ТЕМА 1: АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИТЕМА 1: АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ Задание 1. Дать оценку динамики выручки от реализации продукции, ее себестоимости и прибыли в туристической фирме «Надежда». Источники информации: ф. № 2.
Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 1, показывает, что предприятие в отчетном году показало результаты хуже предыдущего. Убыток прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 9 тыс. руб., или 45,2 %. Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что прибыль от продаж составляет 200,9 % в отчетном году и 148,7 % в прошлом году. Несмотря на увеличение доли прибыли по сравнению с прошлым годом на 52,2 пункта, но по ее абсолютной сумме произошел убыток с 29,6 тыс. руб. в предыдущем году до 20,7 тыс. руб. в отчетном году. Это произошло потому, что увеличились коммерческие и управленческие расходы. Чистая прибыль уменьшилась в отчетном году на 6,8 тыс. руб. или на 0,3 % и составила 8,3 тыс. руб. Задание 2. Проанализировать влияние изменения объема, структуры реализации, уровня затрат и цен на сумму прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в ОАО «КСМ». Источники информации: ф. № 2. тыс. руб.
Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно выполнить двумя способами. При первом способе (имеются данные об объеме реализации отчетного года в ценах и по себестоимости предыдущего года) исходные формулы расчета изменений: 1) объема реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = Р0К1 – Р0 = Р0 (К1-1);
2) структуры и ассортимента реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = Р1,0 – Р0*К1;
3) себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = S1 - S1,0;
4) цен на реализованные товары, продукцию, работы, услуги: ΔР =
где ΔР – сумма прироста прибыли за счет влияния факторов; Р0 – прибыль за предыдущий год; К1 – индекс динамики объема реализации в оценке по оптовым ценам предыдущего года; Р1,0 – прибыль отчетного года в ценах и по себестоимости предыдущего года; S1 – фактическая себестоимость реализованных товаров (продукции, работ, услуг) отч. года; S1,0 – объем реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года по себестоимости предыдущего года; – объем реализации товаров (продукции, работ, услуг) отчетного года в ценах отч. года; – объем реализации товаров, продукции, работ, услуг отчетного года в ценах предыдущего года.
1. Объема реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = Р0К1 – Р0 = Р0 (К1-1) К1 = 11473 / 10228 = 1,12 ΔР = 1103 × (1,12 – 1) = 134,26%
2. Структуры и ассортимента реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = Р1,0 – Р0*К1 = 1262 – 1103 × 1,12 = 24,74%
3. Себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг: ΔР = S1 - S1,0 = 11539 – 10211 = 1328руб.
4. Цен на реализованные товары, продукцию, работы, услуги: ΔР = = 13194 – 11473 = 1721руб. Вывод: Проанализировать влияние изменения объема, структуры реализации, уровня затрат и цен на сумму прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в ОАО «КСМ», можно сделать вывод, что на прибыль в наибольшей степени оказывает влияение изменения себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг, а именно ΔР = 1328руб., а также, не менее важным фактором является изменения цен на реализованные товары, продукцию, работы, услуги (ΔР= 1721руб.)
Задание 3. Проанализировать использование прибыли по направлениям и структуре в ОАО «КСМ». Источники информации: ф. № 2, 3.
Задание 4. Дать оценку эффективности использования финансовых ресурсов, направленных в совокупные активы, функционирующие средства и финансовые вложения в туристической фирме «Надежда». Источники информации: ф. № 1, 2.
Задание 5. Охарактеризовать динамику рентабельности всех активов и чистых активов предприятия. Определить влияние факторов на изменение уровня рентабельности всех активов и чистых активов в ОАО «КСМ». Источники информации: ф. № 1, 2, 3.
Влияние факторов на изменение уровня рентабельности собственного капитала определяется по модели Дюпона: ROE = Кфз × Коб × Rоб где ROE – рентабельность собственного капитала, %; Кфз – коэффициент финансовой зависимости; Коб – оборачиваемость всех активов, раз Rоб – рентабельность оборота (продаж), % ROE=1,16*1,11*8,38=10,8% Как видно из таблицы, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 0,36 пункта. Это произошло главным образом из-за увеличения чистой прибыли и суммы активов на 346 тыс. руб. и на 3377 тыс. руб. соответственно. Но в тоже время оборачиваемость активов снизилась на 0,09 пункта, что говорит о снижении мобильности деятельности предприятия.
|