Студопедия — Материальный баланс
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Материальный баланс






Наименование материала Единица измерения Потребность Цена за единицу Запасы Плановый объем приобретенных материалов
Всего В том числе по кварталам На начало года На конец года
I II III IV В днях В натуральных единицах Количество материалов сумма
                         

1. Производства и реализации работ (услуг).

2. На выполнение ремонтных работ.

3. На природоохранные предприятия.

4. На мероприятия по социальному развитию коллектива.

5. А также на возможную реконструкцию и капитальное строительство, производимое на территории предприятии.

 

План по кадрам и расходам на оплату труда

Планирование персонала и расходов на оплату труда охватывают следующие вопросы: состав и численность персонала, производительность труда, фонд заработной платы и другие расходы на персонал, их подготовка и повышение квалификации.

Исходными данными для разработки плана по труду будут служить: производственная программа, и нормы затрат труда, учитывающие результаты внедрения планируемых организационно-технических мероприятий. Величина фонда заработной платы используется при разработке плана по себестоимости. Если плановая себестоимость продукции, включающая и расходы на оплату труда, не гарантирует получение прибыли, необходимой для удовлетворения потребностей организации, то следует произвести корректировку первоначального варианта плана: разработать дополнительные мероприятия по снижению трудоемкости продукции (работ, услуг), сократить штат, пересмотреть условия оплаты труда и т.д.

Персонал предприятия представляет собой совокупность работников определенных категорий и профессий, занятых

единой производственной деятельностью, направленной на получение прибыли и удовлетворение своей материальной потребности.

В отечественных организациях различных форм собственности при­нято выделять персонал основной деятельности и персонал не основной деятельности.

Персонал основной деятельности - это промышленно-производственный персонал (ППП). В данном пособии методология планирования численности и фонда заработной платы рассматривается применительно к ППП.

В состав ППП входят рабочие (основные и вспомогательные) и слу­жащие (руководители, специалисты и прочие служащие).

На этапе предварительных расчетов численность ППП (Чпл) может быть определена на основе укрупненного метода по формуле:

,

где Чпл и Чб - численность ППП соответственно в плановом и базисном периоде;

Ion - индекс объема производства продукции в сопоставимых ценах в плановом периоде в сравнении с базовым;

1пт - индекс производительности труда.

Далее общая численность ППП приблизительно распределяется по категориям на основе структуры персонала в базовом году и с учетом ее изменения в результате внедрения планируемых организационно-технических мероприятий.

На этапе уточнения планов производят детальный расчет

численности ППП по каждой категории. При планировании потребности составляют плановый баланс рабочего времени одного рабочего на год (табл. 4).

 

Таблица4

Пример баланса рабочего времени одного работающего

(при пятидневной рабочей неделе) на год

 

Показатели Ожидаемое выпол­полнение за предыдущий год План
Дни   Часы Дни Часы
         
1. Календарный фонд времени в днях        
2.Выходные и праздничные дни        
3. Номинальный фонд рабочего времени в ДНЯХ          
4. Невыходы на работу и целодневные про­стои, всего в том числе: 33, 8   31, 4  
Очередные отпуска 18, 6      
Отпуска по учебе 1, 2   1, 2  
|Отпуска в связи с беременностью и родами 0, 5   0, 4  
Невыходы по болезни 10, 0   8, 0  
Выполнение государственных обязанностей 1, 0   1, 0  
Неявки с разрешения администрации 2, 1   1, 8  
Прогулы (по отчету) 0, 3   -  
Целодневные простои (по отчету)     -  
5. Эффективный фонд рабочего времени в днях 218, 2   219, 6  
6. Номинальный фонд рабочего времени в часах        
7. Номинальная средняя продолжитель­ность рабочего времени в часах (6: 3)     7, 98   7, 97
8.Сокращение длительности рабочего дня в часах, всего в том числе:     0, 04   0, 02
Для рабочих, занятых на вредных работах   -    
Для кормящих матерей   0, 02   0, 014
Для подростков   0, 01   0, 01
У рабочих ночных смен   -   -
Внутрисменные простои (по отчету)   0, 01   -
10. Эффективный фонд рабочего времени в часах (9x5)   1732, 5   1745, 8
11. То же в % к номинальному фонду   86, 2   87, 3
     

Предварительно составляется отчетный (ожидаемый) баланс, характеризующий фактическое использование рабочего времени в году, предшествующему плановому. Осуществляется анализ показателей отчетного баланса рабочего времени и намечаются мероприятия, направленные на сокращение потерь рабочего времени в плановом году.

Для составления планового баланса рабочего времени следует при­держиваться следующей последовательности в расчетах:

1. Определить количество рабочих дней по календарю планового пе­риода - номинальный фонд рабочего времени;

2. Из номинального фонда исключить планируемые целодневные неявки (очередные отпуска, неявки по болезни и др.), что дает возможность получить эффективный фонд времени в днях;

3. Рассчитать среднюю плановую продолжительность рабочего дня с учетом его сокращения в предпраздничные дни и планируемых внутрисменных «потерь» (сокращение рабочего дня предусмотрено для таких категорий работников, как подростки, кормящие матери и др.);

4. Умножить полученную величину на эффективный фонд в днях, чтобы определить искомый эффективный фонд времени одного ра­ботника в часах.

5. При составлении планового баланса рабочего времени следует учесть устанавливаемые законодательством дополнительные отпуска для опреде­ленной категории работников.

При планировании невыходов по болезни учитывают проектируемые мероприятия по улучшению условий труда, снижению травматизма и укреплению здоровья работников.

Планирование численности рабочих

Потребность в основных и вспомогательных рабочих определяется одним из двух методов: по нормам трудоемкости или выработки; по нормам обслуживания.

На выбор метода оказывают решающее влияние характер производственного процесса и организации труда.

По нормам трудоемкости плановая численность рабочих-сдельщиков определяется по формуле:

,

где Чсд - плановая среднесписочная численность рабочих-сдельщиков;

Тпл - плановая трудоемкость производственной программы в нормо-часах;

Фэф.пл - плановый эффективный фонд времени одного рабочего в часах;

Кв.н.пл - средний плановый коэффициент выполнения норм.

Приведенная формула может быть взята за основу расчета численности рабочих-повременщиков при наличии норм трудоемкости на выполняемые ими работы.

Численность вспомогательных рабочих-сдельщиков устанавливается на основе нормированной плановой трудоемкости выполне­ния работ или изготовления соответствующей продукции аналогично чис­ленности основных рабочих-сдельщиков.

По нормам обслуживания плановая численность основных и вспомогательных рабочих-повременщиков определяется по формуле:

,

где: Чпв - плановая среднеспиочная чиисленность рабочих-повременщиков;

00 - объем обслуживания, выполняемый группой рабочих за одну смену;

Н0 - норма обслуживания для одного рабочего;

Ксм - количество смен согласно режиму работы;

Киф - коэффициент использования номинального фонда рабочего времени: отношение полезного фонда рабочего времени к номинальному.

Для производственных рабочих-повременщиков объем и норма обслуживания, как правило, измеряются количеством рабочих мест. Таким образом, как правило, планируется численность рабочих на поточных линиях, в гальванических, термических цехах и на испытательных стендах.

Для вспомогательных рабочих измерители объема и нормы обслуживания различаются по отдельным профессиям. Так, для кладовщиков объем обслуживания определяется числом рабочих мест, для дежурных слесарей по ремонту технологического оборудования - суммой единиц ремонтной сложности оборудования, для уборщиков производственных помещений - производственной площадью и т.п.

При установлении численности рабочих следует предусмотреть возможность совмещения профессий и развитие бригадной организации труда.

Планирование численности служащих

Служащие подразделяются на три группы: руководители, специалисты и прочие служащие. Для этих групп применяются различные методы нормирования труда и связанные с ними методы расчета численности.

При планировании численности служащих руководствуются штатным расписанием, разработанным на основе организационной структуры управления предприятием и его подразделениями, и нормами затрат труда служащих, учитывая при этом планируемые мероприятия по совершенствованию производственной структуры и структуры управления, автоматизации сбора, обработки информации.

Планирование производительности труда

Планирование производительности труда - один из важнейших элементов тактического планирования деятельности пред­приятия. Рост производительности труда в значительной мере определяет возможности увеличения выпуска продукции (работ, услуг), снижения ее себестоимости, роста прибыли и повышения рентабельности предприятия.

Главным показателем производительности труда является выработка продукции в стоимостном выражении на одного среднесписочного работника (рабочего), которая устанавливается на базе товарной или валовой продукции в сопоставимых ценах.

В настоящее время применяется два метода планирования производительности труда: метод прямого счёта на основе трудоемкости производственной программы и метод планирования по факторам.

Метод прямого счета состоит в следующем:

1. Рассчитывается плановая численность ЧПП по отдельным катего­риям с учетом мероприятий по уменьшению трудоемкости продукции и трудоемкости работ по обслуживанию и управлению производством, а также улучшению использования рабочего времени;

2. Плановая выработка определяется отношением товарной или валовой продукции в неизменных ценах к численности ППП;

3. Рост производительности труда в сравнении с базисным пе-риодом определяется по формуле:

,

где: Чи - исходная численность работающих, которая была бы необходима для выполнения программы планового периода при выработке базисного периода;

Чпл - плановое количество работающих.

Метод прямого счета позволяет отразить уменьшение численности работающих под влиянием конкретных организационно-технических мероприятий. Прямой счет соответствует комплексному характеру мероприятий, которые могут затрагивать как техническую, так и организационную и социальную стороны производственного процесса.

Принципиальным недостатком данного метода является то, что итоговый рост производительности труда рассматривается в отрыве от обусловивших его причин, что затрудняет объективную оценку напряженности плана.

При втором методе планирования рассчитывается рост производительности труда под влиянием отдельных факторов на основе их классификации, единой для всех уровней управления.

Выделяются следующие укрупнённые группы факторов: структурные сдвиги в производстве; повышение технического уровня производства; совершенствование управления, организации производства и труда; изменение объёма производства; ввод в действие новых объектов; прочие факторы (факторы, не зависящие от работы предприятия).

Пофакторный расчет производительности труда осуществляется по определенной методике.

На стадии предварительных расчетов для предприятия в целом ведущая роль отводится методу планирования по факторам, при уточнении планов используют метод прямого счета.

Во внутрипроизводственных подразделениях (цехах, участках, брига­дах) плановые задания по росту производительности труда устанавливаются методом прямого счета.

Резервы роста производительности труда можно объединить в три группы:

1. Снижение трудоемкости продукции;

2. Улучшение использования рабочего времени;

3. Изменение удельного веса производственных рабочих в численности работающих.

В зависимости от вида резервов, используемых при внедрении конкретного мероприятия, определяется способ расчета его влияния на произ­водительность труда. Особенностью предприятий сферы услуг является отсутствие плановых расчетов по росту производительности труда, что объясняется социальным приоритетом качества предоставления услуг.

Планирование фонда заработной платы

Для предприятия сферы услуг в условиях рынка особую значимость приобретает задача увязать потребность в средствах на оплату труда с допустимой величиной затрат.

Плановая потребность определяется укрупненно - на основании численности работников и их средней заработной платы. При уточнении плана рекомендуется дифференцированный расчет ФЗП по каждой категории персонала по всем элементам выплат.

При расчете ФЗП рабочих последовательно рассчитывают часовой, дневной, месячный (годовой) фонды заработной платы, которые определяются соотношением трех основных составляющих заработной платы: тарифных ставок и окладов, доплат и компенсаций, надбавок и премий.

Тарифные ставки и оклады определяют величину оплаты труда в соответствии с его сложностью и ответственностью при нормальных условиях труда.

Доплаты и компенсации устанавливаются с целью возмещения дополнительных затрат рабочей силы при существующих отклонениях условий труда.

Надбавки и премии предназначены для стимулирования творческой активности рабочих, повышения качества работы, производительности труда и эффективности производства.

Изложим основы формирования часового ФЗП.

Фонд сдельной оплаты труда основных и вспомогательных рабочих (ФЗПсд) может быть рассчитан

по трудоемкости производственной программы (работ) в нормо-часах и средней часовой тарифной ставке:

ФЗПсд = Тпл х С,

где: Тпл - плановая трудоемкость производственной программы, нормо-час;

С - среднечасовая тарифная ставка работ, руб./нормо-час.

Расценки принимаются с учетом намеченного в плане снижения трудоемкости в результате внедрения организационно-технических мероприятий.

Фонд повременной оплаты труда основных и вспомогательных рабочих-повременщиков (ФЗПпв) рассчитывается по формуле:

ФЗПпв = Са*Чпв*Фпл,

где C - среднечасовая тарифная ставка;

Чпв - плановая численность рабочих-повременщиков;

Фпл - плановый эффективный фонд времени одного рабочего в часах.

Суммы премий сдельщикам и повременщикам определяются в соответствующих размерах в процентах к сдельной и повременной заработной плате согласно действующим премиальным положениям.

Величина доплат, включаемых в часовой, дневной и годовой фонды заработной платы, определяется на основании трудового законодательства.

В расчетах плана по себестоимости применяется деление заработной платы на основную и дополнительную. Следует помнить, что весь часовой ФЗП составляет основную заработную плату, но для упрощения расчетов в состав основной заработной платы обычно включают сдельную и повременную оплату труда и премии, а в состав дополнительной заработной платы - все остальные выплаты.

На заключительном этапе расчетов определения годового ФЗП рабочих определяется процент дополнительной заработной платы по отношению к основной.

Планирование фонда заработной платы руководителей, специалистов и прочих служащих производят исходя из плановой численности, установленных должностных окладов, надбавок за высокие достижения в труде, размера премий.

 

СОДЕРЖАНИЕ ПЛАНА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции является качественным показателем, т.к. она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия: материалов, топлива, энергии, труда, основных производственных фондов. На величину себестоимости оказывают влияние уровень техники и технологии, состояние организации производства, труда и управления.

Уровень себестоимости - одна из составляющих конкурентоспособности продукции на рынке. Планирование себестоимости основывается на расчетах по производству продукции и услуг, труду и кадрам, материально-техническому обеспечению и капитальному строительству. В то же время, плановая себестоимость товарной продукции является исходной позицией для планирования прибыли и разработки финансового плана.

Планирование себестоимости продукции на этапе формирования тактического плана включает следующие расчеты:

1) расчет снижения себестоимости под влиянием различных факторов (технических, организационных и т.д.);

2) разработку смет расходов по обслуживанию и управлению производством;

3) калькулирование себестоимости единицы каждого вида продукции;

4) составление сметы затрат на производство и определение затрат на 1 руб. товарной продукции (услуг).

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2) затраты на оплату труда;

3) единый социальный налог;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

К материальным затратам относятся: сырье и основные материалы, в том числе покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо и энергия.

К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам.

Прочие затраты - это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров, оплата работ по сертификации продукции, оплата услуг связи, банков, вычислительных центров, отчисления в ремонтный фонд и др.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции и расчета сметы затрат на производство.

В зависимости от места возникновения и производственного назначения затраты классифицируют по статьям калькуляции, которые в свою очередь различаются по способу отнесения на себестоимость продукции, по степени однородности, по степени зависимости от объема производства.

На предприятиях, предоставляющих услуги жилищно-коммунального комплекса плановая калькуляция себестоимости содержит следующие типовые статьи затрат:

1) материалы на производство услуг;

2) топливо на производство услуг;

3) электроэнергия на производство услуг;

4) оплата труда рабочих основного производства и резерв на оплату отпусков;

5) единый социальный налог на фонд оплаты труда рабочих основного производства;

6) амортизация основных фондов, участвующих в производстве услуг;

7) ремонтный фонд (ремонт и техническое обслуживание основных фондов, участвующих в производстве услуг;

8) содержание и обслуживание внутридомовых сетей;

9) проведение аварийно-восстановительных работ (АВР);

10) покупная продукция;

11) прочие прямые затраты;

12) цеховые расходы;

13) общеэксплуатационные расходы.

14) Производственная себестоимость (с п.1 по п.11).

15) внеэксплуатационные расходы.

16) Коммерческая себестоимость.

Исходными данными для расчета себестоимости являются:

- производственная программа;

- нормы и нормативы использования средств труда (амортизационных отчислений), материалов, топлива, электроэнергии, живого труда;

- стандарты качества производства услуг;

- прейскуранты цен на используемые материалы, топливо, электроэнергию;

- тарифные ставки и оклады с учетом отраслевых тарифных соглашений, процентов доплат и премий. Размер средней заработной платы по региону. Численность обслуживаемого населения и среднее количество работников предприятия, приходящееся на 1000 жителей.

Далее приводится методика расчета затрат по каждой статье калькуляции.

Затраты на материалы, необходимые для производства услуг рассчитываются по формуле:

Зм = S Q * Ni * Цi,

где: Зм – затраты на материалы, руб.;

Q – плановый объем услуг;

Ni – норма расхода материала i-того вида на единицу услуг;

Цi – цена за единицу материала i-того вида, руб.

Затраты на все виды топлива и горючего, используемого на технологические нужды (уголь, газ, нефть, мазут, бензин и др.) определяются аналогично.

Затраты на электроэнергию, расходуемую на производство услуг при наличии норм расхода определяются произведением:

Зэ = Q * Nэ * Tэ ,

где: Зэ – затраты на электроэнергию на технологические нужды,

руб.;

Nэ – норма расхода электроэнергии на единицу продукции,

кВт.час.;

Тэ – тариф на электроэнергию, руб.

При отсутствии норм расхода электроэнергии плановая величина расходов по этой статье рассчитывается по формуле:

Зэ = М * tсм * а * Др * h,

где: М – суммарная установленная мощность электромоторов,

кВт./час.;

tсм – количество часов работы в смену, час.;

а - число смен в сутках;

Др- число рабочих дней в плановом периоде, дней;

h - коэффициент полезного действия электромоторов.

Затраты на оплату труда рабочих основного производства определяются по следующей формуле:

 

Зот раб. = Чппп * Т * Кср.* (1 + Кд) * n,

 

где: Чппп – численность промышленно-производственного персонала, чел.;

Т – минимальный месячный оклад, руб.;

Кср. – средний квалификационный коэффициент рабочих;

Кд – коэффициент, учитывающий компенсации, доплаты и премии;

n – число месяцев в плановом периоде.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются по установленным законодательством нормам в государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2011 года были утверждены следующие нормы отчислений от фонда оплаты труда:

- 26 % – в пенсионный федеральный фонд;

- 2, 9 % – в фонд социального страхования;

- 5, 1% – в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС – 2, 1 %, ТФОМС – 3, 0 %).

Амортизация основных средств, кроме жилищного фонда определяется по формуле:

А = S Фi * Hi / 100,

где: Фi - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Нi - норма амортизационных отчислений на полное восстановление, %.

Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных фондов и нормативов отчислений, которые утверждаются организацией ЖКХ по согласованию с собственником объектов ЖКХ.

 

Р = SФi * Нрi / 100,

где: Р – ремонтный фонд руб.;

Нрi – норма отчислений в ремонтный фонд, %.

Базой для определения размера норм отчислений в ремонтный фонд по видам основных фондов являются: срок службы основного средства; продолжительность межремонтных сроков; регламент ремонтных работ; смета затрат на ремонт.

Если организация не создает ремонтный фонд, то по этой статье отражаются расходы на все виды ремонта и технического обслуживания основных средств согласно плановой смет Отдельно показываются затраты на капитальный ремонт. Особо выделяются затраты на ремонт, производимый подрядным способом.

Статья содержание и обслуживание внутридомовых сетей включает затраты, которые входят в себестоимость услуг предприятий водо-, тепло-, газо- и электроснабжения, Размер затрат устанавливается при заключении договора на обслуживание.

Проведение аварийно-восстановительных работ планируется в организациях ВКХ, газо-, тепло- и электроэнергетического хозяйства. Эта статья комплексная. Размер затрат определяется с учетом данных о статистике аварий прошлых лет. Показатель - интенсивность отказов в год, приходящаяся на 1 млн. руб. стоимости основных средств умножается на балансовую стоимость основных средств, время ликвидации аварии и стоимость работ по ликвидации одной аварии в течение 1 часа. Полученная величина затрат может быть уменьшена, если в отчетном году производилась замена основных средств.

Покупная продукция определяется по формуле:

Зпп = (Qпл - Qсобств) * Ц

В условиях инфляции прогноз изменения цен на потребляемые предприятием ресурсы становится актуальной задачей, т.к. он напрямую связан с вопросами планирования себестоимости.

Планирование расходов на оплату труда должно опираться на прогноз изменения стоимости «потребительской корзины» - набора товаров и услуг, принятого для данного региона с учетом особенностей труда работников отрасли.

Для определения динамики материальных затрат следует прогнозировать изменение стоимости «производственной корзины» - набора материалов, топлива, энергии, техники, потребляемых предприятием.

В условиях инфляции сокращается горизонт планирования себестоимости и годовой план будет иметь ориентировочный характер. Он должен уточняться поквартально или ежемесячно (при высоких темпах инфляции).

Основной формой планирования затрат предприятия являются сметы, которые разрабатываются как в целом по организации, так и по центрам ответственности или по местам возникновения затрат. Могут составляться сметы и по назначению затрат (например, производственные затраты и накладные расходы), а также по видам продукции, работ, услуг.

Исходной информацией для составления сметы затрат является производственная программа. В оперативных сметах конкретизируются стратегические и тактические планы с учетом изменения условий (как внешних, так и внутренних) производства. Эти сметы утверждаются руководителем предприятия и предусматривают согласование и координацию действий различных производственных структур.

Смета затрат разрабатывается по элементам на основе данных:

• о материальных затратах (топливо, энергия, запчасти) исходя из плановой потребности в материальных ресурсах и стоимости их приобретения (включая транспортно-заготовительные расходы);

• о затратах на оплату труда, исходя из численности и средней заработной платы рабочих;

• о едином социальном налоге;

• об амортизации с учетом ввода основных средств и их выбытия;

• прочих расходов.

Смета прямых затрат (табл. 5) разрабатывается на квартал, но ежемесячно уточняется.

Таблица 5

Смета прямых затрат на... квартал

Элементы затрат 1-й месяц 2-й месяц 3-й месяц на квартал  
План Факт План Факт План Факт План Факт
Материалы                
Топливо                
Электроэнергия                
Заработная плата рабочих                
Единый социальный налог                
Амортизация основных средств                
Прочие затраты                
Итого прямые затраты                
                       

Смета накладных расходов предприятия (табл. 6) также разрабатывается поквартально, подлежит ежемесячному уточнению и служит основанием для контроля затрат.

 

 

Таблица 6

Смета накладных расходов

 

Статьи затрат План План
По месяцам За квартал По месяцам За квартал
1-й 2-й 3-й   1-й 2-й 3-й  
Административно-управленческие расходы                
Заработная плата                
Единый социальный налог                
Командировочные расходы                
Канцелярские расходы                
Почтово-телеграфные расходы                
Расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных услуг                
Подписка на периодические издания                
Содержание служебного автотранспорта                
Общехозяйственные расходы                
Арендная плата за общехозяйственные помещения                
Содержание общехозяйственных зданий и сооружений                
Расходы на ремонт общехозяйственных помещений                
Расходы по рекламе                
Представительские расходы                
Расходы на подбор, подготовку, обучение и повышение квалификации менеджеров и специалистов                
Обязательные сборы, налоги, платежи                
Расходы на страхование имущества                
Всего накладных расходов                

 

 

Сметы затрат, как прямых, так и косвенных, могут разрабатываться на основе анализа фактических затрат за прошлый период. При этом фактические показатели прошлого периода освобождаются от различных потерь.

Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) выражает ее себестоимость.

Плановые расчеты себестоимости продукции (работ, услуг) служат основой определения прибыли. Общая прибыль предприятия слагается из финансового результата от производства и реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации (например, реализация на сторону основных средств и иного имущества организации), а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Планирование прибыли от производства и реализации продукции (работ, услуг) возможно:

методом прямого счета, когда прибыль определяется как разница между доходом (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимостью;

укрупненным или нормативным методом, когда прибыль от реализации определяется умножением себестоимости реализуемой продукции на плановый норматив рентабельности (к себестоимости) или умножением объема реализации продукции на коэффициент прибыли (к объему реализации).

Такие расчеты могут производиться по отдельным видам продукции (работ, услуг), их группам или по всей продукции.

Общая прибыль предприятия рассматривается как сумма прибыли от производства и реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов и расходов и является обобщающей характеристикой деятельности предприятия, выражая ее финансовый результат.

В течение сметного года менеджер должен периодически оценивать фактические результаты и пересматривать планы предприятия на будущее. При изменении реальных условий по сравнению с ожидавшимися, смета должна быть уточнена. Важно отметить, что составление сметы на текущий год - это непрерывный и динамичный процесс.

Смета помогает менеджеру управлять затратами на предприятии и контролировать их в том центре возникновения затрат, за который он отвечает. Сравнивая фактические результаты со сметными показателями, менеджер может установить, какие расходы не соответствуют плановым и применить систему управления по отклонениям, концентрируя внимание на показателях, значительно отклоняющихся от запланированных. Определив причины неэффективности, следует принять соответствующие контрольные меры для исправления ситуации.

 

Планирование финансового результата

С переходом ЖКХ к нормальным товарно-денежным отношениям деньги на оплату жилищно-коммунальных услуг, включая социальную помощь государства (льготы, субсидии), концентрируются у потреби­теля услуг, и он полным рублем рассчитывается за услуги.

Нормы Федерального закона от 30.12.04 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» изменяют ранее существовавший затратный принцип формирования тарифов на коммунальные услуги на программно-целевой; разграничивают полномочия по установлению тарифов на отдельные виды услуг между субъекта







Дата добавления: 2014-11-10; просмотров: 640. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Функция спроса населения на данный товар Функция спроса населения на данный товар: Qd=7-Р. Функция предложения: Qs= -5+2Р,где...

Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Гносеологический оптимизм, скептицизм, агностицизм.разновидности агностицизма Позицию Агностицизм защищает и критический реализм. Один из главных представителей этого направления...

Функциональные обязанности медсестры отделения реанимации · Медсестра отделения реанимации обязана осуществлять лечебно-профилактический и гигиенический уход за пациентами...

Определение трудоемкости работ и затрат машинного времени На основании ведомости объемов работ по объекту и норм времени ГЭСН составляется ведомость подсчёта трудоёмкости, затрат машинного времени, потребности в конструкциях, изделиях и материалах (табл...

Задержки и неисправности пистолета Макарова 1.Что может произойти при стрельбе из пистолета, если загрязнятся пазы на рамке...

Вопрос. Отличие деятельности человека от поведения животных главные отличия деятельности человека от активности животных сводятся к следующему: 1...

Расчет концентрации титрованных растворов с помощью поправочного коэффициента При выполнении серийных анализов ГОСТ или ведомственная инструкция обычно предусматривают применение раствора заданной концентрации или заданного титра...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.009 сек.) русская версия | украинская версия