Учет расчетов с подотчетными лицами.

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Учет расчетов.

 

1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности.

Под дебиторской п онимают задолженность других организаций, работников

и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и т.д.). Такие должники называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года (ст. 196 ГК).

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств (если он определен) или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов. Списание оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

Д сч.91 «Прочие доходы и расходы» или 63 «Резервы по сомнительным долгам»

К сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и

кредиторами».

Списанная дебиторская задолженность не является аннулированной и отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности их относят в дебет счетов учета денежных средств (50, 51, 52) и кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется бухгалтерскими записями:

Д сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами»,

К сч.91 «Прочие доходы и расходы».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 – активно-пассивный, дебетовое сальдо показывает сумму дебиторской задолженности за отгруженную покупателю продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. При предъявлении расчетных документов покупателю или заказчику производится бухгалтерская запись:

Д сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К сч.90 «Продажи».

При погашении задолженности покупателями и заказчиками ее списывают с кредита счета 62 в дебет счетов учета денежных средств.

Кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности перед покупателями и заказчиками в случае получения авансов за выполненные работы или предварительной оплаты за поставленную продукцию.

По дебету счета отражаются стоимость отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по кредиту – поступление оплаты.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателю или заказчику счету, он должен обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным и т.д.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные виды услуг и выполняющие разные работы.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за газ, воду, энергию, канализацию, телефонные и почтово-телеграфные услуги.

Учет ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - активно-пассивный, кредитовое сальдо показывает сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, дебетовое сальдо – сумму дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков в случае выплаты им авансов или предварительной оплаты товаров, работ или услуг.

На предъявленные на оплату счета поставщиков делается бухгалтерская запись:

 

Д сч.10 «Материалы»

К сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

 

При этом следует учитывать, что сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается по дебету сч.60 и кредиту счетов учета денежных средств или кредитов банка.

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам ведется на сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» - активно-пассивный, кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности по начисленным, но не уплаченным налогам, дебетовое сальдо – сумму дебиторской задолженности бюджета по излишне уплаченным налогам.

Учет расчетов по НДС ведется на сч.19 «НДС по приобретенным ценностям» и сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете.

По дебету сч.19 отражаются суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По ОС, НМА, МПЗ после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на сч.19, списывается с кредита этого счета в дебет счетов:

68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании,

91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту сч.68 (при продаже «по отгрузке») или 76 (при продаже по «по оплате»). При использовании сч.76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции (Д сч.76 К сч.68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету сч.68 и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет акцизов осуществляется аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

Учет налога на прибыль будет рассмотрен в теме «Финансовые результаты»

Учет налога на доходы физических лиц и единого социального налога будет рассмотрен в теме «Учет расчетов по оплате труда».

Учет налога на имущество ведется на счете 68 на отдельном субсчете. Начисленная сумма налога отражается по кредиту сч.68 и дебету сч.91 «Прочие доходы и расходы». Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются по дебету сч.68 и кредиту сч.51 «Расчетный счет».

Учет налога с владельцев транспортных средств. Начисление налога отражается по дебету сч.26 «общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. и кредиту сч.68 по соответствующему субсчету. Перечисление налога – по дебету сч.68 и кредиту сч.51.

Учет расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации ведется на сч.75 «Расчеты с учредителями».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей делается запись по дебету сч.75 и кредиту сч.80 «Уставный капитал».

Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных и денежных счетов и кредиту сч.75.

ОС и НМА при их внесении в качестве вклада в уставный капитал организации предварительно отражают на сч.08 «Вложения во внеоборотные активы».

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебетовое сальдо по сч.76 показывает сумму дебиторской задолженности, кредитовое сальдо – сумму кредиторской задолженности организации перед кредиторами. По кредиту сч.76 отражают сумму начисленных платежей в корреспонденции со счетами учета затрат на производство, по дебету – перечисленные суммы в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

 

2. Учет расчетов по оплате труда.

Понятие оплаты труда, первичные документы по учету труда и его оплаты. Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Организация системы оплаты труда в любой организации основывается на Трудовом кодексе РФ. В соответствии с данным документом предприятиям дано право самостоятельно выбирать формы, системы и размеры оплаты труда и другие виды материального поощрения работников.

Условия оплаты работников предприятия должны быть закреплены в организационно-распорядительных документах – коллективном договоре, положении о заработной плате, положении о премировании. Условия оплаты труда отдельно взятого работника устанавливаются в трудовом договоре (трудовом контракте). Его условия не могут быть хуже, чем установлено в коллективном договоре. Коллективный договор должен быть составлен на основе положений Трудового кодекса РФ, в котором определены условия труда для всех лиц, работающих в России.

Для начисления заработка необходимо вести учет численности работников, проработанного и непроработанного ими времени, выполненной работы и выработки. Учет численности работников ведется кадровой службой предприятия, рабочее время работников учитывается табельщиками или руководителями подразделений (отделов) организации. Составляемые при этом учетные документы используются бухгалтерией для начисления заработной платы.

Учет персонала предприятия и оплаты труда ведется по установленным группам работников. Порядок отнесения к той или иной категории определен в квалификационных справочниках, которые разрабатывает Минтруд и органы статистики.

Кроме того, все работники делятся по профессиям.

Работники, состоящие в штате предприятия, составляют списочную численность. Лица, работающие по трудовым соглашениям, входят во внесписочный состав.

Для расчета заработка прежде всего надо знать количество времени, отработанное каждым работником. Это время учитывается в табеле учета рабочего времени, который в каждом подразделении организации ведется отдельно. В табель записываются все работники по категориям и табельным номерам. Табель подписывается табельщиком и руководителем производственного подразделения. Дополнительно составляются списки работавших сверхурочно, в ночные смены, листки о простое. Время выполнения государственных и общественных обязанностей подтверждается справками. Табель со всеми относящимися к нему документами утверждается инженером, главным инженером, инспектором отдела кадров и передается в бухгалтерию для начисления заработка.

Первичная документация по учету труда и его оплаты утверждена постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 № 71-а. В соответствии с этим постановлением в организациях применяются следующие формы первичной документации:

1. По учету личного состава:

· приказ (распоряжение) о приеме на работу (форма № Т-1) используется для

учета вновь принятых на работу, заполняется отделом кадров на каждого

работника с указанием должности, тарифной ставки, оклада работника,

подписывается руководителем предприятия;

· личная карточка (форма № Т-2) заполняется после утверждения приказа на

основании паспорта, военного билета, трудовой книжки, документа об

образовании и личных сведений работника;

· штатное расписание (форма № Т-3) применяется для оформления структуры,

штатного состава и штатной численности организации;

· приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (форма № Т-5) применяется

при переводе работника из одного структурного подразделения в другое,

заполняется отделом кадров, визируется начальником прежнего и нового

подразделений и утверждается руководителем организации, на основании

приказа о переводе делается отметка в трудовой книжке;

· приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма № Т-6) заполняется в

двух экземплярах – в отдел кадров и в бухгалтерию, подписывается

руководителем структурного подразделения и руководителем предприятия;

· приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта)

(форма № Т-8) применяется при увольнении работника, заполняется в двух

экземплярах, подписывается начальником структурного подразделения и

руководителем организации, на основании этого приказа бухгалтерия

производит расчет с работником;

· приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку

(форма № Т-9) применяется для оформления и направления работника в

командировку;

· командировочное удостоверение (форма № Т-10) является документом,

удостоверяющим время пребывания работника в командировке.

2. По учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:

· табель учета использования рабочего времени и расчет заработной платы

(форма № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма № Т-13)

применяется для учета использования рабочего времени, соблюдения

сотрудниками установленного режима рабочего времени, расчета з/п и

составления статистической отчетности по труду; отработанное время

записывается в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу

или путем регистрации только отклонений (опозданий, неявок);

· расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) применяется для расчета з/п и

составляется бухгалтером в одном экземпляре;

· расчетная ведомость (форма № Т-51) применяется крупными организациями для

расчета з/п, используется в сочетании с лицевым счетом;

· лицевой счет (форма № Т-54) применяется для отражения данных о з/п за

прошлые периоды, ведется бухгалтерией, в нем записываются все виды

начислений и удержаний из з/п на основании первичных документов, на

основании лицевого счета составляется расчетная ведомость;

· платежная ведомость (форма № Т-53) применяется для учета выдачи з/п, после

последней записи в ведомости заполняется итоговая строка, а на титульном листе

указывается общая сумма выданной и депонированной з/п.

Первичные документы, не предусмотренные в альбомах унифицированных форм первичной документации по учету труда и заработной паты, разрабатываются организациями самостоятельно.

Виды и формы оплаты труда. По видам заработная плата делится на основную и дополнительную. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ, оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине работника и т.д.

Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ на основании установленного оклада работника. Различают простую повременную и повременно-премиальную системы оплаты труда. Организационно-распорядительным документом, определяющим оклад работника, является штатное расписание. Для начисления з/п служит табель учета рабочего времени. Сумма з/п определяется путем деления установленного месячного оклада на календарное количество рабочих дней и умножения на фактически отработанное количество дней. Расчет также может производиться исходя из количества отработанных часов. В некоторых случаях применяют такую форму оплаты труда с учетом нормирования выработки: работник получает установленный оклад в том случае, если он полностью выполняет установленный объем работ.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию по результатам работы. Показатели, на основании которых начисляется премия, должны быть оформлены приказом по организации.

При сдельной системе оплаты труда сумма заработной платы зависит от количества произведенных единиц продукции, с учетом их качества, сложности и условий труда.

Расценки определяются исходя из разрядов, тарифных ставок, окладов, норм выработки на основании первичных учетных документов по выработке: нарядов, ведомостей, сменных рапортов, наряд-заказов, которые могут быть индивидуальными или бригадными, разовыми или накопительными. Различают прямую сдельную, сдельно-премиальную и сдельно-прогрессивную оплаты труда. При прямой сдельной системе оплата труда осуществляется за число единиц изготовленной продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака и др.). При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

Аккордная система оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного вида продукции.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выполнение государственных и общественных обязанностей, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении и др.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняется его средний заработок. По трудовому законодательству работники имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск (не менее 28 календарных дней). При расчете отпускных берется заработок за 12 предшествующих отпуску календарных месяцев, суммируется, делится на 12 (определяется среднемесячный заработок), затем делится на среднее число календарных дней в месяце (29,6). Полученный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска. Если отпуск устанавливается в рабочих днях, то среднемесячный заработок делится на 25,25 и умножается на количество рабочих дней отпуска.

Кроме вышеперечисленных видов заработной платы существуют выплаты за счет средств государственного социального страхования, к которым относятся: пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, по уходу за детьми-инвалидами, при рождении ребенка, на погребение и т.д., а также оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей.

Основанием для выплаты пособия по временной нетрудоспособности являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Размер пособия зависит от страхового стажа сотрудника и его среднего заработка: при страховом стаже до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 лет – 80% заработка, свыше 8 лет – 100% заработка.

Работникам с твердым окладом пособие оплачивается исходя из месячного оклада. Средний заработок определяется за 12 предыдущих месяцев (включаются все виды з/п за фактически отработанные дни), умножается на количество дней болезни и на размер пособия (в % от стажа работы).

Удержания и вычеты из заработной платы. Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.

К обязательным удержаниям относятся: налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

В соответствии с гл. 23 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются лица, получающие доходы, а организация, от которой налогоплательщик получает вознаграждение, считается налоговым агентом. Организация обязана как налоговый агент правильно исчислять и перечислять суммы удержанного налога в бюджет, вести учет доходов и удержанных налогов по каждому работнику, представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц, выдавать физическим лицам справки о полученных ими от организаций доходах и удержанных суммах налога. Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%, в некоторых случаях ставка налога может составлять 35% и 30%. Порядок удержания по исполнительным листам алиментов определен Семейным кодексом: в твердой денежной сумме на содержание родителей, супругов, других лиц или в размере 1/4 заработка на одного ребенка, 1/3 заработка на двух детей, 50% заработка на трех и более детей, но не менее суммы, установленной законодательством.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит и т.д.

Общий размер удержаний из заработка ограничен законом. При каждой выплате он не должен превышать 50% сумм, причитающихся к выдаче. Однако независимо от этого предприятие имеет право удержать аванс, выданный в счет заработной платы, ошибочные выплаты, не возвращенные в срок подотчетные суммы.

Все удержания из з/п отражаются в лицевом счете сотрудника и расчетно-платежной ведомости за соответствующий месяц.

Рассмотренный порядок начисления заработка и удержаний из него показывает, что бухгалтер должен иметь все необходимые сведения о каждом работнике, и получить от него документальное подтверждение всех положенных ему льгот. Кроме того, бухгалтер обязан сообщить работнику обо всех видах удержаний по закону или по поступившим документам. Для этого необходимо знать действующий порядок удержания и следить за изменениями законодательства, особенно за теми, которые касаются ставок МРОТ, ставок НДФЛ и льгот, предоставляемых налогоплательщику.

Учет начисления заработной платы и удержаний из нее. Общую сумму заработной платы, начисленную всем работникам организации, называют фондом оплаты труда (ФОТ). В его состав включаются все начисленные организацией суммы оплаты труда по всем основаниям, независимо от источника финансирования, стимулирующие и компенсирующие выплаты, а также стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты труда.

Под начислением заработной платы понимается отражение на счетах бухгалтерского учета задолженности предприятия по оплате труда за определенный период времени (за месяц). Расчеты с работниками учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный, по кредиту отражается начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а по дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед работниками по заработной плате и другим платежам.

Начисление оплаты труда – один из элементов издержек производства. Поэтому одновременно с начислением заработной платы ее сумма записывается по дебету счетов учета затрат на производство: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и т.д. в зависимости от того, где работник трудится и какую работу выполняет.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств социального страхования относятся на дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением МПЗ, оборудования, ОС, отражают по дебету счетов 10 «Материалы», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

Удержания из начисленной з/п отражают по дебету счета 70 и кредиту счетов:

· 68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДФЛ;

· 28 «Брак в производстве» - на суммы удержаний с виновников брака;

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - за товары в кредит, ссуды, займы, взыскания по недостачам, штрафы;

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - по исполнительным листам.

Для определения суммы з/п, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно-платежной ведомости, которая служит одновременно документом для выплаты з/п. Иногда вместо расчетно-платежной ведомости применяется отдельно расчетные ведомости, в которых содержатся все расчеты по з/п, и платежные ведомости, которые используются лишь для выплаты з/п.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям, его сумма определяется из расчета 40% заработка.

З/п выдают из кассы в течение трех дней, не полученные суммы депонируются, на титульном листе ведомости указывают сумму выплаченной и депонированной з/п. По истечении трех дней невыплаченная сумма з/п сдается в банк на расчетный счет.

На выданную сумму з/п выписывается расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются в ведомости.

Выдача сумм з/п оформляется записью:

Д сч.70

К сч.50

Начисления на оплату труда в фонды социального страхования и обеспечения:

Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Эти отчисления предназначенны для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Объектом налогообложения для исчисления налога является фонд оплаты труда, т.е. все выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Перечень объектов налогообложения, налоговая база, доходы, не подлежащие налогообложению, налоговые льготы изложены в ФЗ № 212 от 24.07. 2009 г.

Общий тариф страховых взносов составляет 34%. Кроме того, каждая организация платит в Фонд социального страхования взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Сумма отчислений в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению плательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством РФ.

В сроки, установленные для уплаты отчислений, плательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

· начисленных платежей;

· использованных на выплату пособий за счет средств государственного социального страхования;

· направленных на приобретение путевок;

· расходов, подлежащих зачету;

· уплачиваемых в Фонд социального страхования.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисленные суммы в фонды относят в дебет тех счетов, что и начисление оплаты труда, и в кредит счета 69.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий, начисление которых отражают проводкой:

Д сч.69

К сч.70.

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют в фонды и оформляют записью:

Д сч.69

К сч.51.