Пример 1.21Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка — 26 300 руб.; сумма начисленной амортизации — 21 040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата — 620 руб.; отчисления на социальное и медицинское страхование и др. с суммы заработной платы — 160 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома — 250 руб. Составим бухгалтерские проводки: Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства» - на сумму первоначальной стоимости станка — 26 300 руб.; Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму начисленной амортизации — 21 040 руб.; Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости станка — 5260 руб. (26 300 руб.-21 040 руб.); Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму заработной платы рабочих, осуществлявших демонтаж станка, — 620 руб.; - Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» - на сумму отчислений с заработной платы рабочих, осуществлявших демонтаж станка, — 160 руб.; Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму стоимости оприходованных запасных частей и металлолома — 250 руб.; Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - на сумму убытка от ликвидации станка — 5790 руб. (5260 руб. + 620 руб. + 160 руб. - 250 руб.).
Передача основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ) относятся к финансовым вложениям организации (п. 3 ПБУ 19/02). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации (п. 12 ПБУ 19/02). Согласно Инструкции по применению Плана счетов (счет 58 «Финансовые вложения») наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п. учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». В соответствии с п. 3 ПБУ 10/99 выбытие активов при осуществлении вкладов в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретении акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи) не признается расходами организации. Выбытие объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, в размере его остаточной стоимости отражается в бухгалтерском учете по дебету счета учета расчетов и кредиту счета учета основных средств. Ранее на возникающую задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд производится запись по дебету счета учета финансовых вложений в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд, а в случае полного погашения стоимости такого объекта — в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты (п. 85 Методических указаний по учету основных средств).
Пример 1 .22 Организация А участвует в создании организации Б. В счет вклада в уставный капитал организации Б организация А вносит объект основных средств, первоначальная стоимость которого — 230 000 руб., сумма начисленной амортизации — 15 000 руб. По согласованию с учредителями стоимость передаваемого объекта основных средств определена в размере 220 000 руб. В учете организации А будут оформлены проводки: Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - на сумму задолженности организации по вкладу в уставный капитал — 220 000 руб.; Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 «Основные средства» - на сумму первоначальной стоимости объекта — 230 000 руб.; Дебет 02 «Амортизация основных средств» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму начисленной амортизации — 15 000 руб.; Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» - на сумму остаточной стоимости передаваемого объекта — 215 000 руб. (230 000 руб. - 15 000 руб.); Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» - на сумму разницы между оценкой вклада учредителя и остаточной стоимостью передаваемого объекта — 5000 руб. (220 000 руб.-215 000 руб.); Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки» - на сумму прибыли от передачи объекта основных средств — 5000 руб.
|
