Соотношение цели оценки и уровня стоимости

Как мы уже говорили, в обязанности оценщика входит соотнесение необходимого уровня стоимости и цели оценки. Мировая практика рекомендует следующие соотношения целей оценки и уровней стоимости:

¨ передача прав собственности ¾ обоснованная рыночная стоимость;

¨ финансирование (с целью предоставления кредитов и т. д.) ¾ обоснованная рыночная стоимость при продолжающемся использовании (обычно эта стоимость дает наивысший результат), обоснованная рыночная стоимость при перемещении, стоимость упорядоченной ликвидации, стоимость ускоренной ликвидации при соответствующих процессах;

¨ подоходное налогообложение ¾ обоснованная рыночная стоимость в пользовании, обоснованная рыночная стоимость установленного оборудования, обоснованная рыночная стоимость при перемещении;

¨ налогообложение имущества ¾ обычно западное законодательство склоняется к обоснованной рыночной стоимости в пользовании, так как этот уровень стоимости дает самые высокие показатели;

¨ страхование ¾ полная стоимость воспроизводства или замещения за вычетом физического износа. В некоторых странах ¾ обоснованная рыночная стоимость при продолжающемся использовании, обоснованная рыночная стоимость при перемещении;

¨ лизинг ¾ как и в финансировании, возможны многовариантные расчеты;

¨ расторжение партнерства (например, развод) ¾ обоснованная рыночная стоимость в пользовании, обоснованная рыночная стоимость при перемещении;

¨ вклад в уставный капитал ¾ обоснованная рыночная стоимость установленного оборудования, обоснованная рыночная стоимость при перемещении;

¨ налогообложение наследства (в зависимости от обстоятельств) ¾ обоснованная рыночная стоимость в пользовании, обоснованная рыночная стоимость при перемещении;

¨ исследование осуществимости проектов (в зависимости от обстоятельств) ¾ все виды стоимости;

¨ распределение покупной цены ¾ в 99% случаев обоснованная рыночная стоимость в пользовании;

¨ определение ставок и тарифов ¾ используется компаниями коммунальных услуг: полная стоимость воспроизводства, полная стоимость замещения или обоснованная рыночная стоимость при продолжающемся использовании.

Классификация и идентификация машин, объектов движимости

Количество моделей и модификаций рабочих машин, оборудования, транспортных средств и других видов огромно.

Можно выделить следующие основные группы машин (табл. 13.1).

Таблица 13.1

Оборудование разительно отличается в зависимости от отраслевого деления. Для некоторого оборудования приведено количество основных групп оборудования. Оборудование по отраслям приведено с разной подробностью (табл. 13.2-13.4).

Таблица 13.2

Таблица 13.3

Таблица 13.4

Поэтому для сокращения количества объектов изучения необходима группировка однородных объектов (однородной совокупности) за счет кластеризации и классификации.

Классификация ¾ это система распределения по конкретным отличительным признакам. Классификация всегда условна и зависит от целей. Одной из основных задач классификации и кластеризации является выделение однородных групп объектов, для которых можно создавать нормативы с малой погрешностью.

Только для однородной совокупности применимы методы математической статистики и теории вероятностей, на которых основана обработка информации.

Наиболее распространенными в практике оценки случаями, при которых возникает необходимость классификации, являются:

а) проведение массовой переоценки основных фондов предприятия в сжатые сроки. При этом весь имеющийся парк оборудования разделяют на однородные группы, в каждой из которых выбирается типовая модель-представитель. Для выбранного представителя производится детальное определение фактической восстановительной стоимости на момент переоценки и определяется реальное значение коэффициента пересчета. Численное значение этого коэффициента при наличии однородности «генеральной» совокупности (классификационной группы) распространяется на всех представителей данной группы. Отнесение всех объектов группы к одной классификационной группе служит доказательством правомерности распространения результатов, полученных при оценке модели-представителя, на все объекты группы;

б) оценка объекта с использованием сравнительного подхода, когда известны стоимость воспроизводства (замещения) базового объекта и технические характеристики оцениваемого и базового оборудования. В этом случае применяют процедуру корректировок исходя из сравнения потребительских свойств оцениваемого и базового объектов. При подобной технологии оценки возникает необходимость доказать правомерность выбора базовой модели в качестве аналога. Одним из доказательств этого служит отнесение рассматриваемых машин и оборудования к одной классификационной группе (кластеру). Подобное доказательство правомерности выбора аналога наиболее приемлемо в тех случаях, когда оценщик не владеет данными об особенностях конструкции и потребительских свойствах оцениваемых объектов и использует формальные признаки при доказательстве их аналогичности.

Кроме того, классификация используется при определении объема выполняемых работ при оценке, распределении работ между оценщиками, привлечении экспертов и т. д.

Алгоритм классификации предусматривает следующие этапы:

¨ определение первичного объекта оценки;

¨ выбор способа классификации;

¨ определение степени детализации в пределах выбранного способа;

¨ кодирование объекта оценки.

В качестве первичного объекта оценки могут быть выбраны:

¨ инвентарный объект;

¨ технологический комплекс оборудования;

¨ однородный машинный парк предприятия или его структурных подразделений.

Обычно инвентарный объект выбирается при проведении детальных оценок отдельных объектов, технологический комплекс ¾ при оценке с использованием доходного подхода обособленной группы оборудования, производящей готовую продукцию, машинный парк ¾ при массовой переоценке основных фондов предприятия.

Инвентарными объектами считаются:

¨ по передаточным устройствам ¾ каждое самостоятельное устройство, не являющееся составной частью здания или сооружения;

¨ по силовым машинам и оборудованию ¾ каждая силовая машина с фундаментом и всеми приспособлениями к ней и принадлежностями, приборами и индивидуальным ограждением;

¨ по рабочим машинам и производственному оборудованию ¾ каждый станок или аппарат, включая входящие в его состав приспособления, принадлежности и приборы, ограждение, а также фундамент, на котором смонтирован инвентарный объект;

¨ по транспортным средствам ¾ каждый объект транспортных средств с относящимися к нему приспособлениями и принадлежностями (грузовой автомобиль, включая запасное колесо с камерой и покрышкой и комплект инструмента).

Приняты следующие способы классификации объектов оценки:

а) по виду основных средств ¾ на производственные и непроизводственные в зависимости от их вхождения в состав соответствующих подразделений предприятия. Этот способ классификации актуален при проведении оценки отдельных служб или подразделений предприятия;

б) по этапу жизненного цикла объектов¹:

¨ объекты, недавно поступившие и подготавливающиеся к эксплуатации, монтирующиеся, отлаживающиеся, проходящие пробную эксплуатацию;

¨ объекты, находящиеся на консервации или в запасе (в том числе мобилизационном);

¨ объекты, подготавливаемые к выбытию для продажи или передачи;

¨ объекты, выбывшие из эксплуатации, подлежащие разборке и утилизации;

в) по праву собственности, где выделяются:

¨ объекты, относящиеся к собственным средствам предприятия;

¨ объекты, безвозмездно полученные во временное пользование;

¨ объекты, арендуемые у другого владельца;

¨ объекты собственные, сданные в аренду;

г) по способу приобретения и происхождения выделяются:

¨ объекты отечественные и вновь приобретенные;

¨ объекты импортные и вновь приобретенные;

¨ приобретенные отечественные подержанные объекты;

¨ приобретенные импортные подержанные объекты;

¨ объекты, изготовленные собственными силами;

д) по степени универсальности выделяют машины и оборудование:

¨ объекты универсальные;

¨ объекты специализированные;

¨ объекты специальные;

е) по функциональному назначению в соответствие с функциональной и отраслевой классификацией, где существуют классификаторы:

¨ объекты основных фондов;

¨ объекты товарной номенклатуры для внешнеэкономической деятельности;

¨ объекты отраслевые.

Со структурой отраслевой классификации и условными обозначениями объектов можно ознакомиться в Общесоюзном классификаторе промышленной и сельскохозяйственной продукции².

В настоящее время в Российской Федерации используется несколько классификаторов имущества, которые предназначены для различных целей. К ним в первую очередь относится Общероссийский классификатор основных фондов³, предназначенный в бухгалтерской деятельности обычно для учета основных средств, установления единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление, установления индексирующих коэффициентов при переоценке основных фондов.

Официальным документом, регламентирующим классификацию товаров во внешнеэкономической деятельности, является Товарная номенклатура для внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД СНГ), которая базируется на гармонизированной системе описания и кодирования товаров и комбинированной тарифно-статистической номенклатуре Европейского сообщества.

Классификатор Товарная номенклатура для внешнеэкономической деятельности предназначен в основном для использования при экспортно-импортных операциях.

Государственная регистрация транспортных средств производится в соответствии с классификацией, установленной Конвенцией о дорожном движении. Она принята на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в Вене 8 ноября 1968 г. и ратифицирована Указом Президиума Верховного Совета СССР 29 апреля 1974 г.

В отечественной практике получила развитие классификация автотранспортных средств, принятая в международных требованиях по безопасности (Правилах ЕЭК ООН), разрабатываемых Комитетом по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН.

Для многих видов техники элементы классификации содержатся в их марках (моделях). Рассмотрим расшифровку моделей двух наиболее распространенных автотранспортных средств и технологического оборудования⁴.

При оценке машин большое значение имеет идентификация объекта оценки, т. е. установление соответствия между документацией на объект и его реальным состоянием.

При проведении идентификации следует дать описание (листинг) оцениваемого объекта, которое имеет следующую структуру: а) наименование, модель (марка) объекта; б) назначение и принцип действия; в) масса и габариты; г) основные технические характеристики, позволяющие определить потребительские свойства объекта; д) характеристика системы управления; е) комплектация, включая приспособления, управляющие программы и инструмент; ж) год изготовления и дата ввода в эксплуатацию; з) сведения об установке на фундамент и подключении к энергетическим и информационным сетям; и) сведения о ремонте и техническом обслуживании объекта, замене его отдельных узлов и агрегатов; к) наименование и реквизиты изготовителя.

Классификация может быть доведена до унифицированных деталей и узлов (сборочных единиц).

Классификация продолжается до создания однородных групп с точки зрения конструкции и технологии.

Например, любая машина состоит из пяти основных частей: двигатель; движитель (ходовая часть, шасси); рабочие органы; передаточные устройства (редукторы, трансмиссия, бортовые передачи и др.); система управления.

Двигатели могут быть: внутреннего сгорания (дизельные и карбюраторные), внешнего сгорания (турбины: паровые и газовые), электрические, пневматические, гидравлические и пр.

Каждая из систем может быть расчленена на более мелкие узлы (сборочные единицы и детали), как это сделано для двигателей в табл. 13.5.

Таблица 13.5

Идентификация объекта проводится в два этапа. На первом этапе анализируется инвентарная опись оцениваемого оборудования, уточняются его технико-экономические характеристики. Этот этап проводится оценщиком на своем рабочем месте и предусматривает наличие определенной информации по оцениваемому объекту. По завершении этого этапа оценщик должен сделать для себя вывод, может ли он взяться за предлагаемую работу, и уяснить для себя особенности оцениваемых машин и оборудования. Второй этап проводится на месте установки объекта и предполагает изучение имеющихся документов на объект, его комплектности, работоспособности и фактического состояния.