Тема 8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Задание 1. Провести динамический анализ и дать обобщенную характеристику структуры источников формирования финансовых результатов в исследуемом хозяйстве с использованием следующих методов анализа:

- оценка динамики доли затрат в общем объеме выручки;

- сравнительный анализ темпов изменения выручки и издержек производства и обращения;

- компонентный анализ отчета о прибылях и убытках.

Первая из названных методик наиболее простая, поскольку при прочих равных условиях снижение доли затрат в общем объеме выручки – благоприятная тенденция (табл. 8.1). Одновременно следует изучить причины роста себестоимости и выручки от продаж сельскохозяйственной продукции в течение анализируемого периода.

Таблица 8.1

Оценка динамики доли полных затрат в общем объеме

выручки от реализации в _____«______________»

Показатели	20__ г.	20__ г.
∑, тыс.руб.	доля в выручке, %	∑, тыс.руб.	доля в выручке, %
Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг)		100, 0		100, 0
Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Всего затрат по операционной деятельности

 

Сравнительный анализ темпов изменения выручки и издержек производства и обращения заключается в сравнении двух темповых показателей: темпа изменения выручки и темпа изменения затрат (табл. 8.2). При прочих равных условиях предпочтительнее ситуация, когда выручка растет более быстрыми темпами по сравнению с затратами, то есть с каждого дополнительного рубля затрат формируется относительно больший прирост выручки.

Таблица 8.2

Сравнительный анализ темпов изменения выручки от продаж

и издержек производства и обращения в _____«______________»

Показатели	20__ г.	20__ г.
Темп изменения выручки от реализации, % базисный цепной
Темп изменения полной себестоимости, % базисный цепной

 

Компонентный анализ отчета о прибылях и убытках является развитием предыдущего метода и заключается в оценке динамики удельного веса основных элементов валового дохода предприятия (табл. 8.3). Суть данной методики заключается в том, что в зависимости от анализируемого показателя за базу сравнения (то есть за 100%) для расчета удельного веса принимается тот или иной показатель, логически связанный с исследуемым. Соответственно методика позволяет получить пять структурных срезов (компонентов) финансовых результатов: доходов, расходов, выручки от продаж, операционных затрат и прибыли до налогообложения.

Таблица 8.3

Компонентный анализ финансовых результатов в _____«______________»

Показатели	20__ г.	20__ г.
∑, тыс. руб.	удельный вес, %	∑, тыс. руб.	удельный вес, %
1.Всего доходов и поступлений		×		×
2.Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности1
3.Выручка от продаж1
4.Затраты на производство и сбыт продукции2 в том числе:
4.1 себестоимость продукции3
4.2 управленческие расходы3
4.3 коммерческие расходы3
5.Прибыль (убыток) от продаж2
6.Доходы по операциям финансового характера1
7.Расходы по операциям финансового характера4
8.Прочие доходы1
9.Прочие расходы4
10.Прибыль (убыток) до налогообложения1
11.Налог на прибыль и иные обязательные платежи5
12.Чистая прибыль1

 

В основу представленной группировки положена форма отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Относительные показатели табл. 8.3 рассчитаны по следующей методике:

1 – в процентах к строке 1;

2 – в процентах к строке 3;

3 – в процентах к строке 4;

4 – в процентах к строке 2;

5 – в процентах к строке 10.

Относительные показатели табл. 8.3, рассматриваемые в динамике, позволяют сделать следующие общие выводы:

Уменьшение показателя по строке 3 свидетельствует о том, что все больший доход предприятие получает от неосновной деятельности. Если она осуществляется не в ущерб основной деятельности, то эту тенденцию можно признать положительной.

Значительное увеличение показателя по строкам 2 и 4 – негативная тенденция, так как свидетельствует об относительном увеличении затратоемкости реализованной продукции. Рост показателя по строке 5 благоприятен и свидетельствует об увеличении рентабельности продукции и относительном снижении издержек производства и обращения. Рост показателей по строкам 10 и 12 также указывает на положительные тенденции в организации производства на данном предприятии, разные темпы изменения этих показателей могут быть вызваны в основном корректировкой системы налогообложения.

Показатель по строке 11 характеризует долю прибыли, перечисляемую в бюджет в виде налога на прибыль и обязательных платежей; рост этого показателя в динамике, происходящий при увеличении ставок налогообложения, – не зависящее от коммерческой организации явление; в рамках внутрифирменного планирования и анализа здесь можно выделить и контролировать динамику штрафных санкций.

Более детально необходимо рассмотреть состав и структуру прочих доходов и расходов, оценить их динамику и влияние на конечные финансовые результаты предприятия.

 

Задание 2. Проанализировать формирование финансовых результатов по основной операционной деятельности предприятия (табл. 8.4). Качественно оценить влияние изменений объема, структуры товарной продукции, ее себестоимости и уровня цен на изменение величины прибыли от продаж по растениеводству, животноводству и в целом по предприятию. Проанализировать влияние различных каналов реализации продукции в организации и их сочетания на величину прибыли от продаж по сельскохозяйственному производству.

Таблица 8.4