Списание производится в период признания расходов, на финансирование которых они направлены.
Д76К86 118000 выделено финансирование
Д51К76 118000 получено финансирование
Д10К60 100000 поступили материалы
Д19К60 18000 НДС по поступившим материалам
Д60К51 118000 оплачены материалы
Д86К19 18000 списан НДС по приобретённым материалам
Д86К98 100000 бюджетные средства, направленные на финансирование расходов
Д20К10 40000 списаны материалы в производство
Д98К91 40000 средства ЦФ включены в состав прочих доходов организации
Д91К20 40000 списаны расходы за счёт ЦФ
Д20К10 60000 списаны материалы в производство
Д98К91 60000 доходы будущих периодов как прочие доходы
Д91К20 60000 списание расходов за счёт ЦФ
58.Учёт хозяйственных операций по совместной деятельности у её участников.
При совместно осуществляемых операциях согласно п.6 ПБУ 20/03 под совместно осуществляемой деятельностью понимается выполнение каждым участником договора определённого этапа производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) с использованием собственных активов. Последний участник договора может по соглашению сторон, либо продавать продукцию, либо распределять её между сторонами сделки. В соответствии с п.7 ПБУ 20/03 каждый из участников сделки отражает свою часть осуществляемых по договору операций в своём бух. уч, при этом никакого обособленного баланса ни кем из участников не составляется. Организация, которой поручено выполнение завершающего этапа работ выпускает продукцию и распределяет её между участниками договора пропорционально их вкладам в совместную деятельность, при этом такая организация получаемые по договору полуфабрикаты отражает за балансом. Так же за балансом отражается и доля продукции, причитающаяся другим участникам договора (сч 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»).
При форме совместно используемые активы в соответствии с ПБУ 20/03 активы считаются совместно используемыми в случае, когда имущество находится в общей собственности у участников договора, с определением доли каждого из собственников в праве собственности и собственники заключают договор с целью совместного использования такого имущества для получения экономических выгод или дохода, при этом каждый из участников отражает в б.у долю расходов и обязательств, а так же причитающуюся ему долю доходов от совместного использования активов. Согласно п.2 ст. 244 ГК РФ долевая собственность предполагает, что имущество находится в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности. Активы принадлежащие участнику договора на праве долевой собственности и внесённые им в качестве вклада продолжают учитываться им на соответствующих счетах б.у. и в состав финансовых вложений не переводятся. Все операции отражаются обособлено в аналитическом учёте по соответствующим синтетическим счетам, отдельно баланс не ведётся. Участник, которому поручены расчёты с покупателями и заказчиками доходы других участников отражает как обязательства перед ними.
Пример. Совместное владение зданием-сдача в аренду. Альфа доля 2/6,Омега 4/6.Доход от аренды 354000 (НДС в т.ч 54000), расход 59000 (НДС в т.ч. 9000).
Выручка Альфа 354000х2/6=118 000,(НДС в т.ч 18 000) расход 59000х2/6=19666,67(ндс в т.ч 3000)
Д76К91- 118 000-выручка от аренды
Д76К68-18000-ндс
Д91К02,10,70,69-19666,67-сумма расходов от сдачи о.с в аренду.
Д19К76- 3000-ндс
Д91К99- 83333,33 прибыль (Омега аналогично)
При совместной деятельности (договор простого товарищества) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр. лица для извлечения прибыли. Активы, внесённые в счёт вклада по договору совместной деятельности включаются организацией товарищем в состав финансовых вложений по стоимости, по которой они отражались в бух. балансе на дату вступления договора в силу. При формировании финансового результата каждая организация товарищ включает в состав прочих доходов или расходов прибыль или убыток по совместной деятельности. Пояснение к бух балансу и отчёту о прибылях и убытках товарищам показываются: доля участия(вклад), доля в общих обязательствах, доля в совместно понесённых расходах, доля в совместно полученных доходах.
По окончанию отчётного периода полученный фин рез (Не распред приб/ не покрытый убыток) распределяют между участниками договора в порядке установленном договором.При этом в рамках отдельного баланса отражается кредиторская задолженность перед товарищами. Товарищ ведущий общие дела составляет и предоставляет участникам договора в порядки и сроки договора информацию необходимую им для формирования отчётности.При прекращении совместной деятельности у товарища отражается погашение вклада учтённого в составе фин влож. Активы, полученные товарищем.
