Клиринговые расчеты

Клиринг – осуществление платежей путем взаимозачета обязательств и требований банков. Применение клиринга при осуществлении межбанковских расчетов базируется на том, что каждый банк одновременно или попеременно выступает как получатель и плательщик денег. Как у получателя у него возникают долговые требования, а как у плательщика – долговые обязательства. В процессе клиринга происходит зачет долгов. Долговые обязательства погашаются долговыми требованиями. При этом реальные деньги не участвуют, а присутствуют только как счетные деньги, что высвобождает средства, занятые обслуживанием денежного оборота, и обеспечивает экономию кредитных ресурсов банка. Клиринговые расчеты можно организовать между двумя банками, когда долговое требование первого является долговым обязательством второго, и наоборот. При этом погашаются взаимные долги. При большом количестве участников необходимо, чтобы клиринговый центр учитывал все долговые требования каждого участника по отношению к другим участникам клиринга и обязательства перед ними с последующим их погашением. Клиринг может быть организован как через крупнейшие коммерческие банки, так и клиринговые палаты. Среди клиринговых палат, работающих на территории Российской Федерации – Московская расчетная палата, Северная клиринговая палата и так далее. Для взаимодействия кредитных организаций открываются счета. На базе коммерческого банка открывается счет 30213 “Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях”, А. В клиринговом центре – счет 30214 “Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организаций”, П.

 

54Техника реализации учетных операций банков с векселями и их бухгалтерский учет.
Вексель - это безусловное письменное долговое денежное обязательство, составленное по установленной форме и выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю).

Особенность векселя состоят в том, что:

· вексель имеет строго установленную форму и его содержание точно определено законом, а другие условия считаются ненаписанными;

· вексель может быть передаваемым из рук в руки по передаточной надписи (индоссаменту);

· нотариальное засвидетельствование подписи не требуется;

· ответственность по векселю для участвующих в нем лиц является солидарной, за исключением лиц, совершивших безоборотную надпись;

· при неоплате векселя в установленный срок необходимо совершение нотариального протеста.

В пятом разделе плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих организациях “Операции с ценными бумагами” предусмотрен подраздел “Учтенные векселя”. В нем сгруппированы следующие счета первого порядка:

512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими

513 Векселя органов власти субъектов Российской Федерации, местных органов власти и авалированные ими

514 Векселя банков

515 Прочие векселя

516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

518 Векселя банков-нерезидентов

519 Прочие векселя нерезидентов

1) Учет (дисконтирование) векселей, т.е. покупка векселей других лиц.

Дт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" – по фактической цене приобретения,

Кт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” или расчетный счет продавца - клиента банка - на фактическую цену векселя (сумму номинала векселя за вычетом суммы учетного процента (дисконта)),

2) Формирование резерва

Дт 70209 Кт 51210

3) Погашение учтенного банком векселя на вексельную сумму:

Дт одного из счетов N 20202 “Касса кредитных организаций”, 30102 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” или расчетный счет плательщика - клиента банка,

Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" на фактическую цену приобретения.

Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами” на величину дисконта.

Приобретенные банком векселя могут быть проданы им до срока их погашения. Если перепродается дисконтный вексель по цене ниже номинала, но выше цены приобретения, делается проводка:

Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя - на сумму, полученную за проданный вексель,

Кт N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической цены приобретения векселя.

Кт счета N 70102 “Доходы, полученные от операций с ценными бумагами”.

Если перепродается дисконтный вексель по цене ниже номинала и ниже цены приобретения, в балансе банка делаются проводки:

Дт 20202, 30102 или р/с клиента банка - нового покупателя векселя на сумму, полученную за проданный вексель,

Дт 70204 “Расходы по операциям с ценными бумагами” на сумму разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки.

Кт одного из счетов N 512-519 подраздела "Учтенные векселя" - на сумму фактической цены приобретения векселя.