Глава 10. Федеральные налоги и сборы

 

К федеральным налогам и сборам на 1 января 2011 года Налоговый кодекс РФ относит 8 платежей[238]:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

 

10.1. Налог на добавленную стоимость[239]

 

Налог на добавленную стоимость является налогом федеральным, косвенным и регулярным, зачисляется в федеральный бюджет.

Наименование его объясняется тем, что налог уплачивается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства товара (работ, услуг). На каждом этапе производства и продажи товара его стоимость увеличивается, и организация обязана уплатить с увеличенной стоимости НДС. При этом она указывает, какая сумма НДС была выплачена предыдущими владельцами товара. Сама сумма налога указывается в платежных документах отдельной строкой, что облегчает учет уплаченного ранее НДС. Именно поэтому данный налог называется налогом на добавленную стоимость.

НДС - это косвенный налог – юридически налогоплательщиком является организация, а фактически налог выплачивает потребитель в момент покупки товара, оплаты работ и услуг.

Налогоплательщиками налога признаются [240]:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами, а также вещательными компаниями Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи в соответствии с Федеральным законом «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»[241].

Объектами налогообложения являются [242]:

· реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

· передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

· ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база [243]:

· при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога;

· при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога, при оплате труда в натуральной форме - определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов и без включения в них НДС;

· при реализации имущества, с учетом уплаченного налога, определяется как разница между ценой реализуемого имущества, с учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок);

· при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (за исключением подакцизных товаров), определяется как разница между ценой реализации, с учетом НДС и ценой приобретения продукции;

· при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС;

· при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей;

· при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу;

· при реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал[244].

Налоговые ставки [245]:

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

· товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

· услуг по международной перевозке товаров;

· работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями по транспортировке нефти, нефтепродуктов из пункта отправления до границы РФ либо до морских портов РФ для последующего вывоза за пределы РФ,

· услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого (ввозимого) за пределы территории РФ;

· услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче электрической энергии в электроэнергетические системы иностранных государств;

· работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, в пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ;

· работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;

· услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров;

· работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта;

· работ (услуг) по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;

· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

· товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

· драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, Центробанку РФ, банкам;

· товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей;

· припасов (топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания), вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

· выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров;

· построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

· продовольственных товаров согласно списка;

· товаров для детей согласно списка;

· периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением продукции эротического и рекламного характера;

· медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в остальных случаях.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом[246].

По налогу на добавленную стоимость установлен широкий круг льгот, имеющих разное назначение: стимулировать производство, экспорт производимых товаров, оказывать финансовую поддержку социально значимым объектам, содействовать развитию кредитно-денежных отношений и др. Их перечень является единым на всей российской территории. Льготы выражаются в освобождении отдельных видов товаров (работ, услуг) от уплаты НДС, а также в применении налоговых вычетов[247].

Контроль за внесением НДС в бюджет возложен на налоговые и, в соответствующих случаях, на таможенные органы. Взыскание недоимки по НДС, сумм штрафов и применение иных налоговых санкций производится также налоговыми органами, а по импортным товарам – таможенными органами.

 

10.2. Акцизы[248]

 

Акцизы являются налогом федеральным, косвенным и регулярным. Акцизы зачисляются в федеральный бюджет и частично бюджеты субъектов РФ. Термин «акциз» происходит от латинского слова accedere (обрезать). Акцизы являются косвенными налогами, включаются в цену товара и, как и НДС, фактически выплачиваются потребителем в момент покупки подакцизных товаров.

Налогоплательщиками акциза признаются [249]:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Подакцизными товарами признаются [250]:

· спирт этиловый из всех видов сырья;

· спирт коньячный;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с долей этилового спирта более 9 %;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 1, 5 %;

· табачная продукция;

· автомобили легковые;

· мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.);

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

· прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары лекарственные средства и препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию; парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 % и (или) с объемной долей этилового спирта до 90 % при наличии на флаконе пульверизатора; виноматериалы.

Прямогонный бензин – это бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Отдельные виды подакцизных товаров подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца. На перечисленные товары акцизы распространяются и в тех случаях, когда они ввозятся на территорию РФ. Обложение акцизами при этом производится в соответствии с НК РФ и таможенным законодательством РФ.

Объект налогообложения [251]:

· реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

· продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов или уполномоченных на то государственных органов подакцизных товаров, которые конфискованы, бесхозны или от которых произошел отказ в пользу государства;

· передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

· передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

· передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

· передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

· ввоз подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и др.

К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров.

Налоговым периодом признается календарный месяц[252].

Сроки уплаты [253]. В НК РФ установлены сроки уплаты акцизов в зависимости от сроков реализации товаров (например, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по товарам, реализованным с 1 по 15 число отчетного месяца). По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ. Сумма акциза, подлежащая уплате, определяется плательщиком самостоятельно. При этом в расчетных и первичных учетных документах она выделяется отдельной строкой. Плательщики предоставляют налоговым органам по месту своего нахождения налоговый расчет (декларацию) по установленной форме не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Ставки акцизов [254]:

 

Подакцизные товары	Налоговая ставка
на 2011 год	на 2012 год	на 2013 год
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта (далее - БЭС)
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
Спиртосодержащая продукция (кроме указанных выше)	190 руб. за 1 литр БЭС	230 руб. за 1 литр БЭС	245 руб. за 1 литр БЭС
Алкогольная продукция с объемной долей спирта свыше 9 %, в том числе напитки на основе пива	231 руб. за 1 литр БЭС	254 руб. за 1 литр БЭС	280 руб. за 1 литр БЭС
Алкогольная продукция с объемной долей спирта до 9 %, в том числе напитки на основе пива	190 руб. за 1 литр БЭС	230 руб. за 1 литр БЭС	245 руб. за 1 литр БЭС
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 руб. за 1 литр	22 руб. за 1 литр	24 руб. за 1 литр
Вина натуральные (остальные), натуральные напитки с содержанием спирта до 6%	5 руб. за 1 литр	6 руб. за 1 литр	7 руб. за 1 литр
Пиво (объемная доля этилового спирта до 0, 5 %)	0 руб. за 1 литр
Пиво (объемная доля этилового спирта от 0, 5 до 8, 6 %)	10 руб. за 1 литр	12 руб. за 1 литр	13 руб. за 1 литр
Пиво (объемная доля этилового спирта более 8, 6 %)	17 руб. за 1 литр	21 руб. за 1 литр	23 руб. за 1 литр
Табак	510 р. за 1 кг.	610 р. за 1 кг.	650 р. за 1 кг.
Сигары	30 руб. за 1 штуку	36 руб. за 1 штуку	39 руб. за 1 штуку
Сигариллы	435 руб. за 1000 штук	530 руб. за 1000 штук	565 руб. за 1000 штук
Сигареты с фильтром	280 руб. за 1000 шт. + 7% стоимости, не менее 360 р.	360 руб. за 1000 шт. + 7, 5% стоимости, не менее 460 р.	460 руб. за 1000 шт. + 8% стоимости, не менее 590 р.
Сигареты без фильтра, папиросы	250 руб. за 1000 шт. + 7% стоимости, не менее 310 р.	360 руб. за 1000 шт. + 7, 5% стоимости, не менее 460 р.	460 руб. за 1000 шт. + 8% стоимости, не менее 590 р.
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67, 5 Квт (90 л.с.)	0 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя от 67, 5 Квт (90 л.с.) и до 112, 5 Квт (150 л.с.)	27 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)	29 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)	31 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)
Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 Квт (150 л.с.)	260 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)	285 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)	302 руб. за 0, 75 Квт (1 л.с.)
Автомобильный бензин не соответствующий 3, 4 и 5 классу	5 999 руб. за 1 тонну	7 725 руб. за 1 тонну	9 511 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин класса 3	5 672 руб. за 1 тонну	7 382 руб. за 1 тонну	9 151 руб. за 1 тонну
Автомобильный бензин класса 4 и 5	5 143 руб. за 1 тонну	6 822 руб. за 1 тонну	8 560 руб. за 1 тонну
Дизтопливо не соответствующее 3, 4 и 5 классу	2 753 руб. за 1 тонну	4 098 руб. за 1 тонну	5 500 руб. за 1 тонну
Дизтопливо класса 3	2 485 руб. за 1 тонну	3 814 руб. за 1 тонну	5 199 руб. за 1 тонну
Дизтопливо класса 4 и 5	2 247руб. за 1 тонну	3 562 руб. за 1 тонну	4 934 руб. за 1 тонну
Моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей	4 681 руб. за 1 тонну	6 072 руб. за 1 тонну	7 509 руб. за 1 тонну
Прямогонный бензин	6 089 руб. за 1 тонну	7 824 руб. за 1 тонну	9 617 руб. за 1 тонну

 

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле. Контроль за исчислением и своевременным внесением акцизов в бюджет осуществляется налоговыми и таможенными органами в соответствии с их компетенцией.

 

10.3. Налог на доходы физических лиц[255]

 

Налог на доходы физических лиц является налогом федеральным, прямым (личным) и регулярным. С 2005 года зачисляется в бюджеты субъектов РФ по нормативу 70% и в местные бюджеты по нормативу 30% [256].

Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации[257].

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся [258]:

· дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

· страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в РФ;

· доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

· доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с действующим российским законодательством;

· доходы, полученные от использования любых транспортных средств на территории РФ;

· доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

· выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании;

· иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

· дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации;

· страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;

· доходы от использования за пределами РФ авторских или смежных прав;

· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

· доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к иностранной организации, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ;

· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

· доходы, полученные от использования любых транспортных средств, за пределами территории РФ;

· иные доходы, получаемые налогоплательщиком за пределами РФ.

Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ[259], за исключением доходов, полученных физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками[260]. От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. От источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки[261].

Налоговым периодом признается календарный год[262].

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц [263]:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. Не подлежат налогообложению пособия по безработице, беременности и родам.

2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

3. Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:

· возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

· оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

· оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

· увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

· гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

· возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

· исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

4. Вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.

5. Алименты, получаемые налогоплательщиками.

6. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными или иностранными организациями.

7. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации.

8. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

· налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью;

· работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

· налогоплательщикам в виде гуманитарной или благотворительной помощи;

· налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств бюджета;

· налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;

· работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка.

9. Вознаграждения, выплачиваемые за счет средств бюджетов, за оказание содействия органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность.

10. Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

11. Суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов.

12. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений.

13. Суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу.

14. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства в натуральном и переработанном виде.

15. Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции - в течение пяти лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.

16. Доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд.

17. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

18. Доходы от реализации пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты.

19. Доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета легковые автомобили были в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

20. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

21. Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Все доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)[264].

22. Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций их акционерами в результате переоценки основных фондов (средств) или при реорганизации в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей.

23. Призы в денежной (натуральной) формах, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Параолимпийских и Сурдоолимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных организаторов или за счет средств соответствующих бюджетов.

24. Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

25. Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов.

26. Вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов.

27. Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

28. Суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

29. Доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций.

30. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на 5 %, или установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.

31. Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные в виде подарков, призов, материальной помощи, возмещения стоимости медикаментов.

32. Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм.

33. Суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

34. Выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов.

35. Выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций.

36. Помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

37. Средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

38. Суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам).

39. Суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов.

40. Суммы дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих[265].

41. Взносы на софинансирование формирования пен