ЗА НАРУШЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О СТРАХОВЫХ ВЗНОСАХ
Порядок отражения пеней и штрафов, начисленных за нарушения законодательства о страховых взносах, Инструкцией по применению Плана счетов не установлен. На практике их сумму отражают по кредиту счета 69. Корреспондировать ему может дебет счета 99 "Прибыли и убытки" по аналогии со штрафными санкциями в бюджет. Однако их можно учесть и как прочие расходы. Ведь штрафы и пени по страховым взносам перечисляются во внебюджетные фонды, и конкретный порядок их учета не определен. В этом случае начисление пеней и штрафов отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-2 "Прочие расходы") <12>. -------------------------------- <12> Обратите внимание на то, что суммы пеней и штрафов за нарушения в сфере обязательного социального страхования не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ). Поэтому при отражении указанных сумм на счете 91 образуются постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, которое учитывается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Постоянное налоговое обязательство отражается по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" (субсчет "Постоянное налоговое обязательство") в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "Расчеты по налогу на прибыль").
Выбранный вариант отражения начисленных пеней и штрафов рекомендуем закрепить в учетной политике организации.
Примечание Отметим, что страховые взносы, пени и штрафы уплачиваются отдельными платежными поручениями с отражением разных КБК. В связи с этим аналитический учет счета 69 рекомендуется организовать в разрезе указанных платежей. Например, использовать отдельные субконто к субсчетам счета 69.
Приложение 1 к главе 7
Образец заполнения заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
Форма 22-ПФР
ГУ ПФР N 7 по г. Москве и Руководителю --------------------------
Московской области Губиной И.Л. --------------------------------------- (должность руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
Общество с ограниченной ответственностью "Дельта" Плательщик страховых взносов ---------------------------------------------, (полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 123-456-111111 за уплатой страховых взносов ----------------------------------- ИНН ----------------------------------- КПП ----------------------------------- адрес места нахождения организации (обособленного подразделения)/ адрес постоянного места жительства 107113, г. Москва, ул. Шумкина, индивидуального предпринимателя, д. 33 физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" просит произвести зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней, штрафов в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное медицинское страхование,--пеней,--штрафов--в территориальный---фонд--обязательного--медицинского--страхования--(ненужное зачеркнуть) в счет предстоящих платежей в следующих размерах:
(в рублях)
Руководитель организации (обособленного подразделения), индивидуальный предприниматель, физическое лицо
Директор Потапов М.А. Потапов 8 (495) 765-43-20 ----------------- ------------ ----------- -------------------------------- (должность) <*> (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
Романов В.Г. Романов 8 (495) 765-43-21 Главный бухгалтер -------------- -------------- --------------------------- (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
01 марта 2012 г. от ------------------- (дата)
Место печати плательщика страховых взносов
-------------------------------- <*> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
Приложение 2 к главе 7
Образец заполнения заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и пеней
Форма 22-ФСС РФ
Руководителю Филиала N 15 ГУ МРО ФСС РФ Кравцовой В.И. --------------------------------------- (должность руководителя (заместителя руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов
Общество с ограниченной ответственностью "Бета" Плательщик страховых взносов ---------------------------------------------, (полное наименование организации (обособленного подразделения), Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 1023567719 за уплатой страховых взносов ---------------------------------- код подчиненности ---------------------------------- ИНН ---------------------------------- КПП ---------------------------------- адрес места нахождения организации (обособленного подразделения)/адрес постоянного места жительства 107113, г. Москва, индивидуального предпринимателя, ул. Саратовская, д. 29 физического лица ---------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" просит произвести зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней, штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в счет предстоящих платежей в следующих размерах: страховые взносы ------- руб., пени -------- руб., штрафы _______ руб.
Руководитель организации (обособленного подразделения), индивидуальный предприниматель, физическое лицо
Директор Королев В.И. Королев 8 (495) 177-45-67 ----------------- ------------ ----------- -------------------------------- (должность) <*> (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
Еремеев Н.П. Еремеев 8 (495) 177-45-67 Главный бухгалтер -------------- -------------- --------------------------- (Ф.И.О.) (подпись) (контактный телефон)
01 марта 2012 г. от ------------------- (дата)
Место печати плательщика страховых взносов
-------------------------------- <*> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
|
