Налоговый федерализм. 1. Монография Комарова – местные налоги, правовое регулированиеЧто можно почитать: 1. Монография Комарова – местные налоги, правовое регулирование 2. Учебник Пепеляева Здесь мы рассмотрим несколько блоков проблем. Понятие и концептуальные положения налогового федерализма Налоговый федерализм – это разграничение налоговых полномочий между РФ, ее субъектами и муниципальными образованиями, т.е. определение предметов их исключительного и совместного ведения с разграничением полномочий в рамках предметов совместного ведения. Цели налогового федерализма: 1. Построение систем доходов каждого уровня власти для финансирования бюджетных обязательств соответствующего уровня власти, чтобы добиться финансовой самостоятельности, но не сепаратизма; 2. Обеспечение такого налогового бремени, которое выражается в экономичеком воздействии на налогоплательщика, которое не было бы чрезмереным, учитывая то, что за счет налогоплательщика нужно обеспечить доходы всех уровенй бюджетной системы; 3. Необходимо обеспечить определение и реализацию правоовго статутса налогоплательщика единообразно на территории всей страны исходя из принципов единства экономического, в т.ч. финансового и налогового пространства; Для реализации первой цели закрепляются следующие принципы системы доходов бюджетов: 1. Достаточность, т.е. соразмерность предметам ведения и полномочиям, предоставленных конституциями и другими законами; 2. Стабильность, т.е. способность приспосабливать к изменяющимся условиям деятельности (это предполагает разнообразность, гибкость, например, при установлении различного рода сборов – тонка грань между доходами от оказанию публичных услуг и сборами); 3. Автономность – наличие собственных источников доходов. Все эти принципы позволяют обеспечить систему дохода каждого уровня власти для финансирования всех уровней власти – обеспечить финансовую самостоятельность каждого уровня бюджета. Существует система перераспределения доходов между бюджетами, которая преследует несколько целей: 1. Экономическая – когда достигается горизонтальное выравнивание; 2. Правовая цель – когда распределяются полномочия на получение доходов; 3. Политическая – когда реализуются методы финансового воздействия. Главная задача в том, чтобы добиться финансовой самостоятельности публичных образований внутри страны для их эффективной работы в пользу государства, а не создать финансовую основу для сепаратизма, который неизбежно приведет к отделению отдельных публичных образований от государства. Нужно сказать еще кое-что про постоянное представительство: им легко управлять! Этим понятием. Квалификацию деяетльность в качестве образующей или не образующей эту деятельность зависит от того, как организована деятельность этого ЮЛ и насколько правильно оформлены документы, связанные с этой деятельностью. Нужно, чтобы совпали все нужные критерии постоянного представительства не образовались в совокупности. Этой концепции вполне реально управлять! И правильно оформив все необходимые документы – что касается документооборота – это один из основных критериев для минмизации налоговых рисков – надлежаще оформи документы.
Методы налогового федерализма Что мы имеем в виду – методы распределения налоговых поступлений между различными бюджетами. Различают 3 основных метода: 1. Разные налоги; 2. Разные ставки; 3. Разные доходы.
|
