Признание денежных средств и их эквивалентов.

Подбор параметра можно назвать инструментом анализа "что-если". Когда желаемый результат формулы известен, но неизвестны значения, которые требуется ввести для получения этого результата, можно воспользоваться средством «Подбор параметра», выбрав команду Подбор параметра в меню Сервис. При подборе параметра OpenOffice.org Calc изменяет значение в одной конкретной ячейке до тех пор, пока формула, зависимая от этой ячейки, не возвращает нужный результат.

Задание

Взят кредит в размере 30000 руб. на 1 год при ставке банка 12%. Каковы должны быть ежемесячные платежи для погашения кредита. Составить модель решения задачи в электронной таблице. На какой период должен быть взят кредит, чтобы ежемесячные платежи уменьшить на 20%.

Технология выполнения задания:

· Запустите OpenOffice.org Calc. Откройте книгу, созданную в предыдущей работе. Переименуйте третий лист, дав ему название «кредит».

· Введите исходные данные, как показано на рис. 2. Используя Мастер функций, введите формулу для расчета ежемесячных выплат.

Рис1.

3. Определим период, на который должен быть взят кредит, чтобы выплачивать каждый месяц не 2665,46 руб., а 2132,4руб. (на 20% меньше). Для этого воспользуемся Методом подбора параметра, как показано на рис 3.

Рис2.

При выплатах 2132,4руб. кредит необходимо взять на 1,27года или 15,2 месяца

 

План лекции 1 (1 час)

1. Классификация активов: краткосрочные активы.

2. Признание денежных средств и их эквивалентов.

3. Контроль за денежными средствами.

4. Организация учета денежных операций.

Цель лекции:Изучить и знать понятие и классификацию краткосрочных активов, критерии признания текущих активов, систему внутреннего контроля за денежными средствами, организацию учета денежных операций на предприятии.

Ключевые слова:Денежные средства, активы, эквиваленты денежных средств, система внутреннего контроля.

Литература: 2, 5, 6, 10, 11, 12, 15, 17, 18, 37, 41, 50

 

1. Классификация активов: краткосрочные активы.

В соответствии с МСБУ, актив – это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе – это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить.

По срокам погашения активы можно подразделить на:

• долгосрочные (более одного года);

• текущие или краткосрочные (до одного года).

Согласно МСБУ 1 «Представление финансовой отчетности» актив должен классифицироваться как краткосрочный(текущий) актив, если он:

(I) его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или

(II) он содержится главным образом в коммерческих целях;

(ІІІ) его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты;

(IV) он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов (как определено МСБУ 7 «Отчет о движении денежных средств», не имеющих ограничений на обмен или использование для погашения обязательств по крайней мере на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

К текущим активам относятся следующие статьи:

• товарно-материальные запасы независимо от срока их переработки и реализации;

• расходы будущих периодов, которые могут быть списаны в течение одного года от отчетной даты;

• денежные средства. Денежные средства, на использование которых наложены ограничения, включаются в текущие активы, если ограничения будут сняты в течение одного года;

• краткосрочные финансовые инвестиции с указанием текущей стоимости, если она отличается от их балансовой стоимости;

• дебиторская задолженность, которая будет получена в течение одного года от отчетной даты:

• авансовые платежи за покупку текущих активов;

• счета к получению;

• векселя полученные;

• дебиторская задолженность, возникшая в результате внутригрупповых операций между основным хозяйственным товариществом и его дочерними товариществами;

• прочая дебиторская задолженность.

Признание денежных средств и их эквивалентов.

Управление денежными средствами становится все более важным из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует, чтобы, фирма была в состоянии достать средства для нововведений и дальнейшего своего развития. Правильное раскрытие и классификация денежных средств и их эквивалентов, необходимы для точной оценки ликвидности компании.

В МСБУ 7 «Отчеты о движении денежных средств» даны следующие определения денежным средствам, их эквивалентам и потокам денежных средств:

Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье “ Денежные средства” отражает все наименования включенные в денежные счета.

Эквивалент денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный строк погашения которых не превышает 3 месяца.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.