Практичне заняття №9. Практичний аналіз складу і структури видатків, співвідношення касових і фактичних видатків

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та набути практичних навиків аналізу видатків у соціальних установах.

Питання для обговорення

1. Касові видатки як об’єкт аналізу

2. Фактичні видатки як об’єкт аналізу

3. Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків

Ключові терміни: видатки, аналіз структури видатків, аналіз касових видатків, аналіз фактичних видатків, коефіцієнт співвідношення касових і фактичних видатків, аналіз поточних видатків, аналіз капітальних видатків.

Рекомендована література до теми:

основна: 1, 2; допоміжна: 1, 3, 4, 6, 9.

Короткі теоретичні відомості

Виходячи з подвійного характеру всі видатки соціальних установ поділяються на касові та фактичні. Касовими видатками вважаються всі суми, перераховані соціальною установою з поточного рахунку у відділенні казначейства в оплату своїх зобов’язань на рахунки постачальників за товари, надані послуги, виконані роботи, а також на рахунки одержувачів коштів по обов’язковим розрахункам і нетоварним операціям (платежам до бюджету, переказам заробітної плати, погашенню заборгованості по позикам), як правило, поза своїм рахунком. Фактичні видатки – це дійсні витрати соціальної установи, оформлені відповідними документами, включаючи витрати за неоплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою заробітною платою тощо. Такі видатки відображають фактичне виконання видаткових норм, затверджених за кошторисом, і є показниками кінцевого виконання кошторису видатків.

Видатки аналізуються в цілому по установі та за окремими їх видами і напрямками витрачання коштів. Досліджується ступінь впливу на видатки різних факторів. На касові – залишків грошових коштів на початок року, сум одержаних коштів з бюджету, залишків грошових коштів на кінець року. На фактичні – зміни кредиторської заборгованості на кінець року порівняно з початком, зміни залишків за рахунками матеріалів на кінець року порівняно з початком, зміни дебіторської заборгованості на кінець року порівняно з початком, зміни залишків за рахунками підзвітних осіб на кінець року порівняно з початком.

Важливим етапом аналізу видатків є вивчення співвідношення між касовими та фактичними видатками. Воно може характеризуватись рівністю між ними, перевищенням касових видатків над фактичними або фактичних видатків над касовими.

Приклади розв’язання задач

Завдання. Проаналізуйте структуру видатків соціальної установи за наступними даними, наведеними у таблиці 2.62:

Таблиця 2.62 – Вихідні дані про видатки установи

Стаття видатків	За кошторисом, грн.	Фактично, грн.
1. Оплата праці працівників соціальної установи
2. Нарахування на заробітну плату
3. Видатки на відрядження
4. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв
5. Дослідження та розробки, державні програми
6. Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки

 

Розв’язання:

Таблиця 2.63 – Аналіз структуру видатків соціальної установи

Стаття видатків	За кошторисом	Фактично	Відхилення (+;–)
сума, грн.	питома вага, %	сума, грн.	питома вага, %	за сумою	за питомою вагою
Оплата праці працівників соціальної установи		81,20		70,07	–401319	–11,13
Нарахування на заробітну плату		10,34		19,33	–624	+8,99
Видатки на відрядження		0,18		0,15	–873	–0,03
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		3,83		6,20	–4868	+2,37
Дослідження та розробки, державні програми		1,98		2,14	–7700	+0,16
Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки		2,47		2,11	–12363	–0,36
Разом:					–427747	–

Висновок: в цілому по установі видатки профінансовані у значно меншому розмірі (на 427747 грн. менше) ніж було закладено у кошторис. Суттєве недовиконання трапилось за такими статтями видатків: оплата праці – на 401319 грн. менше від суми, закладеної у кошторис; придбання предметів, матеріалів, оплата послуг – на 12363 грн. менше від суми, закладеної у кошторис. В структурі видатків значна питома вага належить оплаті праці працівників установи (81,20-70,07%). Найменша ж у видатків на відрядження – 0,18-0,15%. Через те, що всі статті видатків установи мали різний ступінь виконання трапились структурні зрушення.

 

Практичні ситуації для розв’язання

1. Який існує взаємозв’язок між касовими видатками соціальної установи (як результативним показником) та залишками грошових коштів на початок року, сумами одержаних коштів з бюджету, залишками грошових коштів на кінець року (як факторами-аргументами)?

Побудуйте факторну модель.

 

2. Який існує взаємозв’язок між фактичними видатками соціальної установи (як результативним показником) та змінами кредиторської заборгованості на кінець року порівняно з початком, змінами залишків за рахунками матеріалів на кінець року порівняно з початком, змінами дебіторської заборгованості на кінець року порівняно з початком, змінами залишків за рахунками підзвітних осіб на кінець року порівняно з початком (як факторами-аргументами)?

Побудуйте факторну модель.

 

3. Проаналізуйте співвідношення між касовими та фактичними видатками установи за 201х рік за даними таблиці 2.64:

Таблиця 2.64 – Аналіз співвідношення між касовими та фактичними видатками

Статті видатків	Касові видатки, тис. грн.	Фактичні видатки, тис. грн.	Перевищення
касових видатків над фактичними	фактичних видатків над касовими
1. Заробітна плата	2486,0	2542,7
2. Нарахування на фонд заробітної плати	927,8	939,7
3. Канцелярські і господарські видатки	21,0	22,0
4. Відрядження та службові роз’їзди	36,0	36,0
5. Видатки навчальні, на виробничу практику, науково-дослідну роботу	58,0	60,0
6. Стипендії	457,0	529,8
7. Видатки на харчування	31,0	30,0
8. Придбання медикаментів	0,0	1,0
9. Придбання обладнання	19,0	20,0
10. Придбання інвентарю	0,0	3,0
11. Капітальний ремонт будівлі	583,4	751,0
12. Інші видатки	1265,0	1441,0
Усього за кошторисом

 

4. Проаналізуйте співвідношення між касовими та фактичними видатками установи, визначивши коефіцієнт їх співвідношення (див. табл. 2.65)

Таблиця 2.65 – Аналіз співвідношення між касовими та фактичними видатками

Показник	Попередній рік	Звітний рік	Відхилення (+;–)
абсолютне, грн.	відносне, %
Касові видатки, грн.
Фактичні видатки, грн.
Коефіцієнт співвідно-шення касових і фактичних видатків

 

5. За даними попередньої практичної ситуації про суми касових і фактичних видатків установи визначте вплив зміни видатків на коефіцієнти співвідношення касових і фактичних видатків, скориставшись способом повних ланцюгових підстановок і звівши результати аналізу у таблицю 2.66:

Таблиця 2.66 – Вплив зміни видатків на коефіцієнти співвідношення видатків

Номер підстановки	Фактори	Коефіцієнт співвідношення касових і фактичних видатків	Вплив зміни видатків
Касові видатки, грн.	Фактичні видатки, грн.

 

6. Проаналізувати співвідношення касових і фактичних видатків за даними табл. 2.67.

Таблиця 2.67 – Аналіз співвідношення касових і фактичних видатків за 200_ рік

Статті видатків	КЕКВ	Касові видатки тис. грн.	Фактичні видатки, тис. грн.	Перевищення
Касових видатків над фактичними, тис. грн.	Фактичних видатків над касовими, тис. грн.
Заробітна плата		1031,8	999,1
Виплати по тимчасовій непрацездатності		7,2	6,7
Нарахування на зарплату		371,4	351,9
Предмети, матеріали, обладнання та інвентар		6,5	7,5
Медикаменти та перев'язувальні матеріали		113,4	110,6
Продукти харчування		56,7	51,4
М'який інвентар та обмундирування		10,0	10,0
Оплата транспортних послуг		36,5	37,3
Поточний ремонт обладнання, інвентарю, будівель та технічне обслуговування обладнання		7,6	8,2
Послуги зв'язку		6,1	6,1
Оплата інших послуг та інші видатки		13,0	13,4
Видатки на відрядження		14,7	14,7
Матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення		11,5	11,5
Оплата комунальних послуг та енергоносіїв		146,1	170,3
Оплата теплопостачання		104,1	128,3

Продовження табл. 2.67

Оплата водопостачання і водовідведення		5,8	5,8
Оплата електроенергії		36,3	36,3
Оплата природного газу			і 0
Оплата інших комунальних послуг
Інші поточні трансферти населенню
Всього поточні видатки		1823,9	1790,2
Придбання обладнання і предметів довгострокового користування		17,8	17,8
Всього капітальні видатки		17,8	17,8
Разом за кошторисом		1841,7	1808,0

Теми для підготовки презентацій:

1. Особливості аналізу видатків соціальної установи.

2. Аналіз грошових потоків у соціальній установі (за напрямками).