Теоретические основы аудитаТеоретические основы аудита Задание 1. ЗАО «Салют» по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 20ХХ. г. имела выручку от реализации 42 716 млн. руб.; сумма активов баланса на 1 января 20ХХ г. составила 14 740 млн. руб. ММРОТ за месяц – 100 руб. Требуется определить подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации. Задание 2. ЗАО «Салют» перерегистрировалась в 20 ХХ г. в ОАО. Объем реализации составил 58.161 млн. руб. Сумма активов баланса на ХХ.01.03. – 21 115 млн. руб. ММРОТ – 100 руб. Требуется определить подлежит ли обязательной аудиторской проверке бухгалтерская отчетность организации.
Здание 3. На основании возбуждения уголовного дела прокуратура вынесла решение провести проверку деятельности ООО «Гермес» с привлечением аудиторской организации. Как называется аудит в данном случае? Кем устанавливается срок проверки? Задание 4. ОАО «Салют» в декабре 20 ХХ г. обратилась в аудиторскую организацию с предложением заключить договор о предоставлении услуг по восстановлению аналитического учета за 20 ХХ г. В феврале 20 ХХ г. ОАО «Салют» обратилась в ту же организацию с предложением заключить договор о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности за 20 ХХ год. Примет ли данное предложение аудиторская организация? Задание 5. Перечислите основные источники получения аудиторских доказательств для достижения таких целей, как подтверждение права собственности на землю и здания.
Задание 6. При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно проведенной инвентаризации. От руководства он получил следующие сведения: 1) материальная ответственность возложена на двух кладовщиков; 2) в карточках учета движения ТМЦ не показывается движение по товарам, поступившим на дату, предшествующую дню проведения инвентаризации. Следовательно, эти данные не доступны для лиц, проводивших инвентаризацию; 3) сверка результатов инвентаризации с документальным отражением проведена бухгалтером; 4) поврежденные ТМЦ учтены в документах (в т.ч. в инвентаризационных ведомостях) и не помечены. Требуется определить на какие моменты больше всего должен обратить внимание аудитор? Задание 7. Руководитель аудиторской проверки решил обсудить со своими коллегами по аудиторской фирме, где он работает, сложные вопросы, возникшие в ходе проверки предприятия-клиента. Не нарушено ли в этом случае требование сохранения аудиторской тайны, предусмотренное статьей 8 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Задание 8. Входе проведения аудиторской проверки аудитор получил информацию о намерении руководства аудируемого лица приобрести контрольный пакет акций высокодоходной компании. Если эта информация станет известна третьим лицам, то курс акций существенно возрастет. Аудитор и сам решил приобрести пакет акций этого предприятия, исходя из полученной информации. Требуется дать оценку правильности действий аудитора. Задание 9. Страховой компании «Гарант» необходимо восстановить данные бухгалтерского учета за первое полугодие 20ХХ г., поскольку произошел сбой в автоматической программе, и в дальнейшем вести учет. Может ли для решения этих задач привлекаться аудиторская организация? На основании какого документа вы даете ответ? Задание 10. Рассчитайте приемлемый аудиторский риск, если, по мнению аудитора, неотъемлемый риск (НР) составляет 70 %, риск средств контроля (РСК) - 50 %, риск необнаружения (РНО) – 20 %. Здание 11. Используя приведенные данные установить минимальную и максимальную границу предельно допустимой величины ошибки в бухгалтерской отчетности ООО «Свет». Определить единый показатель уровня существенности.
Задание 12. Аудитор проверяет предприятие, значительную часть основных средств которого составляет стоимость зданий. Требуется объяснить, каким образом следует проверить наличие у предприятия права собственности на эти здания. Кто несет ответственность (аудитор либо аудируемое лицо) за достоверность отражения в бухгалтерской отчетности информации по основным средствам?
Задание 13. Аудитором были проведены следующие процедуры: 1) проверка документов о регистрации транспортных средств; 2) проверка документов на их приобретение; 3) проверка фактического наличия транспортных средств; 4) получение устных подтверждений от продавца транспортных средств. Определить, какие из приведенных процедур предоставят данные о праве собственности компании на транспортные средства.
Задание 14. Проведены следующие процедуры аудита: 1) Проверка отнесения на сч. 41 «Товары» товаров, находящихся на хранении в другом месте; 2) Сопоставление данных аналитического учета по сч. 41 и инвентаризационной ведомости. При этом особое внимание уделяется дорогостоящим товарам. 3) Проверка правильности учета залежавшихся и устаревших товаров; 4) Проверка полноты кодирования всех ТМЦ по данным инвентаризационной ведомости и текущего учета. Требуется определить, из каких приведенных процедур будут получены наиболее точные данные по уценке товаров.
Задание 15. Имеется бухгалтерская, экономическая и юридическая документация аудируемого лица (отчетность, производственная программа, приказы, хозяйственные договоры, штатное расписание, график документооборота, аудиторское заключение за предыдущий год и др.). Требуется установить: 1. какие сведения должен получить аудитор в ходе планирования; 2. с помощью каких процедур следует планировать проведение проверки (общий подход). Задание 16. Аудитор оказался в ситуации, когда вынужден выразить отрицательное мнение при наличии серьезного сомнения о возможности применения допущения о непрерывности деятельности аудируемого лица, которое неспособно исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 мес. Обоснуйте основные причины, служащие основанием для такой формулировки. 1) неспособность выплатить долги; 2) невозможность продавать товары. Задание 17. ОАО «Салют» занимается продажей стройматериалов, и часть их продается за наличный расчет. Из общей суммы выручки в 750 000 руб. – 125 000 руб. – расчеты наличными (9,4%). За этой реализацией не осуществляется достаточный контроль, которому мог бы доверять аудитор. Аудиторских процедур, которые бы дали независимое подтверждение правильности учета продаж за наличный расчет, не было проведено. Требуется определить, какое заключение должен составить аудитор.
Задание 18. Организация «Витязь» работает с оборудованием, которое частично является собственным, а частично арендованным. Сроки полезного использования оборудования сильно различаются. Требуется определить подходы к установлению верности расчета амортизационных отчислений для собственных и арендованных основных средств. Задание 19. Проводится аудит основных средств организации «Витязь». В состав основных средств включены: земля, машины, оборудование. Требуется разработать программу проверки правильности отражения информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности.
Задание 20. При проверке бухгалтерской отчетности за прошлый год аудитор обнаружил ошибки в отнесении положительной курсовой разницы по вкладу в уставный капитал в иностранной валюте на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Определите характер нарушений. Задание 21. При проверке учета материалов аудитор обнаружил следующие учетные данные: - отклонение от учетных цен материалов на начало месяца – 1 000 руб.; - затраты по доставке в течение месяца – 200 руб.; - остаток материалов на начало месяца – 40 000 руб.; - поступило материалов в течение месяца – 30 000 руб.; - использовано материалов в течение месяца – 50 000 руб.; Определить отклонения от учетных цен материалов, подлежащих списанию за текущий месяц.
Задание 22. В ходе аудита кассовых операций были обнаружены следующие факты: 1) отсутствовал договор о полной материальной ответственности (с кем должен заключаться такой договор); 2) установлен факт смены кассира и отсутствие акта об инвентаризации (по какой форме составляется данный документ и сколько должно быть представлено экземпляров в данном случае?); 3) приходные и расходные кассовые ордера не имеют штампов; 4) в кассовой книге отсутствует одна страница в результате ошибочной записи. Составьте отчет аудитора по соответствующему участку учета.
4.2. Контрольные вопросы по курсу «Основы аудита» 1. Возникновение и развитие аудита в российской и международной практике. 2. Основные понятия аудиторской деятельности: аудита и сопутствующих аудиту услуг. 3. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. 4. Организационно-правовая структура аудиторской деятельности в РФ. 5. Цель, задачи и принципы аудита. 6. Информационно-методическое обеспечение аудита. 7. Роль аудиторских профессиональных объединений в обеспечении качества аудита. 8. Объекты и объем аудита. 9. Виды аудита. 10. Место аудита в системе финансового контроля. Аудит и ревизия. 11. Основные требования к аттестации аудиторов. 12. Необходимость обеспечения аудиторской тайны. 13. Независимость аудиторов. Порядок аннулирования лицензий. 14. Страхование профессиональной ответственности аудиторов. 15. Система критериев проведения обязательного аудита. 16. Приемы и методы аудита. 17. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. 18. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц. 19. Назначение и классификация стандартов аудиторской деятельности. 20. Оценка применимости допущения непрерывности деятельности организации. 21. Основные этапы аудиторской проверки. 22. Содержание общего плана и программы аудита. 23. Определение уровня существенности в аудите. 24. Понятие риска в аудите и характеристика его компонентов. 25. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. 26. Понятие, виды и надежность аудиторских доказательств. 27. Внешний и внутренний контроль качества работы аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. 28. Знакомство с деятельностью экономического субъекта на предварительном этапе аудита. 29. Письмо-обязательство аудиторской организации. 30. Договор на оказание аудиторских услуг: структура. 31. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета аудируемого лица. 32. Оценка системы внутреннего контроля аудируемых лиц. 33. Порядок построения аудиторской выборки и оценка ее результатов. 34. Рабочая документация аудита. 35. Отражение в аудиторском заключении событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности. 36. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.. 37. Назначение, содержание и принципы составления аудиторского заключения. 38. Аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения и его условия. 39. Понятие о модифицированном аудиторском заключении. 40. Отрицательное аудиторское заключение и его условия. 41. Разработка аудиторскими организациями внутренних стандартов аудита. 42. Аудиторские процедуры. 43. Использование работы эксперта. 44. Дата подписания аудиторского заключения и отражения в нем событий, произошедших после отчетной даты.
|
