Участниками отношений при банковской гарантии являются банк-гарант, принципал и бенефициарЕсли временный счет для формирования Уставного капитала банка открыт в Национальном банке то проводка в Национальном банке формирует дебет: временный счет; кредит: корреспондентский счет. Инкассовое поручение, поступившее в адрес клиента, должно быть использовано банком в течении 3 х дней. Участниками отношений при банковской гарантии являются банк-гарант, принципал и бенефициар. Банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: 1) привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; 2) размещение средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; 3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Таким образом, три вышеназванные операции составляют минимальный набор для получения кредитной организацией статуса банка. На практике существующие банки выполняют одновременно не менее семи банковских операций.
Задачи: Задача Фабрика «Свобода» 12 июня предоставила в обслуживающий банк заявление на закрытие текущего счета в связи с переходом на обслуживание в другой банк. Остаток средств на счете фабрики – 17 260 млн. р. Задолженности по кредитам фабрика не имеет. 15 июня в обслуживающем банке счет фабрики был закрыт. Необходимые документы через курьера банка переданы в другой банк. а) Охарактеризуйте порядок закрытия текущего счета в связи с переходом клиента на обслуживание в другой банк. б) Какие документы передаются обслуживающим банком в другой, в связи с переходом клиента на обслуживание в этот банк?
Ответ: Общий порядок перехода на обслуживание в другой банк таков. Сначала клиент должен написать заявление на имя руководителя обслуживающего банка (его филиала, отделения) о закрытии счета в связи с переходом на обслуживание в другой банк. Однако прежде чем направить это заявление в банк, в котором находится счет данного лица, необходимо получить на нем резолюцию (скрепленную печатью) руководителя избранного этим субъектом банка (его филиала, отделения).
Далее клиент в течение согласованного срока перехода на обслуживание в другой банк должен представить принимающему банку документы, необходимые для открытия счета в соответствии с требованиями <<< Правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12 >>> (далее – Правила открытия счетов). Такими являются документы, находящиеся в деле по открытию счета, за исключением: заявления на открытие счета; карточки с образцами подписей должностных лиц и оттиска печати; договора банка с клиентом на расчетно-кассовое обслуживание; дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика (далее – дубликат УНН); справки органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда (далее – справка ФСЗН). Таким образом, из одного банка в другой передаются по общему правилу лишь учредительные документы и свидетельство о государственной регистрации. При этом в случае, когда, например, текущий счет в белорусских рублях остается там, где и был ранее, а текущий валютный счет переводится в другой банк (или наоборот), учредительные документы во вновь избранный банк не передаются.
1. Определить величину требований и обязательств банка по иностранной валюте после совершения операций; 2. Определить размер валютной позиции до и после совершения операций в иностранной валюте
2) Определение эффективной процентной ставки: Э=I/D *100%, где I – проценты по кредиту; D – доход (К-Ок)
К зачету: Цель аудиторской проверки банка состоит не в предупреждении финансового банкротства, а прежде всего в оценке финансовых отчетов. При выполнении своих функций независимые аудиторы банка должны учитывать факторы, связанные с рисками, затрагивающими банковский сектор, а также некоторые особенности деятельности банков, как: осуществление банками значительных забалансовых операций, которые могут не отражаться в виде бухгалтерских проводок и не приводить к «аудиторскому следу» регламентация деятельности банков государственными органами и нормативными требованиями (документами), которые во многих случаях влияют на практику бухгалтерского учета и аудиторского контроля уязвимость банков для злоупотреблений в форме сделок с ассоциированными (взаимосвязанными) сторонами при проведении операций в силу наличия беспрепятственного доступа к наличности и больших объемов средств, обращающихся в банковских операциях. Коммерческие банки довольно часто работают с многими ассоциированными сторонами, в частности при проведении международных операций
При аудиторской проверке аудитор должен учитывать, что: банки хранят большие объемы денежных средств и других высоколиквидных инструментов, физическая безопасность которых должна обеспечиваться надлежащим образом (хранение и передача денег). Это делает банки уязвимыми к таким явлениям, как присвоение денежных средств и мошенничество. Поэтому банки должны применять и обеспечивать соблюдение жестких систем внутреннего контроля и операционных процедур банки участвуют в значительном объеме самых разнообразных операций (сделок) как по количеству, так и по стоимости. Для этого требуются сложные системы ведения учета и внутреннего контроля, а также широкое использование компьютерных систем для обработки информации аудиторы должны уделять особое внимание тому, что финансовые активы могут быть «ослабленными» банки, как правило, имеют широкую географическую сеть. Это ведет к значительной децентрализации полномочий и учетно- контрольных функций, что затрудняет задачу обеспечения единообразия при соблюдении организационных принципов и методов операционного контроля Аудиторы банков сталкиваются со значительными аудиторскими рисками, к которым относятся: внутренние риски, связанные с тем, что они имеют дело с неоднородной деловой средой, характеризующейся сильной конкуренцией, постоянной разработкой новых банковских продуктов и повышением уровня рисков риски контроля, обусловленные тем, что существующие в банках механизмы внутреннего надзора и защиты банковской информации усложняют аудиторскую проверку. Расширение компьютеризации банковских операций позволяет работать в реальном масштабе времени, что, с одной стороны, значительно расширяет возможности для осуществления контроля, а, с другой, — привносит дополнительные риски, связанные с возможностью возникновения неисправностей в компьютерной технике или компьютерным мошенничеством риски выявления ошибок, когда сложный характер банковской деятельности, а также постоянная разработка новых банковских продуктов предъявляют новые требования к профессиональным знания аудиторов (пониманию банковского дела и связанных с ним рисков). При исполнении своих обязанностей аудиторы могут столкнуться с проблемами недостаточной профессиональной подготовки Характерно, что в последние годы наблюдается быстрое увеличение аудиторских рисков и ответственности банковских аудиторов. Это происходит в гораздо больших масштабах по сравнению с рисками и ответственностью аудиторов в других секторах экономики. Аудиторские проверки совершаются на основе контракта, заключенного руководством банка и независимой аудиторской фирмой, могут проводиться по заданию центрального банка, существует международный аудит. В отличие от обычных ревизий вышестоящих организаций аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой рекомендаций в интересах учредителей банка. Методы аудита включают ревизию бухгалтерских документов, фактическую проверку операций и бухгалтерского учета, сопоставление записей в учете с документами, проверку документов и фактических данных по взаимосвязанным операциям, проведение встречных проверок. В процессе изучения бухгалтерских документов устанавливается законность и правильность выполнения операций, сверяется подлинность документов, правильность содержащихся в них расчетов, обоснованность банковских котировок. При этом не исключается сплошная проверка документов по наиболее сложным и ответственным операциям, по которым возможны злоупотребления (например, кассовые, валютные, депозитные, процентные, комиссионные и гарантийные операции). Сплошную проверку документов целесообразно проводить по операциям, которые не связаны с выполнением поручений клиентов и потому ими не контролируются (документы по внутрибанковским операциям, по доходам и расходам банка, формированию его уставного фонда). Во всех других случаях необходим выборочный метод проверки документов. Документы проверяются как с точки зрения законности отраженных в них операций, так и с точки зрения правильности их оформления, т.е. применения форм бланков, правильного указания номеров счетов плательщиков и получателей денег, даты операций. Особенно тщательно изучаются расходные кассовые документы. Фактическая проверка производится с целью установления реальности совершения операций. Эта проверка осуществляется по документам, бухгалтерскому учету банка, его клиентов и пайщиков, в финансовых органах. Обязательным для проверки всех операций являются подсчет оборотов аналитических счетов и сверка их с данными синтетического учета. В ходе взаимной проверки аналитического и синтетического учета уточняется правильность открытия счетов и соответствие их остатков учету у клиентов и банков-корреспондентов. Проверяется наличие фиктивных счетов. Для этого сличают данные каждого лицевого счета с карточками образцов подписей и оттиска печати, а также с книгой регистрации открытых счетов. Тщательно проверяется аналитический учет ссудных операций. Для выявления возможных фиктивных ссудных счетов остатки лицевых счетов по срочным и просроченным ссудам сличают с данными балансов предприятий, со срочными обязательствами по внебалансовому учету с данными подтверждений клиентуры.
В ходе аудиторских проверок сопоставляются бухгалтерские записи с документами и устанавливается их обоснованность в бухгалтерском учете. Для выявления нарушений и злоупотреблений записи в бухгалтерском учете и документах по одним операциям сверяются с записями и документами по связанным с ними другим операциям. Например, реализация ценных бумаг (акций, облигаций) должна быть отражена по внебалансовому учету как расход бланков ценных бумаг. Реализация ценных бумаг показывается и по балансовым счетам как поступление наличных денег в кассу либо как увеличение средств на корреспондентском счете банка при безналичных перечислениях. Стоимости ценных бумаг, реализованных за наличные деньги, должен соответствовать по сумме приходный кассовый ордер.
Аудиторская проверка результатов деятельности коммерческих банков базируется на исследовании правильности отражения доходов и расходов в аналитическом и синтетическом учете. Схема построения результативных счетов, состав доходов и расходов, порядок их учета и расчета прибыли (дохода) определяется центральным банком. Проверка достоверности бухгалтерского учета и составления отчетности независимыми аудиторскими фирмами способствует правильности подсчета прибыли и распределения дивидендов, в чем заинтересованы и пайщики, и кредиторы, вкладывающие свои деньги и другое имущество в акционерные коммерческие банки. Банки должны стремиться к публичности своей отчетности для привлечения инвесторов и кредиторов, информирования потенциальных клиентов о своей финансовой устойчивости и надежности. История аудита показывает, что его развитие было обусловлено разделением интересов между администрацией акционерных предприятий и собственниками (инвесторами), а также следующими условиями, которые вызывают потребность в аудите: конфликт между составителем информации (администраторами) и пользователями (владельцы акций, кредиторы и другие третьи стороны) может привести к необъективной информации информация имеет большие экономические последствия при принятии основанных на ней решений для подготовки информации и ее проверки требуются глубокие специальные знания заинтересованные пользователи информации часто не получают доступа для непосредственной оценки качества информации Аудит необходим для качественной профессиональной оценки экономической информации, облегчения принятия правильных хозяйственных и финансовых решений, избежания отрицательных экономических последствий, для укрепления авторитета организации, подвергшейся аудиту и т.д. По своему содержанию аудит обычно подразделяется на аудит финансовых отчетов, аудит на соответствие требованиям, аудит хозяйственной деятельности. Аудит финансовых отчетов заключается в проверке отчетов субъекта с целью дачи заключения о правильности их составления в соответствии с установленными критериями, общепринятыми правилами бухгалтерского учета. Этот вид аудита проводится сторонними аудиторами, нанятыми банками, отчеты которых проверяются. Результаты аудита финансовых отчетов рассылаются широкому кругу пользователей, владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования и доводятся до населения. Аудит финансовых отчетов необходим также для функционирования фондовых бирж и состоит из трех этапов: этап планирования, служащий для ознакомления с хозяйственной деятельностью и структурой управления, которые дали те данные, на основании которых в конечном счете были составлены финансовые отчеты этап сбора и анализа информации, необходимой для оценки достоверности финансовых отчетов этап сообщения о результатах аудита Ответственность за составленные финансовые документы и отчеты несет администрация банка. Аудит финансовых отчетов включает: проверку путем анализа документов, подтверждающих суммы и сведения, содержащиеся в финансовых отчетах оценку используемых методов бухгалтерского учета и подсчетов, сделанных администрацией оценку всей представленной финансовой отчетности Аудит на соответствие требованиям заключается в анализе определенной финансовой или хозяйственной деятельности банка в целях определения ее соответствия предписанным правилам или законам. Установленные критерии для аудита этого вида могут быть взяты из различных источников. Чаще всего аудит на соответствие требованиям проводится по критериям, основанным на государственных нормативных актах. В данном случае банки должны доказывать, что их деятельность отвечает государственным законам, постановлениям и нормативным актам центрального банка. Например, проверяется законность и своевременность формирования уставного фонда банка, правильность определения налогооблагаемой базы в банке и уплаты налогов в бюджет, анализируются заключенные кредитные договоры на предмет отражения в них мер, обеспечивающих своевременность и полноту возврата средств в погашение ссуды, соблюдение принципов коммерческого расчета, соизмерение доходов от размещения кредитных ресурсов с расходами. Аудит хозяйственной деятельности заключается в анализе коммерческой деятельности банка, проводимом для определенных целей, и может охватывать весь банк или его подразделения. Аудит хозяйственной деятельности обычно проводится со следующими целями: оценить эффективность коммерческой деятельности банка выявить возможности улучшения коммерческой деятельности банка и на основе анализа аудитор обычно определяет возможности сокращения затрат, повышения экономической эффективности дать рекомендации для улучшения деятельности или по дальнейшим действиям. Рекомендации могут быть разными, в зависимости от характера проблемы и возможностей для улучшения Аудиторские проверки могут осуществляться путем инспекции (проверяются записи, документы, материальные ценности), наблюдения (за выполнением другими лицами банковских операций и процедур — информация считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент наблюдения), опроса (опрашиваются осведомленные лица внутри банка, за его пределами — устно или письменно), вычисления (арифметическая проверка бухгалтерских записей и проведение аудитором самостоятельных вычислений), аналитической проверки (изучение важнейших коэффициентов, статистических материалов, исследование неожиданных отклонений от стандарта). Банковский аудит должен дополнять методы прямого государственного вмешательства в деятельность банковских учреждений, которые в ряде случае оказываются неэффективными. Тем самым будут устраняться часто возникающие тенденции к нарушению деятельности банков в рамках действующих нормативных актов и существующего законодательства.
Кредитование юридических лиц является одной из самых востребованных банковских услуг. Благодаря такой банковской операции предприятия в сжатые сроки могут привлечь значительные денежные средства, что позволяет удовлетворить хозяйственные нужды и потребности этой организации. Банки предоставляют бизнесу самые разнообразные варианты кредитов, но часто фирмам приходится уходить из банковского учреждения без денег из-за отказа в кредите. Не существует единого для всех случаев перечня оснований для отказа, банки могут самостоятельно определять причины для невыдачи кредита.
И все причины, которые являются основой для отказа в кредитовании, практически всегда связаны с рисками нарушения основных принципов банковской деятельности - безопасности и прибыльности. Давайте рассмотрим самые распространенные причины отказа в кредите характерные для юридических лиц.
1. Заемщик предоставил недостоверные сведения и поддельные документы при оформлении заявки на кредит
Кроме того, что недостоверные сведения, предоставленные потенциальным заемщиком, не дают объективно проанализировать и оценить кредитную заявку, они еще расцениваются банком как попытка ввести в заблуждение, а это уже является достаточным основанием для отказа в кредите.
Служба безопасности любого банка обладает довольно большими возможностями для выявления недостоверных сведений. В случае обнаружения таких данных юридическому лицу, конечно, будет отказано в получении кредита. Помимо этого, подобное грубое нарушение может привести к тому, что компанию внесут в «черный список» заемщиков и получить кредит будет сложно в большинстве банков. 2. Отрицательная кредитная история
Помимо проверки сведений, указанных в кредитной заявке, служба безопасности изучает и кредитную историю будущего заемщика. Ее качество зависит от множества показателей, поэтому банки имеют большие возможности для отказа, ссылаясь на отрицательную кредитную историю предприятия.
Хотя выяснить, что именно привело к такому решению, чаще всего не удается. Это может быть просроченная задолженность по кредиту или же по уплате процентов, которая имеется на момент рассмотрения заявки. В некоторых случаях может оказаться, что требованиям банка не соответствует длительность или количество просрочек по предыдущим кредитам. Также отрицательная оценка кредитной истории может возникнуть, если задолженность по прошлым займам фирмы несколько раз пролонгировалась и реструктурировалась. 3. Сомнительная хозяйственная деятельность потенциального заемщика
Банки, проверяя сведения и документы, предоставленные организацией, значительное внимание уделяют установлению «реальности» будущего заемщика. Заключая кредитный договор с подставной фирмой, банк может понести большие потери, поэтому служба безопасности бдительно проверяет данный момент. Компания должна быть готова к тому, что банку необходимо будет предоставить множество различных документов, выписок и отчетов, которые будут тщательно проверяться работниками банка на предмет выявления признаков «нереальности» компании. Так подозрения могут возникнуть, если: фирма имеет покупной юридический адрес; директор часто осуществляет хозяйственную деятельность через посредников; в компании числится несоответствующее действительности количество сотрудников; фирма не имеет собственных или арендованных основных средств, необходимых для ее деятельности; потенциальный заемщик осуществляет экономически необоснованные, запутанные операции.
Поэтому предприятие, заинтересованное в получении кредита, должно тщательно подготовить пакет необходимых документов и предоставить прочие необходимые сведения, привести в порядок всю учредительную документацию, официальную и управленческую отчетность, чтобы внушить доверие банку и не получить отказ в кредите. 4. Отказ предприятия в предоставлении информации
Банку для анализа финансового состояния фирмы необходимы данные о доходах и расходах за определенный срок, предшествующий подаче кредитной заявки, и сведения о существующих обязательствах и активах. Нежелание некоторых предпринимателей предоставить подробные и детальные сведения управленческой отчетности не позволяют банку объективно оценить бизнес компании и понять, на каких условиях следует работать с таким клиентом. Организация, отказываясь содействовать банку, рискует остаться без необходимого займа. 5. Значительная кредитная или другая финансовая нагрузка заемщика
Специалисты банка на основании данных об уже существующих кредитах и других обязательствах клиента могут решить, что выдача данного кредита для банка довольно рискованна, и поэтому отклоняют заявку. 6. Неудовлетворительность финансового состояния организации
Эксперты банка при анализе финансового состояния могут выявить у предприятия: отсутствие необходимых источников для погашения кредита; убыточную деятельность фирмы; отрицательные показатели платежеспособности и ликвидности; другие факторы, которые свидетельствуют об определенном финансовом состоянии предприятия, не отвечающем требованиям банка.
Например, владельцам бизнеса, не приносящего доход, трудно получить заем, так как банк не имеет гарантии, что деятельность компании после получения кредита будет прибыльной. 7. Нерегулярный и нестабильный доход
Также для банковских учреждений одним из важнейших факторов, которые оказывают влияние на принятие решения о выдаче кредита, является регулярность дохода у потенциального заемщика. Эксперты рассматривают не только существующее положение дел у предприятия (его статистику), но и обращают внимание на динамику развития фирмы за определенный период. Это позволяет сделать прогноз финансового состояния заемщика на будущее, так как доход за последующий период является первостепенным источником для погашения кредита.
Регулярный и стабильный доход – это залог кредитоспособности фирмы, свидетельствующий о возможности юридического лица своевременно погасить кредит и проценты по займы. Поэтому если в финансовой динамике организации наблюдаются довольно резкие перепады (как в размере денежных средств, так и в сроках их перечислений на счет юридического лица), то в получении кредита банк может отказать. 8. У юридического лица отсутствует ликвидное залоговое обеспечение
В большинстве случаев банки охотнее выдают кредиты юридическим лицам при предоставлении определенного залогового обеспечения. Причиной отказа в кредите может стать неликвидность залога, то есть, при его реализации, полученных средств будет недостаточно для покрытия кредитных обязательств. Помимо этого, в некоторых случаях залоговое имущество, которое формально отвечает требованием по обеспечению, не может быть реализовано в короткие сроки, так как спрос на него отсутствует. 9. Несоответствующая цель получения кредита
Существует несколько вариантов. В некоторых случаях цель кредита и средства достижения, которые предприятие указывает в заявке, не соответствуют основным принципам кредитной политики банковского учреждения. Также банк может прийти к выводу, что поставленные цели неоправданны и могут поставить под угрозу существующее финансовое положение фирмы. Поэтому банк, не желая рисковать, отказывает юридическому лицу в займе. Таким образом, предприятиям, желающим получить кредит, следует обосновать четкую цель и подготовить экономические расчеты, которые будут свидетельствовать об эффективности использования кредита. Часто банки не разъясняют причин отказа в выдаче займа, а на все вопросы отвечают общими фразами. Поэтому нередко настоящие основания отказа для руководителей организации, которые хотели получить кредит, остаются загадкой. Но на основе анализа самых распространенных причин для отказа в кредите можно отметить, что банки намного охотнее сотрудничают с клиентами, которые могут своевременно и в полном объеме погасить свои обязательства по займу. Это должно обосновываться официальными финансовыми отчетами и положительной кредитной историей. Организации, зная об этом, могут подготовиться более тщательно к подаче заявки на кредит и, возможно, тем самым избежать отказа в получении кредита.
|
