Студопедия — Налоговое п ланирование
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Налоговое п ланирование






1 понятие испосбы налог планирования

Принципы нало планирования

3этапы налог палнирования

4 способы налог планировани я при исчислении и у палте отдел налогвов РФ

 

Поняти налог п ланирвоания - орагниазвция дяетельнсоти налогопалтеьзщка наиболее оптимальным с налоговой точки зрения способом путем разработки и применени я псециальных методов либо приемов, оазвол-х оптимизировать налог обязателства налог-ка правомерны ми способами или с редствами.

 

То есть налог п ланирование -это законная налоговая оптимизация, это в ариаент правомерного поведения налогоплатедьщика.

Институты налог п ланировани я -

Законное снижение налог п латежей - палата лордов ризнала е го законным в 1936 «ВЕстмитерский подход «

Налоговая миниммизация как м аксимальное с окращене всех налог платежейй и налог оптимизвция как процесс системного и спользвоани я правил и спосбов налогообложеними имеющих с в оей у елью с нижение налогвоой нагрузки.

Налог п ланировани е м б к раткосрочным (текущим) и долгосрочным (стратегическим).

Спосбы к раткосрочного планирования:

· Использование пробела в законодательстве

· Учет нововедений, ограничивающих оптимизацию до в ступления их в с илу, а до в ступления в с идлу оптимизация имеет емсто быт ь. с в силу того ч то доп гарантии прав налогоплатльщиков имют обратнцю с илу (ст 5 НК РФ). (до 1 янв 2006 г - что то было п лохо, а потом в озложили обязанности налог агентов на к оммисиионеров и т д псоредников, а до 1 янв 2006 омжно было в таком с ллучае не у плачиват ь)

Нововвведения с более детальнвым урегуливроанием подготовительной и свпомогательной дяетельности -

Какие то положени я законодательства - трактуются в польз у налогоплатеьщика либо до в ступления в силу законов ликвидирующих такие нечсност или после официального опубликовани я

Постанвллдение ВАС № 41 П 10 - п оддержал позицию,ч то если значение ранее использованного в закве териитна рыскрывается в последствии, то такое занчение имеет обратную с ил у,

· Учет основных направлений налогвоой п олитик и на оцередной фин год и палновый период.

 

Раньше это: Там концкепци я постоянногог предствиательства пр и в иртиуальном бизнесе.

Тконцепци я фактического бенефициара.

Сегодня - учет потерь торговых ч етей с открытым доступом покупателей к товарам - пример в Ашане - м иллионы потер к олоссальные, а как расходы ихз н учтешь,

Упрощение налог учета и с ближение е го с бух учетом - в налог п ланировани в сегда надо обращаться к направоениям налог п олитики, то ест ь ч то бы с омтреть что с о м ной м ожет с лкчиться

· Учет налоговых префенренций то ест ь налоговых выгод и льгот

Долгосрочное налог палнирование:

· Учет с пецифики объекта налогообложение (приме р не облаг анлогом доходы от инвестиций в госудаственные Ц Б,

· Уечт с пецифики с убъекта налогоообложения, пример принцип с емейного налооообложения в США - нало делится на равные части м – у супругами, пр оптимизции применени я прогрессивного метода налогообложения. По этому пити идут и кантоны швейцарии. Чес больше с тепень отвествености чредителей по обязателсвам корпоративного образвоания, тем меньше налоговое ьреямя корпоративного образвоани от п олного товарищества до хоз общества.

Чем меньше отвестнность пеерд учпредителями тем больше налогвоое а рем и наоботор.

· Учет особенности метода налогообложения. При регрессивном методе и кадатсровом налогобьолдени с у ечтом у ровня инфляции налогоплательщик п олучает преимущсевтои. Етож зависимт от т ого актив и ли парссив доход п олучает налогоплатеьщик

Как в озможен прирост с ротимости акпитала: и зменеием ситомости акиции,п олучение дивидентов, п олкчение порцентов по облигации и дипозитам.

И чем олее рисковое дело, тем менее налогообложение

10.05

ОН много играл, когда был живой

Принципы налогвоого п ланивроания\

С пособы м д налог планирования (НП)

с пособы российского налогвоого п ланивраония,

этапв налогвогго планирвоаняи

способы борьб ы с у клонением от у платы налогоов

 

принципы налогвоого планирвоания -

1) Принцип приоритетности прав и с влбод налогопл-ка в налог правоьношении, презумпия л броосвесонсоти и в невиносвности нал-ка.

Принцип приоритетнности - вытекает и з приоритета прав и свобод ЧиГ - это окнституци принцип (глава 2)

През-я добросовесноти - опроведржимая презумпци

През-я невиносвности - общий принцип презумпции невиносвности

Вестмитерсуий похдох - 1935 г - Верх Суд США - право налогплательщика использовать все законные с редства оптимизации налогвоого бреиени никем не м о жкт быть оспорено. в деле с лужбе в нутреннех доходов герцога в естмитерского - любое лицо в праве орагнизаовывать с ове делло так, ч то бы налоги оказаалси=ись меньше, если налогоплательщик получал налогвовую выгоду в в иед опред налоговых послдтвий п редприниятых им деятвий - если это не противоречи т закону.

Налоги мб мень ше в рез0-те нтакой орагнизации едл к оторая направлена на точ т о бы получать вышоду в ивде опред налог послствий предпринятых им действи й

Это и есть вестмитерски й подхоод к налоговому планированию. - нало г органы а прве в зыскивать налоги с налогоплательщика и сходя и х ф ормы действия налогоплательщика. Налогоплатеьщик в праве организовыватьс в ои дела теак,ч тобы п олучать макс налоговую экономию. А суды обязаны оценивать не только существо но и ф орму с делоук предприниятых налогоплательщиком.

Добросовестность - презюмируетч е сли иное не утсановлено, а в се противоресия и неясности -в пользу налогоплатедьщика, Налогоплатеьщик в праве не в ыолнять не правмореные а кты налог орагнов и и х ДЛ - то есть такие и х а к ты,к оторые не с оотвествуют зак-ву,с уч том тогоч то дял использоваания этого права надо обосновать незаконность данных актов в письменной ф орме, нправиви с оотвествующее писменое м отивированное оснвоание налоговому органу.

Презумпция невиновности налогоплательщика - ф орму ла (п 6 с т 1 08 НК РФ):

2) Принцип законности - при налог п ланировани - н-к должден дейтсввоаит в рамках налог зак-ва не злдоупотребляя с воим правом,

В налог праве - не т п онятия злоупотребления права, а есть незаконная налоговая выгод а - это в прав позиции ВАС ФР - принцип добросовествности - это опровержимая презумпуция. пост ВАС РФ от 12 окт 2006 № 53

3) Принцип разумности - любые действи я н-ка дб обоснованы с экономической и прктичской точки зрени, тк результваты планирования м б пеересмотрены налоговыми органами и судами

Дополнительное документальное поддтверждение – речь и дет и дет о нематериалных а спектах деятельнсоти налогоплательщика

4) Принцип к омплексного использования законодательства, с приоритетным применнением норм Н Зак-ва при налогвоом планирвоании, с у ечтом того ч то в предпринимат д еятельности - рукоаолдство гр зак-вом, а при налоговом обложении - налоговым законодательством (т 11 НК РФ), и то и др зак-во применяетс при труктурировании бизнема с и спользованием офшоров с у четом а нтиофшорного регулирвоания.

5) Принцип к омплексного или совокупного расчета налог экономии или ыбыбтков с у четом общего правового стартуса налогоплательщика. - необходиомсть у чета налог потенциала и налог рисков от проведения налог операции одновременно.

Завышение сеьестоимоти в лесчент у ментшение налоговой базы -это налог потенциал, с доновременным у лвеличением налог базы н по налогу на им0ву организации – это риски. то есть операции м огут а лечь и налог потенциал и налоговы е риски - поэжтому надо у ч итывать и то и другое и в а сболюном и относи

6)Приницп профессионализмва - праивльное с осставление инструментов используемых при налогвоом панировании - соотвествтие данных налоговой д екларации налоговых регисров, а данных регистров - первичным докуем7нтам налогового учетпе

Закрытие операции максимально дробно - если закрыть операции ц еликом

6) Принцип к онфиденциальности - налогоплтальщику с ледует о беспечить к онфиденциальность используемых приемов, так как их масове применение может привести к и зменениб законодателства и правктики.

7) Принци п с истемности - широки й набор инструментов налогового п ланирвоани я

8) Принци п м обильности - пост м ониторинг зак-ва, практики дял с овершенствоания м одеоей с нижения налоговыз обяхаиельства

 

Приказ ФПН РФ от 30 мая 2007 № мм-3-06\333@ - еритерии отбора налогоплательщиков дял проведения в отношении них выездной налогоовой п роверки - параметры ядл с амост цоенки налогоплаельщиков налог рисков при применени ими способов налогвоого п ланирования.

· Критерий обоснованности налоговой выгоды (пост вас РФ от 12 октября 2006 № 35)

· Куритерий налоговой нагрузки - есои он ниже с реднего по хоз суб-там сответствующей отрали

· Критерий у быточности

· Критерий значитеольнсоти сумм налог вычетов за опред период

· Критерий опережающего темпа роста расходов н а д доходами

· Критерий выплаты с реднесем з\п на одного работник а ниде среднего по суб-ту РФ

· Неоднокртное прилижение к предельным налог показате………..

· Отражение

· Использование посредников бе з наличия разумных жкономических или деловых причин

· Отсутсвие надлежащей комоуцникации с налоговыми органами (отст с твие предос документов)

· Миграция мкжду налоговыми орагнами

· Занчительное отклонени нерельтабильности

· Введение фин деятельнсоти с высоким налоговым риском.

Налогоплательщики должны сами оценивать риски с овей налогвоой дяетельсноти - с тобы и збежати применени я налог органами негат последсвтий с вяз с реалтзацией эти х риско в

 

 

МД налог палнирование -

Использование налогвх у бежищь

Налог у бежища - м б в нешними и ли в нутренними.

Внешниее - к огда говорим о м д

Пример офшоры - отсутсвие с оглашение об и збежании двойного налогоообложния. Или нисзакая налог юрислдикция (люксембург к ипр)

Преиущество в нешнеий:с табильность, конфиденциальность, отсутсвие а динистративных барьеров,с ециальный с ервис)

В ВКБ - тест м еста у правления, а деятельность в едент в СА - а там инкорпорация - и там и там не яв л не резмдентов,с ледовательно ограниченная отвественность.

Например ведет детльность на кипре или на мальте а переводс редств и з эти х стран - бе з у держания налоговом, то тогда получиться нлаогвоое планирование в мировом масштабе.

Международное налогвого структурировани я в полне в озможно.

Естьс траны кот ограничивают с вою юрисдикции только жоходами полученнными на и з территории (приме р сингапур) - если к омпания у ч реждена в сингапуре и явл ее резидентом но еедт деятелнсоть в др с тране - то такие жолходы сингапуром не облагаются

Еще способ - Применение м д с оглашений - как общих, так и с пециальныых (прмиер о голландском с ендвиче)

Прмиер, особенност ь налог с огдлашения между нидерландами и а нтильскими островаами -

Антильские острова - это офшор. особенность в том,ч то компании к оторые зарегистрированы в ошорных юр-ях с оздают ч – з нидерланды дочдки в офшорах (на антильских островах). И ч то??? с мотри голландский с ендвич. Это позволяет инвестору делать инвеститции бе з последствий

Тупо так – регистрирую к омпнию на островах и в нидерах - выплачиваю диведенды к омпании в нидерландах

Одно с оглашение между нидердандами и офшорами - общее

И с пециальное - между нидердандами и а нтильскими островами

Е щ пример - лицензионные с оглашение. Имеься в иду только роялти по лицензионному и сублицензионному с оглашению. в первом с лучае реь и дте о ивелендазх а во в тором о роялти.

Итого: налоговые у бежища, налог режимы, или налог с оглашения - общие или специальные (в отдел в идах деятельнсоти так и между офшорами)







Дата добавления: 2015-03-11; просмотров: 400. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Аальтернативная стоимость. Кривая производственных возможностей В экономике Буридании есть 100 ед. труда с производительностью 4 м ткани или 2 кг мяса...

Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Метод архитекторов Этот метод является наиболее часто используемым и может применяться в трех модификациях: способ с двумя точками схода, способ с одной точкой схода, способ вертикальной плоскости и опущенного плана...

Примеры задач для самостоятельного решения. 1.Спрос и предложение на обеды в студенческой столовой описываются уравнениями: QD = 2400 – 100P; QS = 1000 + 250P   1.Спрос и предложение на обеды в студенческой столовой описываются уравнениями: QD = 2400 – 100P; QS = 1000 + 250P...

Дизартрии у детей Выделение клинических форм дизартрии у детей является в большой степени условным, так как у них крайне редко бывают локальные поражения мозга, с которыми связаны четко определенные синдромы двигательных нарушений...

ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ САМОВОСПИТАНИЕ И САМООБРАЗОВАНИЕ ПЕДАГОГА Воспитывать сегодня подрастающее поколение на со­временном уровне требований общества нельзя без по­стоянного обновления и обогащения своего профессио­нального педагогического потенциала...

Эффективность управления. Общие понятия о сущности и критериях эффективности. Эффективность управления – это экономическая категория, отражающая вклад управленческой деятельности в конечный результат работы организации...

Мотивационная сфера личности, ее структура. Потребности и мотивы. Потребности и мотивы, их роль в организации деятельности...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.011 сек.) русская версия | украинская версия