Общая характеристика налогов, взимаемых с организаций в РФ

В РФ юр.лица уплачивают следующие налоги:

1. Фед.: 1)НДС, 2)Акцизы, 3) на прибыль(ННП), 4)на добычу полезных ископаемых (НДПИ), 5)Гос. пошлина (ГП), 6)Водный (ВН), 7)Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (Сбор)

2. Рег.: 1)на имущ-во орг-ций (ННИ), на игорный бизнес (НИБ), 3)Транспортный (ТН)

3. Местные: 1)Земельный налог (ЗН)

НДС - косвенный налог. Исчисление и уплата налога в виде разницы м/у НДС, полученного от покупателя ТРУ, и НДС, уплаченного поставщикам матер.ресурсов.

Плательщики: ст.143 1)организации 2)лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через тамож.границу РФ; 3)ИП.

Право на получение освобождения от уплаты НДС ст.145: выручка от реализации (без НДС) за предшеств. 3 месяца не > 2 млн.руб + за 3 месяца не реализ. подакцизные товары.

Объект налогообложения: 1) обороты по реализации на тер-рии РФ ТРУ, в т.ч. передача права собственности на безвозмездной основе, по соглашению о предоставлении отступного и новации 2) товары ввозимые, передача имущественных прав 3) передача на терр. РФ ТРУ для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету при исчислении ННП. 4) строит.-монтажн. работы д/собств нужд.

Ставки: 0%: а) ТРУ на экспорт, в режиме свободной тамож.зоны б) припасов, вывезенных с тер-рии РФ в тамож.режиме перемещения припасов в) перевозка через тамож.тер-рию РФ товаров, под тамож.режимом транзита г) услуг по перевозке пассажиров через границу РФ д) работ в обл. космической деят-ти; д) первичная продажа драг металлов е) ж/д услуги; 10% при реализации отд. продовольственных и товаров для детей, книжной продукцией, связ. с образованием, наукой и культурой, редакционных издательских работ (услуг); 18% - остальные

Льготы: 1) реализация некот. мед.товаров, оказание платных мед.услуг, услуги учреждений культуры, искусства, архивной службы, в сфере образования, спортивные, развлекат. мероприятия, др.) и 2) операции страхования, перестрахования, операции с валютой, патентно-лицензионные операции, др.

Уплата НДС равными долями в теч. 3 мес. после каждого квартала не позднее 20 числа

АКЦИЗЫ (22 гл. НК) косв. Плательщики – как НДС,

Подакцизные товары: 1) спирт этиловый (кроме коньячного), 2) спиртосодерж. продукция с долей этил.спирта > 9% (кроме лекарств., лечебно-профилактич. средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюм.-косметическо.й продукции, товаров бытовой химии, отходы), 3) алко 4) пиво, 5) табачная продукция, 6) а/м легковые и мотоциклы с мощн. двигателя > 150 л.с., 7) а/м и прямогонный бензин, 8) диз. топливо, 9) моторные масла. Объект: операции по реализации, оприходованию, передаче, ввозу подакцизных товаров.

Ставки: - твердые(специфические) - в абсолютной сумме за единицу подакцизного товара, - комбинированные (состоят из специфической и процентной ставок).

Налог на прибыль организаций – прямой налог. В бюджеты фед. (2%) и рег. (18%), Субъекты РФ имеют право для отдельных категорий налогоплательщиков понизить ставку ННП до 13,5%.

Плательщики: российские орг-ции, а также иностранные орг-ции, осущ. деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ. Не явл. плательщиками ННП уплачивающие НИБ, ЕНВД, ЕСХН, применяющие УСН.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Ст.247

Ставки: 20%, кроме резидентов ОЭЗ; 15% дивиденды от росс.орг-ций иностр. орг-циями, % от гос и муниц. ц/б; 10% п о доходам иностр. орг-ций, не связ. с деятельностью через постоянные представительства по доходам от сдачи в аренду, фрахт судов, самолетов, др. транспортных средств, необходимых для междунар.перевозок; 9% - по доходам, полученным от рос. орг-ций рос. организациями и физ.лицами – резидентами РФ; 0% - дивиденды росс. орг-циям от росс. орг-ций при усл. владения >365 дней > 50%.

Н/период: календарный год. Отчетный период: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев.

Уплата: I. ежемесячная уплата авансовых платежей; II. Ежемесячная уплата из фактической прибыли; III. Если выручка от реал-ции,3млн, а также НКО, бюджетные орг-ции и иностр. компании через представит-ва – ежеквартальная уплата.

Изменения:1) при расчете предельной величины % по долговым обязат-вам в рублях необх. использовать ставку на последнее число каждого месяца;2)Страховы.е взносы в ПФР, ФСС и ФОМС вкл. в состав проч. расходов, связ. с пр-вом и реал-цией в том месяце, в кот. была начислена ЗП;

№ 281-ФЗ от 25.11.2009: 1) Не признается внереализац. доходами/расходами положит. (отриц) курсовая разница, возник. от переоценки выданных и полученных авансов, ст-ть которых выражена в иностр. валюте, проводимой в связи с изменением офиц. курса ин. валюты; 2) Уточнено значение показателя «д» для расчета суммы налога, подлежащего удержанию из доходов н/пл — получателя дивидендов. «д» — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению нал. агентом в пользу всех получателей, а не только н/пл-получателей; 4) Новые особенности н/о при осуществлении операций с финансовыми инструментами.

Водный налог (гл. 25.2 НК). Плательщики: организации, осуществляющие специальное или особое водопользование Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годовых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате за сверхлимитный забор воды ставки увелич. в 5 раз.

Налог на добычу полезных ископаемых (26 гл. НК). Объект: полезные ископаемые, добытые организацией на участке, предоставленной ей в пользование, (каменный и бурый уголь, горючие сланцы, торф, алмазы, др). Ставки: дифференцированы от 0%. Н/период: календарный месяц.

Н/база: по кажд. полезному ископаемому путем определения его кол-ва и стоимости.

Сбор (гл. 25.1 НК) Плательщики: пользователи объектов животн. мира и водных рес-в.

Ставки: за пользование объектами животного мира - в рублях за 1 животное и дифференцированы. Ставки за пользование водными ресурсами - в рублях за 1т объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих диффер. Ставка 0 руб. - если пользование осущ. в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др. Сбор - 10%, при получении лицензии и регулярных взносов ежемесячно.

Гос. пошлина – сбор при обращении в гос. органы за совершением юридически значимых действий. Плательщики – орг-ции и физ. лица при обращении в гос органы …

Налог на имущество (30 гл. НК). Объект н/о: для рос. орг-ций – движ. и недвиж. им-во, принадл. орг-циям на праве собств-ти, переданное в хоз.ведение, оперативное или доверит. управление, в совместную деят-ть; для иностр. – то, которое относ. к ОС.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества. Н/ставки: - законами субъектов РФ, не могут превышать 2,2%.

Транспортный Н (28 гл. НК). Плательщики: лица, на которые зарегистрированы транспортные средства. Н/база: в зависимости от группировки: 1) ТС, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные ТС 3) другие водные и воздушные ТС без двигателя.

Н/ставки: законами субъектов РФ, но не м. превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки м.б. дифференцированы. Н/период: календарный год.

Налог на игорный бизнес – ПД, связанная с извлечением доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр, пари, не являющаяся реализацией ТРУ.

Объект: игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы. Каждый объект должен быть зарегистрирован в н/органе. Период – месяц,

Н/ставка: устанавливается законами субъектов РФ в следующих пределах: 25-125 т.р. – для игрового стола, кассы тотализатора, кассы букмекерской конторы и 1,5-7,5 т.р. – для игрового автомата.

Земельный налог (гл. 31 НК) Н/база: кадастровая ст-ть земельного участка. Н/период: кал. год.

Н/ставки: 0,3% - земля с/х назначения, жилищный фонд, и 1,5% прочие.

Спец. н/режимы – особый порядок н/о, предусм. замену ряда налогов ед. налогом или разделом прод-ции, особый порядок исчисл. и уплаты отд. налогов, либо предост-е льгот.

УСН Гл.условие перехода орг-ций на УСН – выручка (без НДС) не д. превышать 45 млн. руб. за 9 месяцев года, числ <100 чел. ОС <100 млн Объект н/о: доходы (6%) или доходы, уменьш. на величину расходов (15%). Применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Н/пл, выбравшие в кач-ве объекта доходы, уплачивают «мин.» налог (1% от доходов), если сумма исчисл. в общем порядке налога б. меньше этого мин. налога.

ЕНВД в отнош. след. видов ПД: 1) оказание бытовых услуг, 2) вет. услуг, 3) услуг по ремонту, ТО и мойке а/м, перевозке 4) розничной торговли и услуг общ. питания на площади не > 150 м², 5) реклама и т.д. Объект: вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика. Н/ставка: 15%. Усл – см.УСН без ОС. ВД=БДхNх K1xK2, БД-баз. доходность; N-физ.показатель;К1-коэфф-дефлятор; К2-корр. rоэф-т БД.

ЕСХН Обяз. ус. – доля дохода от реализации с/х продукции, рыбы, продуктов ее переработки в общем доходе от реализации ТРУ не < 70%. Н/ставка: 6%.

Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц в РФ.

Налоги с физических лиц базируется на сопоставимых принципах – обязательное участие каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов и обеспечение государством населению определенного набора «неделимых благ». Действия государства, осуществляемые в целях удовлетворения фискальных потребностей, должны анализироваться на предмет возможных социальных последствий. В России уже с начала 1990-х гг. в налоговой системе по сумме поступлений налоги с граждан выходят на третье место, уступая только налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.

Ф.л.:

1. Налог на доходы ф.л.

2. Налог на имущество ф.л.

3. НДС

4. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

5. ЕНВД

6. Налог на игорный бизнес

7. Транспортный налог

8. Таможенная пошлина

9. Водный налог

10. Государственная пошлина

11. Земельный налог

Центральное место в системе н/о ф.л. принадлежит налогу на доходы ф.л. Этому налогу всегда отводилось значительное место в формировании доходов бюджетов субъектов РФ. Он является одним из рычагов государства по обеспечению достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней, регулирования уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан, стимулирования наиболее рационального использования получаемых доходов, помощи наименее защищенным категориям населения. Подоходное н/о позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок н/о стимулировать стабильные доходы бюджета. Тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения другими налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

· Личный налог, объектом обложения является не усредненный доход, а доход конкретного плательщика;

· Отвечает в большей степени принципам н/о – всеобщности, равномерности, эффективности;

· Регулярно поступает в доходы бюджета;

· Способ взимания у источника является простым и эффективным

НДФЛ является федеральным налогом, взимается на всей территории страны по единым ставкам. Является регулирующим, т.е. относится к используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов – в виде процентных отчислений по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.

Второй по значению налог сф.л. – налог на имущество ф.л., играет весьма важную роль в налоговой системе РФ, т.к. охватывает более 20 собственников имущества. Выполняет не только фискальную роль, пополняя доходы бюджетов органов местного самоуправления, но и воздействует на формирование личной собственности граждан. Соотношение фискального и регулирующего назначения изменяется в зависимости от задач, стоящих перед обществом. В определенной степени дополняет НДФЛ, т.к. граждане, направляя свои доходы на приобретение имущества, в ряде случаев уходят от НДФЛ. Основанием для взимания налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, является его признание в качестве дополнительного дохода ф.л.

К числу взимаемых в РФ с ф.л. имущественных налогов относятся: налог на имущество, налог с владельцев транспортных средств.

Д ля общего развития (т.к. вопрос – структура и эк.содержание налогов с ф.л.):

НДФЛ. Плательщики –ф.л., являющиеся нал. резидентами РФ, а также фл, получ. доходы от источников в РФ, но не являющиеся резидентами РФ. (на тер­ритории <183 дней в теч 12 кал. мес.). Доходы – див, %, выплачиваемые рос или ин орг-цией; страх. выплаты; от исп-я в авторских или иных смежных прав; от предоставления в аренду им-ва; от реализации недвиж им-ва, ценных бумаг; вознагражд. за вып-е трудовых обяз-тей, оказание услуг; пенсии, пособия; иные доходы от деят-ти. Объект н/о - д/резидентов РФ - доход, получ. от ист-ков в РФ, а также за ее пределами, д/ нерезидентов РФ - доход, полученный на территории РФ. Налог. период – кал. год. НБ опред-ся отдельно по кажд. виду доходов, в отношении кот. устан. разл. налоговые ставки.

При определении нал базы не уч-ся: • суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негос. пенсионного обеспечения; • суммы пенсий.

Н е подлежат н/о. - -гос пособия, пенсии, компен­с. выплаты; вознаграждения донорам; алименты; гранты; стипендии; не превышающие 4 тыс. руб.: мат помощь, стоимость подар­ков, призов; оплата ст-ти натур. довольствия; гранты; доходы глав и персонала представи­т-в ин гос-ва и членов их семей, сотрудников междунар. орг-ций; многое другое. Доходы в денежной форме, облаг. по ставке 13%, м. б. уменьшены на устан. вычеты:

Стандартные: ст.218 п.1: 3000 руб – связ. с Чернобылем и др. атомными катастрофами; п.2: 500 руб – ветераны войн, инвалиды, тд; п.3: 400 руб – тем, кто не получает 1 или 2 до достижения 40т.р. дохода; п.4: 1000 руб. - на ребенка до достижения 280 т.р. М. предоставляться в 2м размере

Социальные: ст.2191) на благотворительные цели </= 25 % суммы дохода, получ. в налоговом периоде; 2) за обучение не более 50 т.р.; 3) лечение– не более 120 т.р., кроме дорогостоящего; 4) на сумму негос. пенсион. страх-я; 5) на накопит. часть пенсии

Имущественные: 1) при продаже: в сумме не более 1 млн. руб. от продажи жилых домов, квартир, дач и зем участков, находящихся в соб-ти менее 3 лет; а также в суммах, полученных в нал. периоде от продажи иного им-ва, находившегося в собств-ти н/пл менее трех лет, но не превыш. в целом 250 000 рублей; в фактически полученной сумме, если срок нахождения в соб-ти более 3 лет;

2) при покупке: в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, зем. участков, по ремонту, а также погашение ипотечного кредита и процентов по нему, но не более 2 млн. руб.

При переносе на будущие периоды убытков от операций с ц/б и операций с фин. инстр. срочных сделок: ст.220.1(с 2010) в р-ре убытков, фактически полученных н/пл.

Профессиональные: ИП, дог. ГП, получ. авторские вознаграждения - в сумме фактич. произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Налоговые ставки: 13% - если иное не предусмотрено др. пунктами; 35 % - ст-ти выигрышей и призов, % по вкладам, если сумма % пре­вышает сумму, рассчит. исходя из ставки реф+5%;экономия на %. 30% -дох нерезидентов РФ; 15% - дивидендов нерезидентам от долевого участия в деят-ти росс. орг-ций; 9% - дивидендов от долевого участия в деят-ти росс. орг-ций; долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде дивидендов; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитир. до 1.01.2007 года, по доходам учредителей доверительного упр-я ипотечным покрытием

Налог на имущество физ. лиц. Плательщики - собственники им-ва, признаваемого объектом н/о. Объекты – недвижимое имущество. НБ – суммарная инвентаризац. стоимость объекта. Ставки налога: до 300 000 рублей до 0,1%; 300т.р-500 т.р. – от 0,1 до 0,3%; свыше 500 т.р – от 0,3-2%. Льготы – Герои Советского союза, ветераны, уч-ки войны, облученные,.. Не платится пенсионерами, со спец учреждений, родителям погибщих военнослужащих,..

Земельный: Н/база: кадастровая ст-ть земельного участка. Н/период: кал. год. Н/ставки: 0,3% - земля с/х назначения, жилищный фонд, и 1,5% прочие.

Транспортный: Плательщики: лица, на которые зарегистрированы ТС. Н/база: в зависимости от группировки: 1) ТС, имеющие двигатели, 2) водные несамоходные ТС 3) другие водные и воздушные ТС без двигателя. Н/ставки: законами субъектов РФ, но не м. превышать 5-кратного размера базовых ставок, установленных НК. Ставки м.б. дифференцированы. Н/период: календарный год.

Водный: Плательщики: организации, осуществляющие специальное или особое водопользование Установленные ставки применяются в пределах квартальных (годовых) лимитов, указанных в лицензиях на водопользование. При уплате за сверхлимитный забор воды ставки увелич. в 5 раз.

Сбор: Плательщики: пользователи объектов животн. мира и водных рес-в. Ставки: за пользование объектами животного мира - в рублях за 1 животное и дифференцированы. Ставки за пользование водными ресурсами - в рублях за 1т объекта водных биологических ресурсов и за одно млекопитающее. Ставки сбора за морских млекопитающих диффер. Ставка 0 руб. - если пользование осущ. в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, предохранения от заболевания с/х животных, др. Сбор - 10%, при получении лицензии и регулярных взносов ежемесячно.

Гос. пошлина – сбор при обращении в гос. органы за совершением юридически значимых действий. Плательщики – орг-ции и физ. лица при обращении в гос органы.