Размер налоговых вычетов не переносится на следующий налоговый период, за исключением имущественного налогового вычета.

Не путать налоговые вычеты по НДС и НДФЛ. Если не применить налоговый вычет при НДС, то он превратится в налог с оборота. Налоговый вычет по НДФЛ, можно сказать, применяется как налоговая льгота.

Первый налоговый вычет – стандартный.

Он может применяться всеми налогоплательщиками. Сейчас он представляет собой минимальную необлагаемую часть дохода.

Несколько видов стандартных вычетов:

2 основных:

1) это вычет за самого налогоплательщика;

2) налоговый вычет на ребенка (в связи с наличием у плательщика детей).

Как только плательщик получил доход в 40 тысяч руб., он теряет право на вычет: доход нарастающим итогом не должен достигнуть 40 тысяч руб.

Стандартный налоговый вычет может предоставляться налоговым агентом по заявлению плательщика, при этом только одним налоговым агентом. Если вычет не предоставлен налоговым агентом, то он не потеряется, а может быть предоставлен по итогам налогового периода.

 

24.11.2011

Стандартные налоговые вычеты предоставляются всем плательщиками. Предоставляется по заявлению плательщика налоговым агентом.

3) Социальный налоговый вычет. Связан с расходами плательщика, поощряемыми государством. Предоставляются в связи с расходами, которые плательщик несет в настоящем. Виды:

- вычет на благотворительность: плательщик может уменьшить базу посредством вычета сумм, направленных на благотворительность. Общий размер не может превышать 25% от общего размера доходов плательщика;

- образовательный налоговый вычет: предоставляется плательщику в размере сумм, направленных на обучение плательщика либо его детей до 24 лет; обучение – только в аккредитованных образовательных учреждениях! Предоставляется в размере сумм, затраченных на обучение, но не более 50 т.р. в налоговом периоде;

- медицинский вычет: предоставляется плательщику в размере сумм, направленных на лечение себя или своих детей в возрасте до 18 лет; лечение возможно только по определенному перечню услуг, утвержденном Пост. Правительства РФ;

- пенсионный налоговый вычет: предоставляется в размере сумм, направленных по договорам негосударственного пенсионного страхования.

 

Все социальные вычеты (кроме образовательного) предоставляется в размере, не превышающем 120 000 рублей в налоговом периоде. Предоставляются по заявлению плательщика на основании предоставленных документов по окончанию налогового периода. Пенсионный вычет может предоставляться агентом в течение налогового периода.

Имущественный налоговый вычет.

Предоставляется при приобретении плательщиком жилых помещений в размере стоимости данных помещений, но не более 2 миллионов рублей.

Это единственный налоговый вычет, который может переноситься на следующие налоговые периоды. Размер имущественного налогового вычета может быть увеличен на размер процентов по целевым кредитам.

Распространяется на приобретение долей в праве собственности, при приобретении в совместную собственность. Вычет предоставляется соразмерно долям (или поровну). Вычет предоставляется по заявлению плательщика (т.е. имеет заявительный характер как и все другие вычеты).

Профессиональный налоговый вычет.

Предоставляется самозанятым лицам – и/п либо лица, получающие доходы от гражданско – правовых договоров без регистрации и/п. При этом такой вычет по общему правилу определяется как расходы при определении размера налога на прибыль организации.

Если размер вычета больше, чем размер дохода, то база считается равной нулю. При этом вычеты на будущее не переносятся, за исключением имущественного налогового вычета и убытков.

Налоговые ставки.

Базовая ставка-13%.

Ставка в 35% устанавливается для доходов, полученных от всех видов выигрышей + от доходов, полученных от экономии на процентах.

Ставка в 30% устанавливается для доходов, полученных нерезидентами РФ.

Ставка в 15% и в 9% устанавливается на доходы в виде дивидендов в зависимости от того, кем они получены – нерезидентом или резидентом РФ.