Решение. Организации "Альфа" нужно заполнить следующие разделы Расчета по форме РСВ-1 ПФР (перечислены в порядке их заполнения):
Организации "Альфа" нужно заполнить следующие разделы Расчета по форме РСВ-1 ПФР (перечислены в порядке их заполнения): 1) подраздел 2.1 разд. 2; 2) подраздел 3.1 разд. 3; 3) разд. 4; 4) разд. 1; 5) титульный лист. Разделы, которые организация не заполняет, ей представлять не нужно (абз. 2 - 5 п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). Напомним, что Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не позволяет однозначно ответить на вопрос: следует ли страхователю, применяющему пониженный тариф, представлять все подразделы разд. 3 или только те из них, которые заполнены (абз. 3 п. 3, разд. V Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР)? Аналогичный вопрос возникает в отношении включения в Расчет подразделов 2.2 и 2.3 в случае, если страхователь не уплачивает страховые взносы по дополнительным тарифам (абз. 2 п. 3, разд. IV Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). На основании п. 3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР можно сделать вывод, что по замыслу разработчиков отчетности пустых листов в представляемом Расчете быть не должно. Полагаем, что подразделы, в которых нет показателей, включать в Расчет не нужно. В то же время чиновники могут придерживаться другого мнения. Поэтому рекомендуем узнать их позицию по данному поводу в вашем территориальном отделении ПФР. Предположим, что организация "Альфа" уточнила данный вопрос в своем территориальном отделении ПФР и получила ответ, что подразделы, которые не заполняются, в Расчет включать не нужно. За I квартал 2013 г. организация "Альфа" обязана подать Расчет по форме РСВ-1 ПФР по месту своего учета не позднее 15 мая 2013 г. (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Шаг первый. Определение базы для начисления страховых взносов. Прежде всего следует учесть, что выплаты в пользу И.В. Литвиенко - гражданина Украины, постоянно проживающего в РФ, облагаются страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Примечание О том, как облагаются взносами на обязательное социальное страхование выплаты в пользу иностранных работников, вы можете узнать в гл. 18 "Как облагаются страховыми взносами выплаты работникам-иностранцам";.
Расчет базы для начисления страховых взносов за I квартал 2013 г. выглядит следующим образом.
-------------------------------- <*> На основании ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ организация при расчете базы для исчисления страховых взносов с выплат по договору авторского заказа применила вычет в размере 20%. Таким образом, облагаемая сумма составила 30 000,00 руб. (37 500,00 руб. - 37 500,00 руб. x 20%). <**> Напомним, что страховыми взносами не облагаются суммы материальной помощи работникам, но не более 4000 руб. в год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Шаг второй. Определение суммы страховых взносов на ОПС и ОМС для отражения в подразделе 2.1 разд. 2 и подразделе 3.1 разд. 3 Расчета по форме РСВ-1 ПФР. Выплаты в пользу работников организации "Альфа" (за исключением работника-инвалида Баранова Василия Петровича) облагаются страховыми взносами по общим тарифам. В 2013 г. они составляют: 22% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Примечание Указанные тарифы применяются в отношении выплат, не превысивших предельную величину облагаемой базы. Напомним, что лимит базы для начисления страховых взносов в 2013 г. составляет 568 000 руб. в год (ч. 4, 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). В организации "Альфа" выплаты в пользу каждого из сотрудников в течение I квартала 2013 г. не превысили установленной предельной величины.
Для лиц 1966 года рождения и старше платежи в ПФР производятся только на финансирование страховой части трудовой пенсии. Для лиц 1967 года рождения и моложе платежи делятся следующим образом: 16% - на финансирование страховой части и 6% - на финансирование накопительной части пенсии (ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). Отметим, что начиная с 2012 г. страховые взносы, уплачиваемые в бюджет ПФР, делятся также на солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона N 167-ФЗ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 9 Закона N 379-ФЗ). Однако это положение не затрагивает страхователей: перечислять взносы нужно по-прежнему двумя платежными поручениями (на формирование страховой и накопительной частей пенсии).
Примечание Дополнительно о тарифах страховых взносов на обязательное социальное страхование см. разд. 4.1.1 "Общие страховые тарифы (ставки) с 2012 г.";.
Организация произвела следующие начисления страховых взносов в ПФР и ФФОМС по сотрудникам, в отношении которых применяются общие тарифы.
-------------------------------- <1> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - М.А. Васильевой (1977 года рождения): 3200,00 руб. (20 000,00 руб. x 16%); - Е.П. Калинина (1970 года рождения): 4800,00 руб. (30 000,00 руб. x 16%); - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 2400,00 руб. (15 000,00 руб. x 16%). <2> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - М.А. Васильевой (1977 года рождения): 2720,00 руб. ((20 000,00 руб. + 17 000,00 руб.) x 16% - 3200,00 руб.); - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 2400,00 руб. ((15 000,00 руб. + 15 000,00 руб.) x 16% - 2400,00 руб.). <3> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 2400,00 руб. ((15 000,00 руб. + 15 000,00 руб. + 15 000,00 руб.) x 16% - (2400,00 руб. + 2400,00 руб.)). <4> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - М.А. Васильевой (1977 года рождения): 1200,00 руб. (20 000,00 руб. x 6%); - Е.П. Калинина (1970 года рождения): 1800,00 руб. (30 000,00 руб. x 6%); - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 900,00 руб. (15 000,00 руб. x 6%). <5> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - М.А. Васильевой (1977 года рождения): 1020,00 руб. ((20 000,00 руб. + 17 000,00 руб.) x 6% - 1200,00); - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 900,00 руб. (15 000,00 руб. + 15 000,00 руб.) x 6% - 900,00 руб.)). <6> Данная сумма рассчитана исходя из сумм взносов, начисленных в отношении: - И.В. Литвиенко (1974 года рождения): 900,00 руб. (15 000,00 руб. + 15 000,00 руб. + 15 000,00 руб.) x 6% - (900,00 руб. + 900,00 руб.)).
В отношении работника-инвалида - Баранова Василия Петровича организация "Альфа" рассчитает страховые взносы следующим образом.
Примечание В 2013 г. для выплат в пользу инвалидов установлены пониженные тарифы страховых взносов: 21% - в ПФР, 3,7% - в ФФОМС (п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Подробнее о тарифах взносов с выплат в пользу инвалидов вы можете узнать в разд. 4.1.2.3 "Пониженные страховые тарифы (ставки) с 2012 г. для общественных организаций инвалидов и иных плательщиков, созданных с участием таких организаций или использующих труд инвалидов";.
Организация осуществила следующие начисления страховых взносов в ПФР и ФФОМС по сотруднику-инвалиду, в отношении которого применяются пониженные тарифы.
Шаг третий. Заполнение подраздела 2.1 разд. 2 Расчета по форме РСВ-1 ПФР. На основании показателей, полученных при выполнении шагов 1 и 2, организация "Альфа" заполнит подраздел 2.1 разд. 2 на двух листах - по количеству тарифов, которые она применяла в отчетном периоде (абз. 2 п. 3, п. 8.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР). На одном листе подраздела 2.1 будут отражены данные о начисленных выплатах, которые облагаются по общим тарифам страховых взносов. В верхней части этого листа организация укажет код страхового тарифа "01" (Приложение к Порядку заполнения формы РСВ-1 ПФР). Показатели таблицы указанного подраздела будут следующими.
┌────────┬────────────────────────┬───────────────────────────────────────┐ │ Графа │ Показатель (руб., коп.)│ Расчет показателя и пояснения │ ├────────┴────────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 201 │ │В этой строке отражаются суммы включаемых в объект обложения страховыми │ │взносами на ОПС выплат, которые начислены организацией в пользу │ │физических лиц 1966 года рождения и старше: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 75 000,00 <*> │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(25 000,00 + 25 000,00 + 25 000,00) │ │ │ │<*>, в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 25 000,00 │- за январь │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 25 000,00 │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 25 000,00 │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 202 │ │В этой строке отражаются суммы включаемых в объект обложения страховыми │ │взносами на ОПС выплат, которые начислены организацией в пользу │ │физических лиц 1967 года рождения и моложе: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 119 500,00 <*> │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(72 500,00 + 32 000,00 + 15 000,00), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 72 500,00 │- за январь │ │ │ │(20 000,00 + 37 500,00 <**> + │ │ │ │15 000,00) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 32 000,00 │- за февраль │ │ │ │(17 000,00 + 15 000,00) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 15 000,00 │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 203 │ │В этой строке отражаются суммы включаемых в объект обложения страховыми │ │взносами на ОПС выплат, которые начислены организацией в пользу │ │иностранных граждан, временно проживающих или пребывающих в РФ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, так как в отчетном │ │периоде не осуществляла выплат указанным лицам │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строки 211 - 213 │ │В этих строках отражаются суммы выплат, не подлежащих обложению на │ │основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными │ │соглашениями │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этих строк организация поставит прочерки, поскольку в отчетном │ │периоде не осуществляла таких выплат │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 221 │ │В этой строке отражаются суммы принимаемых к вычету на основании ч. 7 │ │ст. 8 Закона N 212-ФЗ расходов, на которые в течение отчетного периода │ │была уменьшена база для начисления страховых взносов в отношении лиц │ │1966 года рождения и старше │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, поскольку в отчетном │ │периоде не учитывала таких расходов │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 222 │ │В этой строке отражается сумма принимаемых к вычету на основании ч. 7 │ │ст. 8 Закона N 212-ФЗ расходов, на которые в течение отчетного периода │ │была уменьшена база для начисления страховых взносов в отношении лиц │ │1967 года рождения и моложе: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 7 500,00 │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(7500,00 + 0 + 0), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 7 500,00 <**> │- за январь │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ - │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ - │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 223 │ │В этой строке отражаются суммы принимаемых к вычету на основании ч. 7 │ │ст. 8 Закона N 212-ФЗ расходов, на которые в течение отчетного периода │ │была уменьшена база для начисления страховых взносов в отношении │ │иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих или │ │пребывающих в РФ │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, поскольку в отчетном │ │периоде не учитывала таких расходов │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строки 231 - 233 │ │В этих строках отражаются начисленные суммы, превышающие лимит базы для │ │начисления страховых взносов │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этих строк организация поставит прочерки, так как в отчетном │ │периоде выплаты в отношении каждого физического лица не превысили │ │предельную величину базы │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 240 │ │В этой строке отражается база для начисления страховых взносов на │ │обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части │ │трудовой пенсии: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 75 000,00 │всего за I квартал 2013 г., │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 25 000,00 │- за январь │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 25 000,00 │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 25 000,00 │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 241 │ │В этой строке отражается база для начисления страховых взносов на │ │обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части│ │трудовой пенсии: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 112 000,00 │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(119 500,00 - 7500,00), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 65 000,00 │- за январь │ │ │ │(72 500,00 - 7500,00) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 32 000,00 │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 15 000,00 │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 250 │ │В этой строке отражаются суммы начисленных взносов на ОПС на │ │финансирование страховой части пенсии: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 34 420,00 │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(75 000,00 x 22% + 112 000,00 x 16%), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 15 900,00 │- за январь │ │ │ │(25 000,00 x 22% + 65 000,00 x 16%) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 10 620,00 │- за февраль │ │ │ │(25 000,00 x 22% + 32 000,00 x 16%) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 7 900,00 │- за март │ │ │ │(25 000,00 x 22% + 15 000,00 x 16%) │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 251 │ │В этой строке отражаются суммы начисленных взносов на ОПС на │ │финансирование накопительной части пенсии: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 6 720,00 │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(112 000,00 x 6%), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 3 900,00 │- за январь │ │ │ │(65 000,00 x 6%) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 1 920,00 │- за февраль │ │ │ │(32 000,00 x 6%) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 900,00 │- за март │ │ │ │(15 000,00 x 6%) │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 252 │ │В этой строке отражаются суммы взносов на ОПС, начисленных на суммы, │ │превышающие предельную величину базы │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, поскольку в отчетном │ │периоде взносы на суммы, превышающие лимит базы, не начислялись │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 260 │ │В этой строке отражается количество физических лиц, на выплаты которым │ │начислены страховые взносы по указанному тарифу: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 4 │всего за I квартал 2013 г., │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 4 │- за январь │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 3 │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 2 │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 261 │ │В этой строке нужно указать количество лиц, по которым в отчетном периоде│ │база превысила предельную величину. У организации "Альфа" таких лиц в │ │I квартале 2013 г. не было │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация "Альфа" поставит прочерки, так как в I │ │квартале 2013 г. база по каждому физическому лицу, которому производились│ │выплаты, не превысила установленного лимита │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 271 │ │В этой строке отражаются суммы включаемых в объект обложения страховыми │ │взносами на ОМС выплат, начисленные организацией: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 194 500,00 <*> │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(97 500,00 + 57 000,00 + 40 000,00), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 97 500,00 │- за январь │ │ │ │(25 000,00 + 20 000,00 + 37 500,00 │ │ │ │<*> + 15 000,00) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 57 000,00 │- за февраль │ │ │ │(25 000,00 + 17 000,00 + 15 000,00) │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 40 000,00 │- за март │ │ │ │(25 000,00 + 15 000,00) │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 272 │ │В этой строке отражаются суммы выплат, не подлежащих обложению на │ │основании ст. 9 Закона N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными │ │соглашениями │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, поскольку в отчетном │ │периоде не осуществляла таких выплат │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 273 │ │В этой строке отражаются суммы принимаемых к вычету на основании ч. 7 │ │ст. 8 Закона N 212-ФЗ расходов, на которые в течение отчетного периода │ │была уменьшена база для начисления страховых взносов на обязательное │ │медицинское страхование: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 7 500,00 <**> │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(7500,00 + 0 + 0) <**>, │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 7 500,00 │- за январь │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 5 │ - │- за февраль │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 6 │ - │- за март │ ├─────────┴───────────────────────┴───────────────────────────────────────┤ │Строка 274 │ │В этой строке отражаются суммы, превышающие лимит базы для начисления │ │страховых взносов │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │В графах этой строки организация поставит прочерки, так как в отчетном │ │периоде выплаты в отношении каждого физического лица не превысили │ │предельную величину базы │ ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Строка 275 │ │В этой строке отражается база для начисления страховых взносов на │ │обязательное медицинское страхование: │ ├─────────┬───────────────────────┬───────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 187 000,00 │всего за I квартал 2013 г. │ │ │ │(194 500,00 - 7500,00), │ │ │ │в том числе: │ ├─────────┼───────────────────────┼───────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 90 000,00 │- за январь │ │ │ │(97 500,00 - 7500,00) │ ├─────────┼───────
|
