Рабочие документы аудитора

Аудиторская документация помогает упорядочить процесс аудита, вести его по разработанной для аудиторской фирмы схеме. Поэтому сведения, содержащиеся в рабочих документах, могут быть использованы в дальнейших контактах с той фирмой-клиентом, в процессе проверки которой они созданы, в работе с другими клиентами, если встречаются аналогичные ситуации, в ходе обучения молодых аудиторов.

В аудиторской документации можно выделить 2 группы:

· нормативно-справочная и налоговая документация;

· рабочие документы, создаваемые аудиторской организаци­ей, а также полученные от экономического субъекта или третьих лиц при аудиторской проверке.

Нормативно-справочная и налоговая документация: при образовании аудиторс­кой фирмы первое, что она должна сделать, это создать ин­формационную базу нормативно-справочной и налоговой до­кументации.

Ко второй группе рабочей документации аудитора относятся:

· информация относительно организационно-правовой формы и организационной структуры экономического субъекта;

· извлечения или копии учредительных документов эконо­мического субъекта, а также его иных важных для проверки юридических документов (договоров, контрактов, про­токолов);

· описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета экономического субъекта;

· планы и программы проведения аудита;

· описание использованных аудиторских процедур и их ре­зультатов, сведения о том, кем и когда они выполнялись;

· объяснения, пояснения и заявления экономического субъекта;

· аналитические документы аудиторской организации;

· второй экземпляр Письменной информации аудитора ру­ководству экономического субъекта по результатам прове­дения аудита.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации аудиторс­кой организации, являются конфиденциальными.

В рабочих документах должно быть убедительно показано со­ответствие финансовых отчетов общепринятым бухгалтерским принципам и адекватность их раскрытия.

Рабочая документация должна создаваться своевременно, ее оформление должно быть завершено к моменту представления аудиторского заключения.

Каждый документ должен иметь идентификационный номер (система их построения и присвоения устанавливается аудиторс­кой организацией).

Примерный состав реквизитов рабочей документации:

· наименование документа;

· наименование экономического субъекта, в отношении ко­торого проводится аудит;

· период, за который проводится аудит;

· дата выполнения аудиторской процедуры или составления документа;

· содержание документа;

· личная подпись лица, создавшего документ, и ее расшиф­ровка, либо легко идентифицируемое условное обозначе­ние такого лица.

Документы должны, как правило, содержать ссылку на ис­точник сведений, включенных в них.

Рабочие документы ведутся аудиторскими фирмами по каждому клиенту. Срок их хранения — не менее 5 лет.