облэнерго»
	Группировочные ведомости. Расчет бухгалтерии Начислено в резерв на оплату очередных отпусков рабочих: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства - торгового склада - административно-управленческого аппарата
	Материальные отчеты. Накладные Списаны с производственного склада материалы, из­расходованные на мероприятия по охране труда ра­бочих: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства
	Расчет бухгалтерии Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства: - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства Итого	? ? ?
	Расчет бухгалтерии Распределена на основное производство и торговую деятельность фактическая сумма общехозяйственных расходов: -механизированный отряд (50%) -автотранспортное хозяйство (40%) - торговый склад (10%) Итого	? ? ? ?
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных механизированным отрядом работ по погрузке и вывозу удобре­ний на поля СПК «Искра»
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных ме­ханизированным отрядом работ по внесению удобрений на поля СПК «Искра»
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных ме­ханизированным отрядом работ по погрузке органи­ческих удобрений на фермах и доставке на поля ОАО АПО «Восход»
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных механизированным отрядом работ по внесению удоб­рений под ОАО АПО «Восход»
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных ме­ханизированным отрядом агротехнических работ по посеву озимых зерновых культур ОАО «Победа»
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость выполненных ме­ханизированным отрядом работ по погрузке удоб­рений на собственном торговом складе
	Производственный отчет. Справка бухгалтерии Списана фактическая себестоимость автотранспорт­ных услуг, выполненных для: - СПК «Искра» - ОАО АПО «Восход» - ОАО «Победа» - для собственного торгового склада
	Платежные требования. Счета-фактуры Предъявлены к оплате счета-фактуры за выполнен­ные автотранспортные услуги: - СПК «Искра» (в т.ч. НДС – 274806 руб.) - ОАО АПО «Восход» (в т.ч. НДС – 371862 руб.) - ОАО «Победа» (в т.ч. НДС – 429741 руб.)
	Выписка банка. Платежные требования Поступили на расчетный счет платежи в счет погашения дебиторской задолженности за автотранс­портные услуги: - СПК «Искра» - ОАО АПО «Восход» - ОАО «Победа»
	Акт приема-сдачи выполненных работ. Счета-фактуры Предъявлены счета за выполненные механизирован­ным отрядом работы для: - СПК «Искра» (в т.ч. НДС – 658828 руб.) - ОАО АПО «Восход» (в т.ч. НДС – 542970 руб.) - ОАО «Победа» (в т.ч. НДС – 622800 руб.)
	Выписка банка. Платежные требования Поступили на расчетный счет платежи в счет погашения дебиторской задолженности за механизированные работы: - СПК «Искра» - ОАО АПО «Восход» - ОАО «Победа»
	Расчет финансового результата по основной деятельности (используя данные по счету 90 в журнале-ордере № 11 и производственном от­чете, составьте расчет). - механизированного отряда - автотранспортного хозяйства

 

 

Задание 3

Определите корреспонденцию счетов по помещенным ниже хозяйственным операциям заготовления товаров, реализации удобрений предприятиям АПК, выявления финансовых результатов деятельности. Запишите их в свою рабочую тетрадь в таблицу, расчерченную по форме, приведенной в зад.2.

Составьте журнал-ордер № 11. Учет реализации товаров отразить на отдельном субсчете к счету 90.

Сделайте записи в ведомость «Учета продаж продукции, работ и услуг сельскохозяйственных предприятий» (ф. №62-АПК) по счетам уче­та расчетов за товары.

Запишите операции из журнала-ордера № 11 в Главную книгу.

Для экономии учебного времени по другим счетам записи в Главную книгу сделайте непосредственно с документов.

Определите финансовый результат по торгово-снабженческой деятельно­сти ОАО МТС «Заря» за отчетный пе­риод.

№ оп.	Документы и содержание операций	Сумма, руб.
	Товарный отчет. Счета-фактуры Поступил на склад (в резервуар) от ООО «Агрохимик» аммиак жидкий: - покупная стоимость - НДС
	Товарный отчет. Счета-фактуры Поступили на торговый склад от ЗАО «Регионпромснаб» минеральные кормовые добавки: - покупная стоимость - НДС
	Товарный отчет. Счета-фактуры Поступили на торговый склад от ОАО «Новомосковскаргохим» минеральные удобрения: - покупная стоимость - НДС
	Товарный отчет. Счета-фактуры Поступили на торговый склад от Соликамского завода гербициды: - покупная стоимость - НДС
	Товарный отчет. Приемный акт Поступили на склад от ООО «Нива» разные то­вары: - покупная стоимость - НДС
	ТТН. Счет-фактура Получен счет Транспортной организации по доставке спецтранспортом аммиака жидкого: - стоимость транспортных услуг - НДС
	Акт инвентаризации. Приемный акт Оприходованы по торговому складу выявленные излишки товаров
	Товарный отчет. Акт инвентаризации Выявлена при инвентаризации недостача товаров на торговом складе: -минеральных удобрений -разных товаров
	Акт инвентаризации. Справка бухгалтерии Списана выявленная недостача минеральных удобрений на торго­вом складе в размере естественной убыли при хранении
	Акт инвентаризации. Приказ директора Списана выявленная недостача товаров на торго­вом складе на виновное лицо (зав. складом)
	Счета-фактуры Предъявлен железнодорожной то­варной станцией счет за транспортные услуги, свя­занные с доставкой товаров в адрес предприятия - стоимость транспортных услуг - НДС
	Справка бухгалтерии Начислена плата за аренду складских помещений на железнодорожной товарной станции -сумма арендной платы -НДС
	Счета-фактуры. Журнал учета реализации това­ров Предъявлены счета покупателям за реализованный аммиак жидкий: - сумма к оплате - в т.ч.НДС
	Счета-фактуры. Журнал учета реализации това­ров Предъявлены счета покупателям за минеральные удобрения: - сумма к оплате -в т.ч. НДС
	Счета-фактуры. Журнал учета реализации това­ров Предъявлены счета покупателям за реализованные минеральные кормовые добавки: - сумма к оплате -в т.ч. НДС
	Счета-фактуры. Журнал учета реализации това­ров Предъявлены счета покупателям за реализованные гербициды: - сумма к оплате -в т.ч. НДС
	Счета-фактуры. Журнал учета реализации това­ров Предъявлены счета покупателям за реализованные разные товары: - сумма к оплате -в т.ч. НДС
	Выписка банка. Журнал учета реализации това­ров Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реа­лизованные: минеральные удобрения аммиак жидкий
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено ООО «Агрохимик» за аммиак жидкий:
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по приобретенному аммиаку жидкому
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено ЗАО «Регионпромснаб» за минеральные кормовые добавки
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по приобретенным добавкам
	Выписка банка. Журнал учета реализации това­ров Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реа­лизованные минеральные кормовые добавки
	Выписка банка. Журнал учета реализации това­ров Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реа­лизованные гербициды
	Выписка банка. Журнал учета реализации това­ров Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за реа­лизованные разные товары
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено ОАО «Новомосковскаргохим» минеральные удобрения
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по приобретенным удобрениям
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено Соликамскому заводу за гербициды
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по приобретенным гербицидам
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено ООО «Нива» за разные то­вары
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по приобретенным товарам
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено Транспортной организации за доставку спецтранспортом аммиака жидкого
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по транспортным услугам
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено железнодорожной то­варной станции за транспортные услуги, свя­занные с доставкой товаров
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по транспортным услугам
	Выписка банка. Платежные поручения Оплачено за аренду складских помещений на железнодорожной товарной станции
	Справка- расчет бухгалтерии Принят к зачету НДС по арендной плате
	Приходный кассовый ордер Внесена в кассу сумма недостачи товаров на торго­вом складе виновным лицом
	Справка- расчет бухгалтерии Отнесена сумма расходов на продажу на себестоимость реализованных товаров (используя данные по счету 44 в производственном от­чете, составьте расчет).	?
	Расчет финансового результата по торговой деятельности (используя данные по счету 90 в журнале-ордере № 11 составьте расчет).	?

 

Задание 4

Обобщите данные бухгалтерского учета за месяц. Составьте бухгалтерский баланс по состоянию на начало квартала.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ОАО МТС «Заря»