Аудитор ________________________________________________________

 

Важливими робочими документами аудитора є документи з планування аудиту. Аудитори, зокрема фірми «Моор Стівенс», з цією метою складають документ «Планування аудиторської програми». Зміст його дає змогу сформувати уявлення про його призначення (планування перевірки, запис висновків аудитора, отри­маних у ході аудиторських процедур, помітки про контроль роботи аудитора менеджером (партнером) аудиторської фірми), конкретні заплановані аудиторські процедури і виконання їх. Характерно, що в зазначеному документі зарубіжні аудитори, крім інших важливих питань, визначають також аудиторський ризик наступної перевірки. Ураховуючи особливу важливість визначення аудиторського ризику, від величини якого залежить згода чи незгода на проведення перевірки, її обсяг, кількість аудиторських процедур, вибір методів перевірки та низка інших питань, вітчизняним аудиторам доцільно складати окремий робочий документ, який відбивав би встановлений аудитором ризик. Зразок форми такого документа наведено в табл. 2, де відображено оцінку рівня припустимого ризику (а саме ризику невиявлення) за основними напрямами аудиту фінансової звітності. Для оцінки інших складових аудиторського ризику (властивого ризику і ризику контролю) складають самостійні робочі документи(табл. 3).

Перелік аудиторських завдань

Цей документ призначено для визначення переліку завдань (цілей), які слід вирішити в ході аудиторської перевірки:

Таблиця 2

 

№ з/п	Завдання (мета)	Сфера перевірки контролю	Шифр і порядковий номер складених документів	Підпис аудитора і дата
	Фінансова (бухгалтерська) звіт­ність Чи відповідає фінансова (бух­галтерська) звітність вимогам, що висуваються до неї, та чи не викривлює вона фінансового ста­новища підприємства
	Система бухгалтерського обліку Чи забезпечує існуюча на підп­риємстві-клієнті система бухгал­терського обліку належний облік активів і пасивів підприємства Перевірка даних синтетичного обліку Перевірка даних аналітичного обліку та ін.
	Система внутрішнього контролю Перевірка надійності та ефективності системи внутрішнього конт­ролю підприємства-клієнта та ін.

Складено аудитором _____________________________________________

(підпис)

Перевірено і схвалено менеджером (партнером) ___________________________

(підпис)

Таблиця 3

Оцінка рівня допустимого ризику невиявлення

Справа______________________стор._______________________________

Клієнт__________________________________________________________

Період перевірки_________________________________________________

Номер (шифр) документа__________________________________________

Аудиторська фірма_______________________________________________

Реєстраційний номер _____________________________________________

Аудитор ________________________________________________________

№ з/п	Основні напрямки перевірки	Рівень ризику (високий, середній або в абсолютному виразі)	Зауваження (коментарі)
	Фінансова (бухгалтерська звітність)
	Процес закупівлі постачання
	Процес виробництва
	Процес збуту
	Основі засоби
	Фактична наявність запасів
	Розрахунки з дебіторами
	Грошові засоби
	Розрахунки з кредиторами
	Прибуток
	Оподаткування та ін.

Рівень припустимого ризику

Невиявлення кожного напряму

Аудиту оцінено по суті___________________ _________________________

(підпис аудитора) (дата)

Перевірено менеджером

Партнером) фірми____________________ ___________________________

(підпис аудитора) (дата)

Найпоширенішими у практиці документування аудиту є план і програма аудиторської перевірки. У цьому зв’язку цікавим є досвід українських ревізорів зі складання цих документів. Однак слід ураховувати особливості планування аудиту порівняно з ревізією. План проведення аудиторської перевірки може являти собою перелік етапів аудиту і головних напрямів перевірки з зазначенням строків їх виконання і поміток про контроль. Програма аудиторської перевірки має бути тісно пов’язана з планом, бути його детальним викладом, деталізувати його. Це особливо потрібно, коли аудитор має асистентів. У цьому випадку програма повинна бути детальним керівництвом для проведення аудиту.

Програма аудиторської перевірки може бути подана у формі таблиці (табл. 4).

Таблиця 4

Справа______________________стор.________________________________

Клієнт___________________________________________________________

Період перевірки__________________________________________________

Номер (шифр) документа___________________________________________

Аудиторська фірма________________________________________________

Реєстраційний номер ______________________________________________

Аудитор _________________________________________________________