ПОНИЖЕННЫЕ СТРАХОВЫЕ ТАРИФЫ (СТАВКИ) С 2013 Г.ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
С 1 января 2013 г. на территории РФ введена патентная система налогообложения (далее - ПСН) (п. 1 ст. 346.43 НК РФ, п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). ПСН применяется в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН и производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). В то же время Законом N 212-ФЗ предусмотрены исключения. Так, пониженные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности (пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ): - сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; - розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли; - розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети; - услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания. В указанных случаях страховые взносы исчисляются по общим тарифам (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ). Пониженные тарифы страховых взносов для предпринимателей, применяющих ПСН, представлены в таблице.
-------------------------------- <*> Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование распределяется на страховую и накопительную части пенсий для указанных застрахованных физических лиц в соответствии с п. 12 ст. 33 Закона N 167-ФЗ.
Обратите внимание! Начисление страховых взносов прекращается с того момента, когда сумма вознаграждений в пользу физического лица, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысила предельную величину базы для начисления страховых взносов (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). Подробнее об этом читайте в разд. 3.4.2 "Предельная сумма выплат и иных вознаграждений для начисления страховых взносов и ее индексация";.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ПФР С 2013 Г.
С 1 января 2013 г. для некоторых страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Данные изменения предусмотрены Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ (п. 11 ст. 3, п. 5 ст. 6, ч. 1 ст. 10 Закона N 243-ФЗ). Это означает, что помимо расчета страховых взносов в общем порядке в некоторых случаях на выплаты работникам нужно дополнительно начислить взносы на ОПС исходя из установленных тарифов. Так, в отношении выплат физическим лицам, занятым на подземных работах <6>, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, с указанной даты предусмотрены следующие дополнительные страховые тарифы (ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ)). -------------------------------- <6> Для лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных работах по добыче полезных ископаемых, установлен отдельный тариф (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 11 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ). Об этом см. далее в настоящем разделе.
Также дополнительные страховые тарифы предусмотрены для страхователей в отношении выплат и иных вознаграждений (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ): - лицам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда; - женщинам, работающим в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин; - женщинам, занятым в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью; - лицам, занятым в качестве рабочих локомотивных бригад и работников, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы; - лицам, занятым в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах; - лицам, занятым в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования; - лицам, занятым в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах; - лицам, занятым в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения); - лицам, занятым в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах; - лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников; - лицам, занятым на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности; - лицам, работающим в летном составе гражданской авиации; - лицам, занятым на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации; - лицам, занятым в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации; - лицам, занятым в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций; - лицам, занятым на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; - лицам, работающим на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России. Указанные страхователи начиная с 2013 г. применяют следующие дополнительные тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).
Следует учитывать, что при исчислении страховых взносов в бюджет ПФР по дополнительным тарифам положения, устанавливающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, не применяются. То есть страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются независимо от величины базы для исчисления взносов (ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).
Примечание Данные о сумме выплат, по которым начисляются и уплачиваются страховые взносы по дополнительному тарифу, отражаются в форме СЗВ-6-4 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица". Подробнее об этом см. приложение 2 к гл. 9 "Обязанности плательщиков пенсионных взносов (страхователей) в сфере персонифицированного учета";.
В заключение отметим, что страхователи могут быть освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам. Освобождение предоставляется по итогам специальной оценки условий труда, которая проводится в порядке, установленном федеральным законом (ч. 5 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 4 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Однако такой порядок пока не утвержден.
|
