Практическое занятие 5
Тема. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Вопросы для самопроверки 1. Что признаётся налоговым правонарушением? 2. С какого возраста может быть привлечено к налоговой ответственности физическое лицо? 3. Какие общие условия привлечения к ответственности установлены Налоговым кодексом? 4. Какие особенности решения вопроса о привлечении к ответственности по ст. 120,122, 123 НК РФ Вы знаете? 5. Какова давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения? 6. В какой статье НК РФ раскрыто содержание понятия «презумпция невиновности налогоплательщика»? 7. Какие налоговые санкции применяются к нарушителям налогового законодательства? 8. Каков состав правонарушения в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога? 9. В каких случаях к ответственности по Налоговому кодексу могут быть привлечены не налогоплательщики, а иные лица? 10. Какая ответственность предусмотрена за незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение налогоплательщика? 11. Раскройте содержание правонарушения «несообщение сведений налоговому органу». 12. Какова давность взыскания налоговых санкций? 13. Какие обстоятельства исключают привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения?
Задания Задание 1. Общие положения об ответственности за налоговые правонарушения Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель попал в аварию, после которой находился в больнице в течение шести месяцев. В связи с указанными обстоятельствами налоги, исчисленные по результатам осуществленной ранее им предпринимательской деятельности, уплачены не были. Проведите юридический анализ указанных обстоятельств. Подлежит ли налогоплательщик ответственности за совершение налогового правонарушения? Задание 2. Налоговые санкции Обособленное подразделение ООО «Русский бублик», имеющее отдельный баланс, расчётный счёт и расположенное в г. Биробиджане в течение 2007 года начисляло выплаты и иные вознаграждения в пользу своих работников, перечисляло авансовые платежи, однако единый социальный налог по итогам 2007 года до 15 июля 2008 года был не уплачен. Возможно ли привлечение обособленного подразделения к налоговой ответственности по п.3 ст.122 НК РФ? Задание 3. Виды налоговых правонарушений Индивидуальный предприниматель Савельев И.П. занимается ремонтом часов и гравёрными работами и применяет упрощённую систему налогообложения на основе патента в соответствии со ст.346.25.1. НК РФ. Оплата стоимости патента производится частями. В 2008 году Савельев И.П. оплатил одну треть стоимости патента, и должен был оплатить оставшуюся часть стоимости патента не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент, однако оставшуюся стоимость полученного патента не оплатил. Имеется ли в деянии индивидуального предпринимателя Савельева И.П. правонарушение? Если правонарушение имеется, то какой статьей, какого нормативно-правового акта оно предусмотрено? Задание 4. Виды налоговых правонарушений Заполните таблицу "Виды налоговых правонарушений по НК РФ и КоАП РФ". Сначала выпишите составы налоговых правонарушений, а затем составы административных правонарушений в части налогов и сборов.
Задание 5. Виды налоговых правонарушений ОАО «Бременские музыканты» расчёты по авансовым платежам и декларацию по транспортному налогу за 2007 года в налоговые органы до 1 февраля 2008 года не представило. Решением руководителя ИФНС по Железнодорожному району г. Хабаровска ОАО «Бременские музыканты» привлечено к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ. После того как штраф организацией был уплачен, должностные лица налогового органа оформили протокол об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, по факту не представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2007 год на главного бухгалтера ОАО «Бременские музыканты» Хитрова Б.А. Правомерно ли поступили должностные лица налоговых органов? Какие полномочия имеют должностные лица налоговых органов по привлечению субъектов к административной ответственности по КоАП РФ.
|
