Студопедия Главная Случайная страница Задать вопрос

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Факторы, влияющие на установление предназначения товаров — характеристика товаров, их количество, частота перемещения, обстоятельства поездки





характер товаров the goods' nature — потребительские свойства товаров, традиционная практика их применения и использования. Ввоз (вывоз) товаров, обычно не используемых в быту дает основание предполагать, что такие товары перемещаются для коммерческих целей, если лицо, перемещающее товары не докажет обратного.

количество товаров goods' quantity — однородные товары (одного наименования, размера, фасона, цвета и т.п.) в количестве, превышающем потребность лица, перемещающего товары, и членов его семьи, как правило, ввозятся (вывозятся) с коммерческими целями. Количественный учет товаров ведется в таможенной статистике внешней торговли по весу нетто. В необходимых случаях для сбора и обработки статистических данных ведется параллельный учет товаров по количеству, выраженному в дополнительных единицах измерения (штуки, литры, кубические метры и др.). Эти единицы измерения указываются в соответствующей колонке "Дополнительные единицы измерения" ТН ВЭД.

частота перемещения товаров frequency of their conveyance across the border — периодичность ввоза (вывоза) одним и тем же лицом однородных товаров хотя бы и в небольших количествах может рассматриваться, что товары перемещаются для использования в коммерческих целях, если лицо не докажет обратное.

обстоятельства поездки — учитываются цель поездки, ее продолжительность, страна пребывания, сумма заработанной валюты и т.д.

классификация товаров — для классификации и кодирования товаров в таможенной статистике внешней торговли применяется классификатор "Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности" (ТН ВЭД). Девятизначный цифровой код ТН ВЭД состоит из следующих элементов: первые шесть цифр означают код товара по Гармонизированной Системе; те же шесть цифр плюс седьмой и восьмой знаки образуют код товара по "Комбинированной номенклатуре Европейского Союза" (КНЕС); девятая цифра предназначена для возможной детализации в будущем тех или иных товарных позиций с учетом интересов России.

конклюдентная форма декларирования — это форма заявления лица об отсутствии у него товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию, выражающаяся не в виде письменного или устного волеизъявления, а в виде поведения, явно свидетельствующего о намерении лица. Примером такого поведения является перемещение лицом товаров через линию, обозначающую место входа в "зеленый" канал <*> или "зеленую" линию таможенного контроля. При выборе конклюдентной формы декларирования физические лица не только не обязаны заявлять сведения о перемещаемых товарах в письменной форме, но и устно декларировать товары, не подлежащие обязательному письменному декларированию. При этом сама неподача таможенной декларации физическим лицом свидетельствует о том, что данное физическое лицо заявило об отсутствии у него товаров, подлежащих обязательному письменному декларированию.

добросовестный налогоплательщик — критерий добросовестности налогоплательщика применяется в отношения его действий по возмещению НДС из бюджета. Принцип добросовестности может использоваться правоприменителями в качестве критерия при разрешении налоговых споров.

Такая ситуация имеет место в случаях, если налогоплательщик реализует приобретенные (ввезенные) товары по цене ниже закупочной или с неадекватно низкой рентабельностью. Систематическая реализация импортируемых товаров фирмам-«однодневкам», то есть организациям, учредителями и руководителями которых числятся лица, не имеющие отношения к их созданию и деятельности. Отсутствие на балансе организации-налогоплательщика основных и оборотных средств, иных активов, позволяющих сделать вывод о несении налогоплательщиком реальных расходов на уплату налога в составе таможенных платежей. Так, уплата налогоплательщиком суммы НДС за счет заемных средств, полученных от организации-займодавца, в которой единственным учредителем и руководителем числится умершее лицо, при отсутствии у налогоплательщика какого-либо собственного имущества может свидетельствовать о том, что налогоплательщик не понес и не понесет реальных расходов на уплату налога.

Обычно такое определение дает арбитражный суд, который делает вывод о недобросовестности налогоплательщика. Суд основывает, как правило, не на одном отдельно взятом обстоятельстве, а на их совокупности. При этом бремя доказывания указанных обстоятельств возлагается на налоговый орган, обязанный опровергнуть действующую презумпцию добросовестности налогоплательщика.

При рассмотрении споров, связанных с возмещением НДС из бюджета, налоговые органы и суды не всегда дают оценку заключенным сделкам с точки зрения их мнимости или притворности (статья 170 ГК РФ), объясняется тем, что принцип добросовестности, по смыслу, который придан ему правоприменительной практикой, вышел за рамки частного права и рассматривается как критерий оценки действий налогоплательщика в рамках налоговых отношений. Такое понимание принципа добросовестности позволяет давать оценку сделкам и операциям, совершенным налогоплательщиком, исключительно «для целей налогообложения», не вникая в их гражданско-правовую квалификацию.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 16.10.03 № 329-О указал, что понятие добросовестного налогоплательщика не может связываться с возможностью наложения на лиц дополнительных обязанностей, не предусмотренных НК РФ; в Определении от 25.07.01 № 138-О Конституционный Суд Российской Федерации подчеркивает, что в подобных делах именно на налоговые органы возлагается бремя доказывания недобросовестности налогоплательщика.

Не могут и не должны закладываться в основу доказательственной базы недобросовестности налогоплательщика доводы из разряда «место нахождения контрагентов не установлено», «провести проверку контрагентов не представляется возможным» Нельзя забывать и про презумпцию невиновности, провозглашенную статьей 49 Конституции Российской Федерации и статьей 108 НК РФ: если налоговый орган (или иной орган) «не смог проверить», В частности, в соответствии со статьей 169 ГК РФ сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности (в данном случае вопреки установленному порядку формирования доходной части бюджетной системы), ничтожна.

налоговый вычет — сумма начисленного налога уменьшается на сумму налоговых вычетов, причем применение вычета является правом налогоплательщика. В в соответствии с положениями пункта 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета в размере суммы НДС, уплаченного при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в режиме выпуска для свободного обращения, при приобретении последних для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключениями, предусмотренными пунктом 2 статьи 170 НК РФ. Перечень условий, дающих право на применение соответствующего налогового вычета, определен пунктом 1 статьи 172 НК РФ. Законодатель относит к таковым следующие: (1) наличие грузовой таможенной декларации; (2) наличие документов, подтверждающих уплату НДС (с учетом положений Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.04 № 168-О и № 169-О); (3) принятие к учету приобретенных товаров.

право на возмещение НДС — согласно пунктам 1 и 2 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. Положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме «выпуска для свободного обращения» товаров, приобретенных для перепродажи. Порядок возмещения налога установлен пунктами 1—3 статьи 176 НК РФ. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и реализация установленного Налоговым кодексом РФ права конкретного предпринимателя на возмещение из бюджета уплаченного налога на добавленную стоимость (НДС) представляют собой, пожалуй, две основные ситуации, вызывающие наиболее дискуссионные арбитражные споры. При их разрешении все чаще и настойчивее звучит понятие «добросовестность налогоплательщика».В течение нескольких налоговых периодов налогоплательщиком заявляется НДС к возмещению (после ввоза всей партии товара по контракту либо выработки полученной квоты) и налогоплательщиком сдаются нулевые декларации. Состояние баланса характеризуется наличием значительной дебиторской задолженности, обосновываемой доводами: «взыскание будем проводить в претензионном и судебном порядке», «у нас деловые отношения, основанные на свободе договора», «оплата не производится, так как проводится налоговая проверка».

перемещение товаров — перемещение товаров (в том числе валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей) и транспортных средств через таможенную границу регулируется ст. 12 ТК РФ. Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу в порядке, установленном настоящим Кодексом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, иными федеральными законами и международными договорами Российской Федерации. Товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу в порядке, установленном Таможденным Кодексом. Порядок перемещения через таможенную границу валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг и валютных ценностей регулируется валютным законодательством Российской Федерации, принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Кодексом.

товары — любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства.

российские товары — товары, имеющие для таможенных целей статус находящихся в свободном обращении на таможенной территории Российской Федерации, то есть не вывезенные с таможенной территории Российской Федерации товары, полностью произведенные в Российской Федерации, товары, выпущенные для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации, и товары, изготовленные в Российской Федерации из товаров, полностью произведенных или выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации

иностранные товары - товары, не являющиеся российскими товарами по месту происхождения;

товары, находящиеся под таможенным контролем, - иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, до их выпуска для свободного обращения, фактического пересечения ими таможенной границы при вывозе или до их уничтожения, а также российские товары при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации до фактического пересечения таможенной границы;

транспортные средства - любые морское (речное) судно (включая самоходные и несамоходные лихтеры и баржи, а также судно на подводных крыльях), судно на воздушной подушке, воздушное судно, автотранспортное средство (включая прицепы, полуприцепы и комбинированные транспортные средства) или единица железнодорожного подвижного состава, которые используются в международных перевозках для платной перевозки лиц либо для платной или бесплатной промышленной или коммерческой перевозки товаров, а также их штатные запасные части принадлежности и оборудование, содержащиеся в их штатных баках горюче-смазочные материалы и топливо, если они перевозятся вместе с транспортными средствами.

статус товаров и транспортных средств для таможенных целей - наличие или отсутствие запретов и ограничений на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, установленных настоящим Кодексом;

перемещение через таможенную границу товаров и (или) транспортных средств - совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом;

ввоз товаров и (или) транспортных средств на таможенную территорию Российской Федерации - фактическое пересечение товарами и (или) транспортными средствами таможенной границы и все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до их выпуска таможенными органами;

вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации - подача таможенной декларации или совершение указанных в абзаце втором настоящего подпункта действий, непосредственно направленных на вывоз товаров и (или) транспортных средств, а также все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами и (или) транспортными средствами до фактического пересечения ими таможенной границы.

действия, непосредственно направленным на вывоз товаров и (или) транспортных средств с таможенной территории Российской Федерации, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу Российской Федерации в целях убытия его с таможенной территории Российской Федерации, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории Российской Федерации, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации мест;

незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу - совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств с нарушением порядка, установленного настоящим Кодексом;

таможенные органы — федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации, за исключением случаев, когда в настоящем Кодексе упоминаются таможенные органы иностранных государств;

лица — юридические и физические лица, если иное не вытекает из Таможенного Кодекса;

российские лица — юридические лица с местонахождением в Российской Федерации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также физические лица, постоянно проживающие в Российской Федерации, в том числе зарегистрированные на территории Российской Федерации в качестве индивидуальных предпринимателей;

таможенный брокер (представитель) — посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с настоящим Кодексом;

заинтересованные лица — лица, интересы которых затрагиваются решениями, действиями (бездействием) таможенных органов в отношении товаров и (или) транспортных средств непосредственно и индивидуально, если из настоящего Кодекса не вытекает иное;

таможенный контроль — совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации.

таможенные операции — отдельные действия в отношении товаров и транспортных средств, совершаемые лицами и таможенными органами в соответствии с настоящим Кодексом при таможенном оформлении товаров и транспортных средств;

таможенная процедура — совокупность положений, предусматривающих порядок совершения таможенных операций и определяющих статус товаров и транспортных средств для таможенных целей;

таможенный режим — таможенная процедура, определяющая совокупность требований и условий, включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств таможенных пошлин, налогов и запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории Российской Федерации либо за ее пределами.

таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами в сопровождаемом багаже, производят таможенные органы, в регионе деятельности которых расположены пункты пропуска через государственную границу РФ (пункты пропуска). Таможенное оформление производится в специально установленных таможенными органами местах, расположение которых согласовывается с администрацией аэропортов, аэродромов, морских, речных портов, железнодорожных вокзалов и станций, других транспортных предприятий, а также с подразделениями федеральных органов исполнительной власти, осуществляющими государственный контроль в пунктах пропуска. На сегодняшний день все функции контроля осуществляют только пограничники и таможня. Таможенное оформление товаров, ввозимых физическими лицами на таможенную территорию РФ в сопровождаемом багаже, начинается: (1) при декларировании товаров в письменной форме - с момента представления уполномоченному должностному лицу таможенного органа таможенной декларации, подписанной декларантом; (2) при декларировании товаров в устной форме - с момента заявления физического лица уполномоченному должностному лицу таможенного органа об отсутствии в перемещаемом им сопровождаемом багаже товаров, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме. А при нашей любимой конклюдентной форме с момента входа в зеленый коридор.

место таможенного оформления товаров, перемещаемых физическими лицами в сопровождаемом багаже, при пересечении государственной границы РФ железнодорожным, автомобильным или водным транспортом в международном пассажирском сообщении являются, как правило, специальные помещения, используемые для перевозки пассажиров (купе, каюта, вагон, пассажирский салон транспортного средства).

выпуск товаров — действие таможенных органов, заключающееся в разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом;

свободное обращение — оборот товаров на таможенной территории Российской Федерации без запретов и ограничений, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации;

налоги — налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и Таможенным Кодексом;

внутренние налоги — налог на добавленную стоимость и акциз, взимаемые при обороте товаров на территории Российской Федерации;

таможенная декларация — документ по установленной форме, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган в соответствии с настоящим Кодексом;

транспортные (перевозочные) документы — коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках;

коммерческие документы — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами Российской Федерации, законодательством Российской Федерации или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которые в силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если из настоящего Кодекса не вытекает иное;

таможенные документы — документы, составляемые исключительно для таможенных целей;

таможенный сбор — платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров;

счет Федерального казначейства — счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства, предназначенный для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

запреты и ограничения при перемещении товаров через таможенную границу — запрет ввоза, запрет вывоза товаров на таможенную территорию РФ.

Товары, запрещенные в соответствии с законодательством Российской Федерации к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации, подлежат немедленному вывозу с таможенной территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено Таможенным Кодексом или иными федеральными законами. Вывоз указанных товаров производится перевозчиком. В случае невозможности вывоза или неосуществления немедленного вывоза эти товары подлежат помещению на склады временного хранения или в иные места, являющиеся зонами таможенного контроля, за счет лиц, указанных в Таможенном Кодексе. Предельный срок временного хранения таких товаров составляет трое суток, если иной срок не предусмотрен иными федеральными законами в отношении отдельных видов товаров. Распоряжение указанными товарами по истечении этого срока производится в соответствии положениями Таможенного Кодекса. Товары, ограниченные к ввозу на таможенную территорию Российской Федерации, допускаются к ввозу (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - выпускаются таможенными органами) при соблюдении требований и условий, установленных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

Товары, запрещенные к вывозу, не подлежат фактическому вывозу с таможенной территории Российской Федерации. Товары, ограниченные к вывозу с таможенной территории Российской Федерации, допускаются к вывозу при соблюдении требований и условий, установленных международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

таможенные платежи и их виды— к таможенным платежам относятся: (1) ввозная таможенная пошлина; (2) вывозная таможенная пошлина; (3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации; 5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров, взимаются по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины.

возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов—таможенные пошлины, налоги не уплачиваются: 1. При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает: (1) при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы; (2) при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если: 1) в соответствии с законодательством Российской Федерации или настоящим Кодексом: товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами; в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение; 2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей; 3) до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных настоящим Кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и хранения; 4) товары обращаются в федеральную собственность в соответствии с Таможенным Кодексом и другими федеральными законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории без обязательства об обратном ввозе, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается: 1) с уплатой в полном объеме сумм таможенных пошлин, налогов; 2) со смертью физического лица - плательщика таможенных пошлин, налогов или с объявлением его умершим в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; 3) с ликвидацией организации - плательщика таможенных пошлин, налогов.

Прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов для лиц, указанных выше, не влечет прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов для лиц, несущих с указанными выше лицами солидарную ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с настоящим Кодексом, а также для лиц, указанных в Таможенном Кодексе.

лица, ответственные за уплату таможенных пошлин, налогов —лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он несет солидарную с декларантом ответственность за уплату таможенных пошлин.

экспорт товаров — в соответствии с внешнеэкономическим законодательством российские организации вправе осуществлять экспорт товаров, работ (например, выполнение за рубежом работ по строительству объектов и т. п.) и услуг (оказание услуг по научно-техническому содействию и т. п.). Экспорт товаров определяется как таможенный режим, при котором товары вывозятся за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию. Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики и выполнения других требований, предусмотренных ТК РФ и иными актами законодательства РФ по таможенному делу. Согласно ст. 98 ТК РФ, при экспорте товары освобождаются от налогов либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Статьей 99 ТК РФ устанавливается, что при выпуске товаров в таможенном режиме экспорта товары должны быть вывезены за пределы таможенной территории РФ в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений состояния товаров вследствие естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения. Экспорт товара может производиться как непосредственно организацией-производителем, так и с привлечением для этого внешнеэкономических или иных посреднических организаций. Государственное регулирование экспорта товаров, работ и услуг осуществляется путем: (1) количественного ограничения экспорта (путем квотирования); (2) лицензирования экспортных товаров и услуг; (3) регистрации контрактов на экспорт товаров; (4) обложения экспорта товаров, работ и услуг экспортными пошлинами.

порядок обложения налогом на добавленную стоимость — операции по вывозу товаров с таможенной территории Российской Федерации определяется пункт 2 ст. 151 НК РФ. Статья 151 Налогового кодекса РФ являет собой пример сочетания норм налогового и таможенного законодательства. Данной статьей НК устанавливается порядок обложения налогом на добавленную стоимость операций по ввозу и вывозу товаров на таможенную территорию РФ. Порядок этот ставится Налоговым кодексом в прямую зависимость от таможенного режима, под который по терминологии таможенного законодательства помещается товар. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 151 НК РФ при помещении товаров при ввозе их на таможенную территорию Российской Федерации под таможенный режим выпуска для свободного обращения, НДС уплачивается в полном объеме, если иные правила не устанавливаются ст. 151 НК РФ. Эта статья определяет случаи, когда операции ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации освобождаются от обложения НДС. Согласно п.п. 1 п.2 ст. 151 НК, при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме экспорта налог не уплачивается.

экспортные пошлины— взимание экспортных пошлин производится с организаций, поставляющих товары на экспорт с территории РФ, независимо от их форм собственности и места регистрации. Экспорт товаров осуществляется при условии уплаты вывозных таможенных пошлин и внесения иных таможенных платежей, соблюдения мер экономической политики и выполнения других требований, предусмотренных ТК РФ и иными актами законодательства РФ по таможенному делу. Согласно ст. 98 ТК РФ, при экспорте товары освобождаются от налогов либо уплаченные суммы налогов подлежат возврату в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

экспортеры — организации – производители экспортной продукции несут расходы, связанные с ее реализацией, которые называются коммерческими. Коммерческие расходы включают затраты на подготовку товаров к отгрузке, погрузочно-разгрузочные работы, перевозку грузов внутри страны и за рубежом, оплату экспортных пошлин, сборов за таможенное оформление, на страхование товаров в пути. Сюда же относится недостача товарно-материальных ценностей при перевозке вследствие естественной убыли и др. Коммерческие расходы подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы непосредственно связаны с реализацией конкретной партии товаров. Косвенные расходы относятся ко всем экспортируемым товарам и не могут быть отнесены непосредственно на тот или иной товар.

подтверждение фактического вывоза (ввоза) товаров — производится таможенными постами, в регионах деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации, в случае, если обращение о подтверждении фактического вывоза получено одновременно с представлением товаров таможенному органу при убытии; таможнями, в регионах деятельности которых расположены места убытия товаров с таможенной территории Российской Федерации, во всех случаях подтверждения ввоза товаров, а также вывоза товаров, если обращение о подтверждении фактического вывоза подается (пересылается) после убытия товаров, за исключением случаев, когда в соответствии с настоящим приказом данные полномочия делегированы таможенным постам.

Таможенные органы производят подтверждение фактического вывоза (ввоза) товаров в соответствии с Порядком по обращениям следующих лиц (далее - Заявители) либо их уполномоченных представителей:

а) российских лиц — декларантов товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации в соответствии с таможенным режимом экспорта (далее - товары), в том числе топлива и горюче-смазочных материалов, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания, вывозимых в соответствии с таможенным режимом перемещения припасов (далее - припасы);

б) российских лиц, выполняющих работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи;

в) российских лиц, выполняющих работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории;

г) российских лиц, выполняющих работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита.

Информация для налогового органа формируется в произвольной форме и должна содержать сведения о количестве (в основной и дополнительной единицах измерения, используемых в ТН ВЭД России) и сроках вывоза (ввоза) товаров, а также наименовании организации, получившей подтверждение фактического вывоза (ввоза) товаров, и дате выдачи подтверждения.

лекарственные средства — вещества, применяемые для профилактики, диагностики, лечения болезни, предотвращения беременности, полученные из крови, плазмы крови, а также органов, тканей человека или животного, растений, минералов, методами синтеза или с применением биологических технологий. К лекарственным средствам относятся также вещества растительного, животного или синтетического происхождения, обладающие фармакологической активностью и предназначенные для производства и изготовления лекарственных средств;

лекарственные препараты — дозированные лекарственные средства, готовые к применению. (Федеральный закон «О лекарственных средствах» от 22.06.98 N 86-ФЗ)

наркотические средства — вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, растения, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, в том числе Единой конвенцией о наркотических средствах 1961 года;

психотропные вещества — вещества синтетического или естественного происхождения, препараты, природные материалы, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, в том числе Конвенцией о психотропных веществах 1971 года;

прекурсоры— вещества, часто используемые при производстве, изготовлении, переработке наркотических средств и психотропных веществ, включенные в Перечень наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, подлежащих контролю в Российской Федерации, в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, в том числе Конвенцией Организации Объединенных Наций о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988 года (федеральный закон «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 08.01.98 N 3-ФЗ)/

cтрана назначения - страна, известная на момент отгрузки как конечная страна назначения товара. Страной назначения для товаров, вывозимых для переработки, считается страна, в которой товар подвергается переработке. Если в момент поставки неизвестна страна происхождения или назначения товара, то ввоз (вывоз) отражается по стране покупки (продажи) товара.

cтрана покупки (продажи) считается страна, на территории которой зарегистрировано (проживает) лицо (независимо от его национальной принадлежности), купившее или продавшее товар.

перечень товаров, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации, которые подлежат обязательному декларированию в письменной форме. Таможенная декларация должна заполняться при наличии у физического лица:

а) вывозимой из Российской Федерации:

- валюты Российской Федерации в сумме более (установленных) минимальных размеров оплаты труда, установленных в Российской Федерации;

- иностранной валюты в размере, превышающем сумму, эквивалентную (установленной сумме) долларам США включительно;

б) ввозимой в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации в сумме более (установленной) минимальных размеров оплаты труда, установленных в Российской Федерации; иностранной валюты, если ее сумма превышает в эквиваленте 10000 долларов США;

в) ценных бумаг;

г) драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома;

д) драгоценных камней, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома;

е) оружия, боеприпасов и взрывчатых веществ;

ж) наркотических средств, психотропных веществ, а также их аналогов;

з) культурных ценностей;

и) ядовитых, отравляющих веществ, а также лекарственных средств, которые могут причинить вред здоровью человека;

к) радиоактивных веществ;

л) объектов дикой флоры и фауны, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и полученной из них продукции;

м) технических средств, состоящих из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинации и вспомогательного оборудования (такие, как радиотелефоны, радиостанции, системы радионавигации и радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц);

н) печатной продукции, кино-, фото- и видеоматериалов, составляющих государственную тайну, направленных на пропаганду фашизма, расовой, национальной и религиозной вражды, порнографического характера;

о) товаров, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации установлены количественные (весовые) или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу без уплаты таможенных платежей в упрощенном, льготном порядке, в случае, если эти ограничения превышены.

Полный перечень таких товаров приведен в п. 2.4 Инструкции по таможенному оформлению и таможенному контролю товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенными для производственной или иной коммерческой деятельности. Физические лица могут по своему выбору декларировать в письменной форме и иные товары (например, ввозимую иностранную валюту с последующим ее вывозом и др.).

^ Аксиомы предпочтений — в теории потребительского спроса — предположение, что потребители подчиняются аксиомам рациональности и другим аксиомам поведения, которые в совокупности образуют поддающуюся проверке теорию поведения потребителей. Имеют место некоторые различия в терминологии, обычно приводятся шесть аксиом, используемых в теории потребительского спроса, базирующейся на анализе кривых безразличия. К этим аксиомам относятся:

1. ^ Аксиома полноты, которая утверждает, что потребитель имеет возможность "заказать" любые доступные комбинации товаров в соответствии со своими предпочтениями.

2. ^ Аксиома транзитивности, которая утверждает, что если некоторая комбинация (А) товаров предпочитается другой комбинации (В), а В, в свою очередь, предпочитается С, то (вследствие транзитивности) А предпочитается С. Транзитивность применима также и к ситуациям безразличия. Нарушение аксиомы транзитивности обычно истолковывают как проявление иррациональности.

3. ^ Аксиома отбора, которая утверждает, что потребитель стремится к своему наиболее предпочтительному состоянию. Аксиомы с первой по третью обычно называют аксиомами рациональности. Остальные аксиомы фактически представляют собой допущения, касающиеся поведения потребителя.

К ним относятся:

4. ^ Аксиома доминирования, которая утверждает, что потребитель всегда предпочтет большее количество блага меньшему. Это утверждение известно также под названием аксиомы "жадности", аксиомы "ненасытности" или аксиомы монотонности.

5. ^ Аксиома непрерывности, которая утверждает, что имеется набор точек, образующих границу (кривую безразличия), разделяющую расположенные в товарном пространстве комбинации товаров на предпочтительные и непредпочтительные. Данная аксиома утверждает, что кривая безразличия представляет собой линию, а не "пятно".

6. ^ Аксиома выпуклости (предпочтений) предполагает, что кривая безразличия выпукла относительно начала координат. Аналогичные аксиомы необходимы для теории выявленных предпочтений.

Культурные ценности — согласно Закону Российской Федерации "О вывозе и ввозе культурных ценностей" (далее – Закон) под культурными ценностями понимаются движимые предметы материального мира, находящиеся на территории Российской Федерации, а именно:

·
культурные ценности, созданные отдельными лицами или группами лиц, которые являются гражданами Российской Федерации;

·
культурные ценности, имеющие важное значение для Российской Федерации и созданные на территории Российской Федерации иностранными гражданами и лицами без гражданства, проживающими на территории Российской Федерации;

·
культурные ценности, обнаруженные на территории Российской Федерации;

·
культурные ценности, приобретенные археологическими, этнологическими и естественно - научными экспедициями с согласия компетентных властей страны, откуда происходят эти ценности;

·
культурные ценности, приобретенные в результате добровольных обменов;

·
культурные ценности, полученные в качестве дара или законно приобретенные с согласия компетентных властей страны, откуда происходят эти ценности.


В настоящее время, в соответствии со ст. 19 Закона, единственным основанием для вывоза и временного вывоза культурных ценностей из Российской Федерации является свидетельство на право вывоза, выдаваемое в установленном порядке Департаментом по сохранению культурных ценностей Минкультуры России или его территориальными органами по сохранению культурных ценностей, которые принимают на основании экспертизы решения о возможности или невозможности вывоза и временного вывоза культурных ценностей. Культурными ценностями не являются современные сувенирные изделия, предметы культурного назначения серийного и массового производства. Культурные ценности не включаются в состав личного имущества граждан, на которое установлены стоимостные ограничения при вывозе. Данное положение применяется при условии соблюдения гражданами разрешительного порядка вывоза культурных ценностей.

Решение о вывозе и временном вывозе документов государственной части, а также уникальных и особо ценных документов негосударственной части Архивного фонда Российской Федерации, а также копий, имеющихся на государственном хранении подлинников документов Архивного фонда Российской Федерации, независимо от формы их хранения, принимается Министерством культуры Российской Федерации по согласованию с Федеральной архивной службой России. Основанием для вывоза архивных материалов из Российской Федерации является свидетельство на право вывоза культурных ценностей, выдаваемое в установленном порядке Департаментом по сохранению культурных ценностей Министерства культуры Российской Федерации (письмо ГТК Российской Федерации от 09.06.97 года № 02-08/10924).

^ Вывоз из Российской Федерации животных — (а) вывоз с территории Российской Федерации видов животных, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящихся под угрозой исчезновения от 03.03.73 (СИТЕС), допускается при наличии специального разрешения Административного органа СИТЕС в Российской Федерации (Госкомэкологии по НСО), а ввоз таких видов животных и растений на территорию Российской Федерации при наличии разрешения административного органа по Конвенции или другого компетентного органа страны-экспортера, а в случаях, предусмотренных Конвенцией, - и разрешения Административного органа СИТЕС в Российской Федерации. (б) вывоз из России животных (живых, чучел, коллекционных образцов и т.п.), относящихся к видам, занесенным в Красную книгу Российской Федерации, а также их частей или продуктов, производится по лицензиям (разрешениям), согласованным или выдаваемым Минприроды России (в настоящее время – Госком по охране окружающей среды по НСО (Госкомэкологии по НСО)). (в) зоологических коллекций (как включенных, так и не включенных в реестр зоологических коллекций) их частей и отдельных экспонатов допускаются на основании разрешений, выдаваемых Госкомэкологии Российской Федерации (приказ Госкомэкологии от 30 сентября 1997 года N 411, постановление Правительства от 17 июля 1996 года N 823).

Ввоз и вывоз физическими лицами наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ, указанных в Номенклатурах, утвержденных постановлениями Правительства от 16.03.96 N 278 и от 03.08.96 N 930, сильнодействующих и ядовитых веществ, утвержденных ПККН 22.04.98 N 2/64-98 (по состоянию на 01.06.98) осуществляется по лицензиям, выдаваемым Министерством внешних экономических связей Российской Федерации, по номенклатуре и в пределах квот, устанавливаемых Правительством Российской Федерации с учетом международных обязательств Российской Федерации. При этом, порядок, установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 16 марта 1996 г. N 278, распространяется также на все средства и вещества указанной номенклатуры, перечисленные в списках Постоянного комитета по контролю наркотиков при Министерстве здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, а также их дозированные лекарственные формы независимо от фирменных названий и синонимов.

 

Вывоз и пересылка за границу личных документов граждан — в соответствии с Законом СССР от 24 июня 1991 г. N 2261-I "О порядке вывоза, пересылки и истребования личных документов советских и иностранных граждан и лиц без гражданства из СССР за границу" граждане СССР, иностранные граждане и лица без гражданства, выезжающие из СССР за границу, имеют право вывозить или пересылать в международных почтовых отправлениях принадлежащие им подлинники и засвидетельствованные государственными нотариальными конторами копии личных документов о регистрации актов гражданского состояния, образовании, присуждении ученой степени, присвоении ученого звания и повышения квалификации, регистрации транспортных и других технических средств и праве управления ими, трудовом стаже, прохождении воинской службы, участии в Великой Отечественной войне, ранениях и лечении, наградах, пенсиях, наследстве и другие документы, касающиеся обеспечения прав и законных интересов граждан и лиц без гражданства. Вывозу и пересылке не подлежат трудовые книжки, военные билеты и удостоверения личности.


Приложение 3.

Сравнительная таблица показателей въезда иностранных граждан в Российскую Федерацию за 2008 г. и 2009 г. *  
 
Страны Цели поездки 2008 г. 2009 г. Изменение численности иностранных граждан, въехавших в РФ за 2009г. по сравнению с 2008г. (+-%)  
 
Австралия всего 37 574 31 931 -15  
туризм 26 087 22 429 -14  
служебная 7 458 5 749 -22  
Австрия всего 68 370 69 715 2  
туризм 24 789 31 383 27  
служебная 30 882 26 829 -13  
Болгария всего 41 053 37 704 -8  
туризм 8 064 6 882 -15  
служебная 12 179 14 016 15  
Великобритания всего 274 135 239 795 -13  
туризм 142 016 150 910 6  
служебная 81 894 63 214 -23  
Венгрия всего 24 014 19 791 -18  
туризм 7 329 6 585 -10  
служебная 11 284 8 682 -23  
Германия всего 636 347 592 313 -7  
туризм 332 822 333 892 0  
служебная 192 731 162 211 -16  
Греция всего 39 704 39 130 -1  
туризм 23 036 23 380 2  
служебная 6 129 5 286 -14  
Египет всего 9 448 9 983 6  
туризм 1 550 1 915 24  
служебная 2 690 2 760 3  
Израиль всего 70 289 89 098 27  
туризм 32 725 46 451 42  
служебная 22 543 13 336 -41  
Испания всего 126 646 115 975 -8  
туризм 105 655 95 070 -10  
служебная 10 862 10 316 -5  
Италия всего 224 849 190 862 -15  
туризм 143 493 113 495 -21  
служебная 58 391 52 565 -10  
Канада всего 62 004 59 537 -4  
туризм 44 238 43 642 -1  
служебная 12 500 10 727 -14  
Кипр всего 15 846 14 961 -6  
туризм 4 281 3 202 -25  
служебная 2 545 2 551 0  
Китай всего 815 469 718 581 -12  
туризм 127 155 115 870 -9  
служебная 196 924 195 158 -1  
^ Корея, Республика всего 101 304 84 166 -17  
туризм 47 343 35 200 -26  
служебная 15 038 12 796 -15  
Куба всего 4 386 4 172 -5  
туризм 816 966 18  
служебная 1 875 1 578 -16  
Малайзия всего 13 249 11 844 -11  
туризм 2 966 2 422 -18  
служебная 2 311 1 604 -31  
Мальта всего 22 148 21 970 -1  
туризм 953 923 -3  
служебная 449 403 -10  
Нидерланды всего 87 866 78 752 -10  
туризм 35 376 31 851 -10  
служебная 33 705 28 474 -16  
Норвегия всего 56 878 49 488 -13  
туризм 34 270 27 856 -19  
служебная 11 937 11 432 -4  
ОАЭ всего 1 001 1 070 7  
туризм 457 307 -33  
служебная 251 305 22  
Польша всего 779 826 434 529 -44  
туризм 32 919 26 358 -20  
служебная 517 879 324 669 -37  
Румыния всего 15 593 14 072 -10  
туризм 4 671 3 932 -16  
служебная 4 172 3 822 -8  
Словакия всего 20 195 15 863 -21  
туризм 3 756 2 727 -27  
служебная 10 647 8 427 -21  
США всего 305 054 285 367 -6  
туризм 185 888 183 293 -1  
служебная 75 956 62 430 -18  
Таиланд всего 16 150 14 562 -10  
туризм 7 723 7 447 -4  
служебная 1 675 1 251 -25  
Тунис всего 1 923 1 809 -6  
туризм 328 387 18  
служебная 451 331 -27  
Турция всего 239 095 177 332 -26  
туризм 54 593 43 756 -20  
служебная 111 907 73 306 -34  
Филиппины всего 92 801 79 365 -14  
туризм 2 179 1 469 -33  
служебная 4 929 3 169 -36  
Финляндия всего 1 000 238 1 057 575 6  
туризм 142 017 149 884 6  
служебная 519 466 538 531 4  
Франция всего 201 205 185 082 -8  
туризм 103 223 94 176 -9  
служебная 62 037 55 228 -21  
Хорватия всего 13 399 11 954 -11  
туризм 3 791 3 462 -9  
служебная 4 606 4 322 -6  
Чехия всего 44 720 38 356 -14  
туризм 14 617 10 872 -26  
служебная 23 041 21 154 -8  
Швейцария всего 48 591 47 421 -2  
туризм 23 827 26 247 10  
служебная 13 870 11 681 -16  
Швеция всего 59 629 59 438 0  
туризм 24 918 28 315 19  
служебная 24 318 21 599 -11  
Япония всего 86 237 74 159 -14  
туризм 44 435 39 269 -12  
служебная 28 238 21 471 -24  
^ Всего по всем странам всего 23 676 140 21 338 650 -10  
туризм 2 295 074 2 100 601 -8  
служебная 4 112 477 3 880 401 -6  
 
* По предварительным данным Росстата  


Источник: Ростуризм.

Приложение 4






Дата добавления: 2015-06-15; просмотров: 324. Нарушение авторских прав

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2017 год . (0.171 сек.) русская версия | украинская версия