Затраты на персонал и их структура

Методологические аспекты оценки расходов на персонал

Технологии анализа, оценки и планирования расходов на персонал

Расходы на персонал — это общепризнанный для стран с рыночной эко­номикой интегральный показатель, который включает в себя все расходы, связанные с функционированием человеческих ресурсов в организации: затраты на заработную плату; выплаты работодателя по различным видам социального страхования; расходы организации на различного рода соци­альные выплаты и льготы («заводская пенсия», дотации на оплату жилья, оплата транспорта, оказание единовременной помощи и т. п.) на содержа­ние социальной инфраструктуры; затраты на содержание социальных служб, на обучение и повышение квалификации персонала, на выплату ди­видендов и покупку льготных акций.

При этом расходы на заработную плату, или базовые расходы, составляют обычно менее половины общей величины расходов на персонал.

Можно сделать вывод, что расходы на персонал возникают при выполне­нии всех функций, связанных с использованием кадров, т. е. затраты на вы­явление потребностей, деятельности по набору кадров, их развитие, высво­бождение и обеспечение системы кадровой службы.

Современный менеджмент рассматривает затраты на персонал не только как цену приобретения персонала, но и определяет их с позиций ценности персонала для организации, его способности приносить будущую выгоду. Согласно концепции «человеческого капитала» «инвестиции в человеческий капитал — это любое действие, которое повышает квалификацию и способ­ность, или, другими словами, производительность труда рабочих. Подобно затратам предпринимателей на станки и оборудование, затраты, которые способствуют повышению чьей-либо производительности, можно рассмат­ривать как инвестиции, ибо текущие расходы, или издержки, осуществляют­ся с тем расчетом, что эти затраты будут многократно компенсированы воз­росшим потоком доходов в будущем».

Статистика расходов на персонал

По данным исследования «AXESMonitor. 2007» средние затраты на персонал сильно варьируют в зависимости от отрасли, в которой работает компания. Так, на­пример, наибольший удельный вес HR-затраты имеют в финансовом секторе, наи­меньший - на производстве (рис. 8). Сравнение с западной статистикой говорит о том, что такая картина является типичной (хотя затраты на персонал в России при­мерно вдвое ниже): в США HR-затраты в производстве составляют 25%, а в финан­совом секторе - 43% от выручки (данные отчета HumanCapitalManagement: theCFO'sPerspective, CFOResearchCervices&MercerHRConsulting, 2003).

 

 

Для осуществления аналитической работы по анализу, оценке и планированию расходов на персонал, детального изучения затрат необходимо разделение расходов на персонал по различным классификационным группам (табл.).

Классификация затрат по фазам процесса воспроизводства разделяет:

1) расходы на формирование персонала — расходы, связанные с наймом, обучением, развитием собственного персонала;

2) расходы на распределение персонала — масштабы внутриорганизационных перемещений персонала (перевод в другие отдаленные подразделения фирмы, привлечение работников со стороны);

3) расходы на использование персонала — фонд оплаты труда, выплаты и льготы из поощрительных фондов, расходы, связанные с поддержанием дееспособности персонала, на медобслуживание, на социальную защиту и со­циальное страхование.

Следует иметь в виду, что отнесение расходов к той или иной фазе воспро­изводства персонала имеет большое практическое значение. На практике эти три фазы тесно связаны, и расходы, осуществленные на одной из них, прямо или косвенно (через другие) благоприятно скажутся на конечном результа­те — производительности труда персонала организации.

Оценка расходов на персонал с точки зрения его ценности для организа­ции производится по двум группам затрат: первоначальные и восстанови­тельные издержки.

Первоначальные расходы включают расходы на поиск, приобретение и предварительное обучение работников. Конкретный состав зависит от це­лей оценки и доступности данных. Издержки набора и отбора — это все рас­ходы, отнесенные на одного успешного (т. е. принятого в организацию) кан­дидата; расходы на предоставление рабочего места для нового сотрудника; расходы профориентации и формальной подготовки — расходы на процеду­ры, проводимые до выхода на работу, в отличие от обучения на рабочем мес­те. К косвенным издержкам подготовки относятся альтернативная стоимость времени инструктора и (или) руководителя, низкая по сравнению с нормой производительность самого новичка в начале работ и его коллег, связанных с ним технологически.

Восстановительные расходы (расходы замещения) — это сегодняшние рас­ходы, необходимые для замены работающего сейчас работника на другого, способного выполнять те же функции. Они включают расходы на поиск и найм нового специалиста, его обучение (адаптацию) и расходы, связанные с уходом работающего. Вторые могут включать прямые выплаты увольняю­щемуся работнику и косвенные затраты, связанные с простоем рабочего мес­та во время поиска замены, снижением производительности труда работника с момента принятия решения об увольнении и его коллег. Пример расчета расходов замещения показан в табл. 20.

Сравнительная характеристика расходов на персонал по уровню подхода приведена в табл. 21. Данный классификационный признак необходим для формирования эффективной кадровой политики, учитывающей все виды расходов на персонал, на любом уровне управления.

Аналитические расчеты расходов па персонал на уровне организации в ус­ловиях действующей системы учета весьма трудоемки. Перечень расходов, включаемых в себестоимость, позволяет конкретизировать группы расходов,

 

имеющих то или иное целевое назначение, и получить четкую картину в от­ношении источников финансирования. Вместе с тем формы бухгалтерской отчетности не содержат обобщенных показателей расходов на персонал, в связи с чем необходима работа с документами первичного учета.

По целевому назначению можно выделить следующие категории расхо­дов на персонал:

• расходы на кадровое планирование и маркетинг персонала;

• расходы на подбор и наем персонала;

• расходы на развитие персонала;

• расходы на оплату труда и материальное вознаграждение;

• расходы на подготовку, переподготовку и повышение квалификации ра­ботников;

• расходы на услуги социально-бытового назначения;

• расходы на социальную защиту и социальное страхование и др.

Выбор источника финансирования для организации имеет большое зна­чение. Включение расходов на персонал в себестоимость гарантирует их воз­вращение после реализации продукции. Финансирование из прибыли, осо­бенно в настоящее время, весьма проблематично, так как вызовет сокращение средств на оплату труда и поставит организацию перед жесткой дилеммой: или заработная плата работникам предприятия сейчас или увели­чение дохода от более квалифицированного персонала в будущем, если по­тратить часть прибыли на подготовку кадров и повышение квалификации.

По характеру расходы на персонал у работодателей складываются из пря­мых и косвенных расходов. Прямые (основные)расходы обычно связаны с оп­латой отработанного времени или выполненного объема работ. Косвенные (дополнительные) расходы обусловлены необходимостью возмещения до­полнительных расходов по выплате страховых взносов в социальные фонды, в том числе в фонды защиты от безработицы, в связи с преждевременным вы­ходом на пенсию, выходных пособий уволенным; по оплате неотработанного времени (ежегодных отпусков, больничных листов, праздничных дней); по оплате дополнительных расходов в виде премий к отпуску, тринадцатой— четырнадцатой зарплаты, расходов в столовой, поликлинике; по оплате про­фессиональной подготовки работников; по оплате подоходного и других на­логов; по возмещению расходов на жилье для работников. Их относительно высокая величина может быть сопряжена с повышением профессионального уровня работников, улучшением социальных условий труда (табл. 22).

 

 

По признаку эффективности расходы на персонал подразделяются на эф­фективные — расходы, в результате которых получают доход, и неэффектив­ные — расходы, не приносящие дохода: потери от брака, простоев и т. п. и нуждающиеся в сокращении.

Данная классификация расходов связана с тем, что многие расходы на персонал, являясь по форме текущими, включаемыми в себестоимость, а сле­довательно, требующими постоянной экономии, по сущности представляют собой капиталовложения, которые будут приносить отдачу на протяжении длительного периода, и их сокращение приведет к негативным последстви­ям, ущерб от которых может превысить сами расходы. Один из путей реше­ния этой проблемы — создание в организациях специальных амортизацион­ных фондов, средства которых должны стать постоянным источником финансирования развития персонала в связи с устареванием знаний, необхо­димостью повышения квалификации, переподготовки персонала.

Расчет расходов на персонал по местам их возникновения очень важен, так как таким образом возможно получение достоверной информации о расходах, которая отражает количественное распределение расходов по различным структурным единицам, эффективность осуществляемых расходов в различных структурных подразделениях.

 

Классификацию расходов на персонал по отношению к функциям управ­ления можно представить в виде табл. 23. Классификация расходов на персо­нал в разрезе управленческих функций позволяет повысить эффективность управленческого учета, усилить его аналитичность и возможности выявле­ния резервов повышения результативности использования человеческого ре­сурса в организации.

 

 

В рыночной экономике установление допустимой величины расходов на персонал становится отправной точкой для планирования всех показателей по труду.

Если в организации величина расходов на персонал превышает устано­вившуюся у конкурентов, то дальнейшая деятельность такой организации становится проблематичной. В зарубежной практике в годовых отчетах орга­низаций в обязательном порядке публикуются сведения о численности и структуре персонала, о затратах на заработную плату, расходах на обеспе­чение по старости, отчислениях на социальные нужды, видах добровольных услуг социального характера и размерах расходов на их осуществление, об участии рабочих и служащих в прибылях предприятия.

 

Технологии анализа, оценки и планирования расходов на персонал

В настоящее время в России выявилась объективная необходимость в со­здании системы показателей по труду (в том числе затрат на рабочую силу), единообразной для всех организаций-конкурентов, эти показатели должны регулярно публиковаться в официальных источниках.

Для оценки расходов на персонал необходим расчет системы ориентиро­ванных на результат показателей, представленных на рис. 9 и в табл. 24.

Анализируя приведенные в табл. 24 показатели, организации могут сопо­ставлять результаты своей деятельности с конкурентами и закладывать в основу

 

 

 

 

 

планирования такой уровень показателей, который обеспечивал бы не­обходимый уровень конкурентоспособности выпускаемой продукции и со­ответственно, эффективное использование персонала.

Знание величины расходов на персонал и полученного эффекта дает пред­ставление об окупаемости произведенных затрат. Срок окупаемости рас­считывается как частное от деления единовременных затрат на годовой эко­номический эффект.

Оценку окупаемости средств на рабочую силу следует проводить с разных позиций:

• с позиций работодателя капиталовложения в рабочую силу должны не только окупиться за время работы работника в организации, но и принести ей определенную прибыль. Сроки окупаемости, таким образом, не должны выходить за пределы периода работы работника на предприятии — стажа работы;

• с позиций государства сроки окупаемости существенно растягиваются — на весь период трудовой жизни (с учетом возможности старения определен­ной части знаний, утраты знаний и навыков в случае невостребованности, в связи с чем возникает необходимость в новых затратах средств на их вос­полнение).

Быстрота окупаемости затраченных средств зависит от:

1) рациональности использования трудового потенциала, означающей эффективное использование фонда рабочего времени, использование работ­ника в соответствии с его профессией и квалификацией, обеспечение надле­жащего уровня интенсивности труда. Связь здесь достаточно проста: чем ра­циональнее использование, тем выше результаты труда, тем короче срок окупаемости;

2) срока (стажа) работы человека на предприятии: чем больше стаж ра­боты, тем больше возможность быстрее окупить вложенные средства.

Таким образом, полное использование рабочей силы и стабилизация кол­лектива создают реальные возможности для быстрой окупаемости средств и получения прибыли.

Критерием принятия решения о вложении средств является сравнение расчетного срока окупаемости расходов на персонал с продолжительностью сложившегося среднего стажа работы работников в организации.

Планирование расходов на персонал является одной из главных задач управления персоналом. Сотрудники, занимающиеся сбором плановых дан­ных и управлением расходами, могут быть организованы централизованно, однако они часто слишком удалены от происходящего. Ответственными за планирование расходов на персонал являются сотрудники отдельных под­разделений организации, а результаты планирования расходов на персонал собираются и предоставляются высшему руководству.

Планирование расходов на персонал начинается с анализа факторов внешней и внутренней среды.

Анализ влияния внешних факторов на расходы на персонал. При планиро­вании необходимо учитывать прогнозируемое развитие законодательных, налоговых и других норм. С точки зрения планирования расходов на персо­нал среди внешних факторов влияния наиболее важны следующие:

• изменение размеров законодательно устанавливаемых взносов на соци­альное страхование;

• изменение налоговых предписаний;

• ожидаемое принятие новых законов, влекущих за собой дополнитель­ные расходы на персонал;

• договорное или ожидаемое повышение тарифных ставок; изменение тарифных соглашений.

 

Кроме того, при планировании должны учитываться общественно-политические и макроэкономические тенденции:

• темп инфляции, влияющий на все рыночные цены;

• уровень доходов и потребления;

• динамика потребительских цен и сбережений населения;

• уровень безработицы, напряженность на рынке труда.

 

Искусство планирования заключается в разработке максимально точного прогноза с тем, чтобы предприятие могло заблаговременно принять меры при калькуляции расходов на персонал и в значительной мере исключить не­ожиданные и неприятные дополнительные финансовые нагрузки.

 

Анализ влияния внутренних факторов. Внутриорганизационные факторы влияния на расходы на персонал также должны быть включены в прогнозы. К этой группе факторов относятся, прежде всего, результаты планирования цели организации:

• стратегические задачи, бизнес-план;

• движение персонала;

• финансовое состояние, традиции;

• численность и структура персонала,

• изменения в организационной структуре и т. д.

Процесс планирования расходов на персонал имеет несколько этапов (рис. 10).

С планированием расходов на персонал неразрывно связано бюджетиро­вание расходов, по сути, это то же планирование, только планирование с уче­том финансов. Бюджетирование расходов на персонал - это процесс пла­нирования бюджета расходов на персонал, организация затрат, контроль за направлением денежных средств и анализ их расходования.

Технология разработки бюджета расходов на персонал включает в себя несколько этапов (рис. 11).

Методика бюджетирования расходов на персонал организации^.

Составление бюджета. Составление бюджета начинается с анализа собст­венной деятельности и определения тех расходов, которые необходимы для ее осуществления. Идеально, если в компании принято управление по целям. В та­ком случае определяются те ресурсы, которые нужны для реализации поставлен­ных целей. Наличие четких целей и планов значительно упрощает процесс бюдже­тирования.

Для начала составляется перечень задач и функциональных блоков, которые должны выполняться на постоянной основе. По каждому функциональному блоку прописываются стандартные расходы (табл. 25).

 

Такая таблица может быть своего рода шпаргалкой, по которой проверяют, все ли учтено в бюджете.

Рисунок - Этапы планирования расходов на персонал

 

В любом случае составление бюджета должно начинаться с составления плана (на основе целей или другим способом). Выполнение каждого пункта плана требует оп­ределенных ресурсов, в том числе и финансовых.

Планирование удобнее всего осуществлять в табличной форме (табл. 26).

 

Фрагмент квартального плана работы службы персонала компании среднего раз­мера приведен в табл. 27.

 

 

В качестве периода планирования и бюджетирования чаще всего выбирают год и квартал, однако возможны и другие варианты, например, год, полугодие, месяц; или год и месяц. В любом случае обязательно составление годового плана и бюдже­та. Также нежелательно в качестве периода планирования и бюджетирования выби­рать период меньше месяца.

Кроме того, помимо расходов, необходимых для выполнения плана, у службы персонала могут быть дополнительные расходы, которые также включаются в бюд­жет (табл. 28)

 

В приведенном примере в бюджете службы персонала учтена только заработная плата сотрудников самой службы персонала. Это один из возможных подходов. Дру­гой состоит в том, что в бюджете службы персонала учитываются расходы по зарпла­те всего персонала компании, т. е. заработную плату учитывают либо в бюджете каж­дого подразделения, либо в бюджете службы персонала. Первый вариант более предпочтителен, так как стимулирует руководителей подразделений поддерживать оптимальный ФЗП и не раздувать штат.

Также удобно составить для себя таблицу расходов, которые регулярно повторя­ются из месяца в месяц (табл. 29).

Планирование выплат персоналу должно основываться на планах компании. Ос­новной документ для этих целей — штатное расписание, а также перспективный план

 

развития компании, на основе которого делается расчет планируемой численности персонала. Очевидно, что если компания запланировала, например, создание нового отдела привлечения клиентов, то и фонд оплаты труда сотрудников нового отдела, а также должен быть учтен, даже в том случае, если изменения в штатное расписание пока не внесены.

Разработка функциональных бюджетов. Помимо бюджетов подразделений в компании могут использоваться бюджеты по различным направлениям, напри­мер, бюджет на продвижение, рекламный бюджет, бюджет на обучение, бюджет на модернизацию оборудования. Такие бюджеты составляются на основе целей и стратегии компании обычно на год и уже потом включаются в бюджеты подраз­делений.

 

Рассмотрим процедуру составления функционального бюджета на примере бюд­жета на обучение персонала.

Общая процедура составления бюджета на обучение состоит в следующем:

1. Определение (уточнение, прояснение) целей и стратегии компании на год.

2. Выявление персональных «разрывов» сотрудников, т. е. чего именно (каких знаний, умений, качеств) им не хватает для реализации поставленных целей.

3. Группировка «разрывов» - несоответствия уровня знаний, навыков и (или) качеств и установок сотрудника тем требованиям, которые предъявляют ему долж­ность и текущие цели и задачи компании, подразделения; выявление наиболее об­щих проблемных зон, определение направлений массового обучения.

4. Составление персональных планов обучения сотрудников.

5. Сведение всех обучающих мероприятий в единый план.

6. Составление сметы затрат на реализацию данного плана.

 

К примеру, производственная компания среднего размера поставила перед собой цель повышения объема продаж в 1,5 раза за счет активизации продаж (для упроще­ния примера рассмотрим только одну цель компании).

Новая стратегия компании, исходя из данной цели, состоит в повышении откры­тости компании.

 

Данная цель и стратегия может быть достигнута посредством решения следую­щих задач:

• повышение известности компании в два раза за счет большего информирования клиентов, партнеров и общественности о деятельности компании;

• укрепление имиджа надежной и клиентоориентированной компании, сокраще­ние в два раза претензий клиентов;

• развитие прямых продаж, доведение доли прямых продаж в структуре доходов компании до 40%.

Анализ текущего состояния компании показывает, что для реализации этих задач в настоящий момент персонал компании обладает недостаточной квалификацией. Практически весь персонал коммерческого подразделения нуждается в совершенст­вовании навыков продаж, а также в формировании установки на активные продажи. Большинство сотрудников пока не готовы активно предлагать продукцию компании и больше ориентированы на прием заказов. Кроме того, все сотрудники отдела рек­ламы и PR, который отвечает за выполнение задачи укрепления имиджа и повыше­ния известности компании, нуждаются в знаниях по построению бренда.

Это наиболее общие «узкие места», которые необходимо разрешить для большин­ства сотрудников коммерческого подразделения. Следовательно, необходимо запла­нировать тренинга продаж для всех сотрудников и тренинг по построению бренда для сотрудников отдела рекламы и PR.

Кроме этого, отдельные «разрывы» в сфере управления есть у начальника отдела по привлечению клиентов. Он владеет далеко не всеми инструментами управления, испытывает трудности в организации планирования и контроля. Для него можно за­планировать посещение открытого тренинга по навыкам управления и проведение индивидуального управленческого коучинга с внешними консультантами. Также для реализации стратегии прямых продаж коммерческому директору будет необхо­димо пройти краткосрочное обучение по стратегическому маркетингу и оптимиза­ции системы сбыта. Для этих целей подойдут вечерние трехнедельные курсы повы­шения квалификации в одном из экономических вузов.

Исходя из целей компании и текущего уровня персонала вырабатываются цели обучения:

• сформировать у персонала установку на активные продажи;

• отточить навыки продаж персонала;

• дать представление персоналу о понятии клиентоориентированности и ее прак­тических проявлениях, снизить вероятность проявления неклиентоориентированно-го поведения;

• дать представление о понятии имиджа компании, внушить, что работа каждого сотрудника влияет на имидж компании;

• научить основным правилам построения бренда;

• повысить уровень управленческой компетенции руководителей.

Далее важно понять, что более приоритетно, а также определить, в какой последо­вательности лучше организовать обучение. В нашем случае можно начать с тренин­га продаж для всех сотрудников. Параллельно направить на обучение коммерческо­го директора. После этого провести обучение начальника отдела по привлечению клиентов. Далее организовать обучение по построению бренда. В завершении орга­низовать второй этап по обучению навыкам продаж.

Так как некоторые виды обучения позволяют решить сразу несколько задач обуче­ния (например, тренинг продаж позволяет и сформировать активную позицию в об­ласти продаж, и дать представление о клиентоориентированности), то цели обучения лучше вынести за рамки таблицы и перечислить списком перед таблицей плана.

Таким образом, после анализа ситуации мы можем составить план и смету обуче­ния на год (табл. 30).

При составлении плана важно учесть сроки реализации поставленных целей ком­панией в целом и планы работы других подразделений. Например, если рекламная кампания запланирована на июнь - июль, то тренинг по построению бренда не дол­жен быть в сентябре.

Утверждение бюджета. Очень редко первоначальный бюджет принимается сразу. Обычно после того, как служба персонала подготовила бюджет на основе сво­их планов и сдала его в финансовую службу, происходит процедура согласования. Чаще всего бюджет подвергается секвестированию, кроме того, бывает необходи­мость обосновать те или иные суммы, заложенные в бюджет. Например, в «Альфа-банке» все суммы бюджета более 10 ООО долл. требуют обязательного проведения тендера. Это обоснованно, так как не секрет, что рынок у нас пока недостаточно уни­фицирован и одни и те же услуги или товары (что реже) можно приобрести за раз­ные деньги. Это порождает возможность откатов и недобросовестного расходования средств компании. Поэтому обычно финансовая служба очень внимательно рассма­тривает каждую статью расходов и требует приложить к бюджету прайс-листы, ком­мерческие предложения и другие подтверждающие документы. После нескольких этапов согласований бюджет утверждается первым лицом компании, после чего приобретает

 

обретает силу внутреннего закона компании. Далее подразделение может осуществ­лять траты без дополнительных согласований в рамках утвержденного бюджета.

Исполнение бюджета. Исполнение бюджета заключается прежде всего в стро­гом учете расходования средств и контроле за соблюдением бюджета. Для соблюде­ния исполнения бюджета очень удобно составлять сметы на каждое мероприятие, тогда вероятность перерасхода снижается. Обычно учетом затрат занимается финан­совое подразделение, но и другим подразделениям, в частности службе персонала, также необходимо вести учет своих затрат. Такая работа дисциплинирует и не дает возможность «забыть» выполнить какое-либо мероприятие.

Один из важных вопросов исполнения бюджета состоит в том, переносить или нет неизрасходованные суммы на новый период. К данному вопросу лучше подхо­дить индивидуально. В любом случае, если вы по каким-то причинам не выполнили какой-то пункт плана и соответственно не израсходовали определенную сумму, вам стоит подготовиться к необходимости обосновать такую ситуацию. Лучше не затяги­вать разговор с руководителем до момента подведения итогов за период, а заранее пе­реговорить о возможности возникновения такой ситуации.

С другой стороны, неисполнение бюджета может говорить вовсе не о плохой ра­боте подразделения, а о его рачительном отношении к средствам компании. Если удалось сэкономить, выполнив план «меньшей ценой», руководство будет вам толь­ко благодарно. Тем более что «на персонале» действительно можно много сэконо­мить. Известно, что расходы на персонал составляют значимую долю всех издержек компании. Доля заработной платы в себестоимости продукции колеблется в зависи­мости от отрасли в пределах от 3—5% для тяжелого машиностроения, металлургии и других фондоемких производств (т. е. производств, требующих использования очень дорогого оборудования и производственных мощностей) до 25—30% для сфе­ры услуг, т. е. организаций с трудоемким производством, где оборудование дешево или его немного, зато требуется дорогой персонал высокой квалификации. Поэтому, чем больше доля расходов на персоналах в структуре расходов, тем больше есть воз­можностей для экономии.

Анализ исполнения бюджета. В целом задача анализа исполнения бюджета от­носится к ведению финансовой службы предприятия, однако руководителям других подразделений тоже неплохо иметь общее представление об этом процессе. В частно­сти, этот вопрос очень важен, если перед вами стоит задача экономии. Прежде чем вносить свои предложения по поводу источников экономии на вашем бюджете, важ­но понять, каково состояние дел сейчас. Необходимо понять структуру расходов на персонал, для этого все издержки нужно классифицировать. Универсальной класси­фикации не существует, и каждое предприятие может составить собственную клас­сификацию, однако часть затрат стандартна для всех организаций. Это:

• фонд заработной платы;

• компенсации;

• социальные выплаты;

• обучение;

• проведение корпоративных мероприятий;

• подарки сотрудникам.

Кроме собственно распределения всех затрат по статьям, для целей анализа очень важно проследить, какова динамика у каждой статьи. Так, можно считать негативной тенденцию постоянного увеличения фонда заработной платы на фоне стабильного или снижающегося объема продаж. Очень важно, чтобы темпы роста заработной платы не превышали темпы роста доходов компании, иначе рано или поздно компания сама себя «съест». Также можно считать негативной тенденцию к постоянному снижению расходов на мотивацию (в том числе нематериальную) на фоне растущей текучести кадров или тенденцию снижения расходов на обучение персонала на фоне роста количества претензий клиентов. Таким образом, при анализе важно не только выявить определенные закономерности в развитии компании, но и понять их взаи­мосвязь между собой.

С целью анализа и оценки расходов на персонал по местам возникновения используется калькуляция расходов, показанная в табл. 31.

Расчет расходов на персонал по местам возникновения очень важен, так как таким образом возможно получение достоверной информации о расходах на персонал, которая отражает количественное распределение затрат по раз­личным структурным единицам, эффективность осуществляемых затрат в различных структурных подразделениях.

Для удобства анализа расходов по местам возникновения предлагается формуляр, представленный в табл. 32, где отражаются статьи затрат, возни­кающих в подразделении. Каждый отдел заполняет свою форму.

3.3. Методы снижения расходов на персонал

Существуют следующие методы снижения расходов на персонал (табл. 33):

• общее сокращение бюджета затрат;

• стоимостный анализ накладных расходов;

• метод нулевого базисного бюджета (Zero-Base-Budgeting);

• административный анализ ценностей.

 

1. Общее сокращение бюджета на определенное количество процентов является наиболее простым, но и наиболее неточным средством управления затратами на персонал, так как все отделы оказываются в одинаковых усло­виях, несмотря на различные уровни достижения в деятельности и экономии в расходах.

Общее сокращение сметы затрат осуществляется путем пропорциональ­ного снижения общей сметы затрат и соответственного сокращения всех со­ставляющих ее элементов (в том числе и затрат на персонал).

2. При стоимостном анализе накладных расходов экономия достигается за счет сокращения внутрифирменных услуг, которые не являются, безусловно,

 

необходимыми. Этот метод может позволить сократить накладные расходы на 10—20%. Для каждого отдела оценивается соотношение между затратами на услуги средней численности работников и получаемой пользой. Слишком до­рогие или ненужные услуги сокращаются, а новые внутрифирменные услуги создаются только после детального анализа расходов и доходов.

Условия проведения анализа:

• с помощью стоимостного метода определяется соотношение затраты/ эффективность;

• ориентация на покупателя: проектирование «поштучных» издержек производства (под заказчика).

Главными исполнителями анализа общих накладных расходов являются распорядители средств во всех секторах.

Стоимостной анализ состоит из фазы подготовки и фазы анализа; динами­ка расчетов за 2—3 года.

3. Принцип нулевого базисного бюджета направлен на повышение эффек­тивности отделений предприятия. Под вопрос ставятся все функции, продумываются все альтернативы, обеспечивающие определенный уровень дости­гаемых результатов. Центральное место в этом анализе занимают и затраты на персонал, т. е. использование этих затрат, ориентированное на производи­тельность.

При планировании затрат на персонал необходимо постоянное выяснение причин возникновения затрат и контроль за ними для того, чтобы обеспечить эффективное использование трудового потенциала персонала и также эконо­мическую эффективность предприятия.

Оценка нулевого базисного бюджета нацелена на эффективное повыше­ние стратегических, тактических и оперативных сторон организации.

Этапы:

1) создание элементов решения;

2) определение уровня производства (относительно предыдущего периода);

3) определение альтернативных методов для каждого уровня производст­ва и изыскание наиболее экономичных методов;

4) установление иерархии пакетов решения руководителями отделов и вышестоящими инстанциями;

5) проработка одобренных пакетов решения через бюджет.

4. Административный анализ ценностей. Методы оценки труда и продук­та и нахождение путей, снижающих затраты на функции и труд.

Этапы:

• выбор управленческой деятельности с высокими резервами рентабель­ности;

• выявление функций той управленческой деятельности, которая подле­жит анализу;

• оценка функций по затратам и приносимой пользе;

• генерирование новых решений коллективными методами (мозговая ата­ка, морфологический метод);

• оценка найденных решений посредством одномерного и многомерного подхода к оптимизации цели;

• определение оптимального решения;

• выполнение оптимального решения.