Существенность и риски в аудите.

ПО ТЕХНИЧЕСКИМ ПРИЧИНАМ МАРШРУТ И ПОРЯДОК ЭКСКУРСИЙ МОГУТ БЫТЬ ИЗМЕНЕНЫ

Уч. год

Перечень вопросов

Для подготовки к Государственному экзамену

по специальности 080109.65 «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

(специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих организациях»)

Аудит

1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ.

2. Планирование аудиторской проверки.

3. Существенность и риски в аудите.

4. Аудиторская выборка: виды и построение.

5. Аудиторские доказательства, их источники и процедуры получения.

6. Аудиторское заключение: виды, содержание и оформление

7. Аудит операций с основными средствами и нематериальными активами.

8. Аудит операций с товарно-материальными ценностями и производственными запасами.

9. Аудит операций с денежными средствами.

10. Аудит операций с финансовыми вложениями.

11. Аудит учредительных документов и учетной политики организации.

12. Аудит расчетов по оплате труда.

13. Аудит расчетных операций.

14. Аудит формирования и использования финансовых результатов.

 

1. Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ.

Нормативная база:

1. Федеральный закон №307-ФЗ от 30.12.08г. «Об аудиторской деятельности».

2. Федеральный закон №315-ФЗ от 01.12.07г. "О саморегулируемых организациях".

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (40 стандартов).

Уровень 1 «Законодательный» — главным законодательным актом является федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

Уровень 2 «Нормативный» — федеральные стандарты (правила) аудита, которые определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности, обязательные для всех субъектов рынка, а также устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов аудиторской деятельности;

Уровень 3 «Методический«» — внутренние правила (стандарты) саморегулируемых организаций, а также нормативные документы министерств и ведомств, которые упорядочивают специфические особенности аудита по видам (общий, страховой, банковский, аудит инвестиционных институтов);

Уровень 4 «Внутрифирменный» — внутренние стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита.

 

2. Планирование аудиторской проверки.

Планирование аудита — один из обязательных этапов аудита. На этом этапе определяются стратегия и тактика аудита, объем аудиторской проверки, составляется общий план аудита, разрабатываются программы и конкретные аудиторские процедуры.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать эту работу.

Планирование аудиторской проверки производится в три этапа:

1) предварительное планирование, производится на этапе выбора клиента. По результатам этой работы аудиторская проверка может вообще не состояться, если обнаружится высокий уровень неотъемлемого риска;

2) разработка общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита;

При разработке общего плана аудита следует принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

в) риск и существенность;

г) характер, временные рамки и объем процедур;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы и прочее.

3) составление программы аудита, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур.

 

Существенность и риски в аудите.

Существенность – величина искажений, пропусков информации либо иных неточностей, которые могут повлиять на принятие решений пользователями этой отчетности.

Три уровня существенности:

1. К нему относят ошибки незначительные по своей сути и величине (несущественные, нематериальные).

2. Ошибки, которые влияют на принятие решений пользователей определенных групп.

3. Существенные ошибки, которые ставят под сомнение достоверность и объективность бух. отчетность.

Существуют два основных подхода к расчету уровня существенности:

1. Дедуктивный – определяется общий уровень существенности для бух. отчетности, который затем распределяется между значимыми статьями бух. Баланса.

2. Индуктивный – первоначально определяется существенность значимых статей, а затем путем суммирования полученных значений определяется общая существенность бух. отчетности.

Виды риска:

1. Предпринимательский;

2. Аудиторский.

Предпринимательский риск аудитора заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом даже при положительном аудиторском заключении. Аудиторский риск - риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Аудитор не может полностью гарантировать отсутствие существенных ошибок.

Субъективно установленный уровень риска, который может взять на себя аудитор называют приемлемым аудиторским риском (ПАР).

Большинство аудиторов считают, что ПАР не должен быть выше 5%, это означает, что в пяти из ста подписанных аудитором заключений могут содержаться неверные выводы относительно достоверности отчетности. Следовательно, уровень доверия к мнению аудитора составляет 95%.

ПАР рассчитывают по трем компонентам:

1. Внутрихозяйственный риск (ВХР);

2. Риск средств контроля (РК);

3. Риск необнаружения (РН).

ПАР= ВХР*РК*РН.