Несельскохозяйственного назначения

При взимании налога на земли сельскохозяйственного назначения различаются 2 группы налогоплательщиков:

1) колхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и организации, кооперативы и другие сельскохозяйственные предприятия. С них взимается только земельный налог. Если предприятие имеет доходы от несельскохо­зяйственной деятельности, то оно уплачивает соответствующие налоги.

2) сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы и др.) по перечню, утвержденному органами гос. власти субъектов РФ. Эти предприятия уплачивают, кроме налога на землю, и другие налоги в установленном порядке.

Единицей налогообложения земли сельскохозяйственного назначения (сельскохозяйственные угодья) является 1 гектар пашни. Единицей налогообложения других земель сельскохозяйственного назначения и несельскохозяйственного назначения является 1 квадратный метр.

Закон РФ устанавливает среднюю ставку (размер) земельного налога с 1 гектара пашни по субъектам РФ. С учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения органы законодательной власти субъектов РФ, исходя из средних ставок нало­га с 1 гектара пашни, устанавливают и утверждают ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних на­саждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за 1 гектар пашни и других хозяйственных угодий также устанавливаются органами законодательной власти субъектов РФ

В соответствии с законодательством установлена широкая система льгот по взиманию платы за землю.

Полностью освобождаются от уплаты земельного налога, например, заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения; санаторно-курортные и оздоровитель­ные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в гос. и муниципальной собственности, а также принадлежащие профсою­зам; военнослужащие,.граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 и более лет, жены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявших кормильца при исполнении им служебных обязанностей; земли, используемые пожарной службой, и т. д.

Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному на­логу в пределах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении. Органы МС также имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в пределах суммы, остающейся в их распоряжении в виде частичного освобождения на опреде­ленный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков.

Юр.лица непосредственно сами исчисляют земельный налог и ежегодно не позднее 1.07 представляют в налоговые орга­ны расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

Гражданам начисление земельного налога производится органами гос. налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1.08 вручают им платежное извещение об уплате налога.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15.09 и 15.11. В случае неуплаты налога в установленный срок на­числяются пени в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки.

В соответствии со ст. 14 НК РФ после введения на территории субъекта РФ налога на недвижимость на его территории пре­кращает действие земельный налог.

 

№ 76. Экологический налог.

 

№ 77. Налог за пользование недрами.

Плата за право пользования недрами состоит из системы платежей, включающей платы: за право на поиск и оценку место­рождений полезных ископаемых; за право разведки полезных ископаемых; за право на добычу полезных ископаемых; за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств; за право строительства и эксплуатации под­земных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых.

Платежи за пользование недрами уплачиваются субъектами предпринимательской деятельности независимо от форм собст­венности, в том числе и иностранными юр. и физ. лицами, допущенными к разработке недр на территории РФ.

Закон РФ «О недрах» устанавливает для определенных категорий недропользователей льготы в виде частичного или полно­го освобождения от платежей при пользовании недрами, предоставления отсрочек по уплате платежей, скидок за истощение недр. Вопросы предоставления льгот рассматриваются индивидуально по каждому недропользователю Министерством природ­ных ресурсов РФ на основании гос. экспертизы геологических и экономических материалов, проводимой Гос. комиссией по за­пасам полезных ископаемых Министерства природных ресурсов РФ. Устанавливать односторонние преимущества отдельным категориям пользователей недр запрещается.

От уплаты платежей при пользовании недрами освобождаются:

1) собственники, владельцы земельных участков, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод на принадлежащем им или арендуемом ими земельном участке непосредственно для своих нужд;

2) пользователи недр, ведущие региональные геолого-геофизические работы, геологическую съемку, другие геологические работы, направленные на общее геологическое изучение недр, геологические работы по прогнозированию землетрясений и ис­следований вулканической деятельности, инженерно-геологические изыскания, палеонтологические, геоэкологические иссле­дования, контроль за режимом подземных вод, иные работы, проводимые без существенных нарушений целостности недр;

3) пользователи недр, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов.

Дополнительные основания для освобождения отдельных категорий пользователей недр от региональных ресурсных плате­жей могут устанавливаться органами власти субъектов РФ.

С пользователей недр взимаются платежи за поиски, разведку месторождений полезных ископаемых, их добычу и пользова­ние недрами в иных целях.

Основным объектом налогообложения являются недра. Основными факторами, влияющими на определение размера плате­жей за пользование недрами, являются экономико-географические условия, размер участка недр, виды полезных ископаемых, степень геологический изученности территории и риск.

Устанавливается несколько форм взимания платы за пользование недрами:

- денежные платежи;

- часть объема добытого минерального сырья или иной продукции, производимой пользователями недр;

- выполнение работ или предоставление услуг;

- зачет сумм предстоящих платежей в качестве долевого вклада в уставный капитал создаваемого горного предприятия.

Конкретная форма и размеры внесения платы устанавливается в лицензии на пользование недрами. Так, размеры платежей за проведение поисковых и разведочных работ определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степе­ни риска.

Эти платежи взимаются в форме разовых и (или) регулярных взносов за единицу использованного участка недр или площа­ди. Регулярные платежи взимаются в течение всего периода проведения поисков и оценки месторождений полезных ископае­мых. Условия взимания платежей зависят от договорной (сметной) стоимости поисковых работ, продолжительности их прове­дения, площади территории, выделенной пользователю недр. Минимальная величина ставки платежа за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых составляет 1% договорной (сметной) стоимости указанных работ, максимальная - 2%. Размеры регулярных взносов, как правило, возрастают в зависимости от продолжительности проведения работ. При возвра­те пользователем недр части поисковой площади он освобождается от дальнейшей платы за нее.

Платежи за добычу полезных ископаемых взимаются в форме разового, а также в форме последующих регулярных платежей после начала добычи в течение всего срока действия лицензии. Их размеры включаются в себестоимость добычи полезных ис­копаемых и определяются как доля от стоимости добытых полезных ископаемых и потерь при добыче, превышающих нормати­вы, устанавливаемые ежегодными планами горных работ, согласованными с органами гос. надзора. При этом стоимость добы­того минерального сырья исчисляется по ценам реализации товарной продукции из него без учета НДС.

Относительно разового платежа за право на добычу полезных ископаемых законодательство устанавливает только его ми­нимальный размер — не менее 10% величины регулярного платежа в расчете на среднегодовую проектную мощность добы­вающего предприятия.

 

№ 78. Водный налог.

В целях экономического регулирования использования, восстановления и охраны водных объектов в РФ Водным кодексом установлена система платежей, связанных пользованием водными объектами, включающая в себя:

- плату за пользование водными объектами (водный налог);

- плату, направляемую на восстановление и охрану водных объектов.

Плата за воду регулируется, помимо Водного кодекса, другими законодательными и подзаконными нормативными актами.

Субъектами платы за пользование водными объектами являются организации и предприниматели, осуществляющие на ос­новании лицензии непосредственное пользование водными объектами с применением сооружений, технических средств или устройств.

Плату за пользование водными объектами не уплачивают пользователи обособленных водных объектов (замкнутых водо­емов), не включенных в реестр водных объектов.

Объектом платы за водопользование является использование поверхностных водных объемов, внутренних морских вод, территориального моря РФ с применением сооружений, технических средств или устройств в определенных целях:

- осуществления забора воды из водных объектов;

- удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;

- использования акватории водных объектов для лесосплава, а также для добычи полезных ископаемых, размещения плава­тельных средств, коммуникаций, зданий, сооружений и т.п.;

- осуществления сброса сточных вод в водные объекты.

В случаях возникновения необходимости воды для гос., социальных или природоохранных мероприятий, плата за пользова­ние водными объектами не взимается. Не является платным водопользование в следующих случаях:

- забора воды для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

- забора воды для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- забора воды сельскохозяйственными организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, садоводческими и ого­родническими объединениями граждан для сельхоз. целей;

- проведения гос мониторинга водных объектов в других природных ресурсов и т.п.

Налоговая база определяется в зависимости от вида пользования водными объектами и представляет собой: объем воды, за­бранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты.

Ставки платы за воду зависят от категорий плательщиков вида водопользования и состояния водных объектов. Законода­тельство устанавливает только минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами, а конкретизи­руются ставки законодательными органами власти субъектов РФ с учетом местных особенностей. От категорий плательщиков зависят и сроки перечисления платы в бюджет: субъекты малого предпринимательства и плательщики, использующие аквато­рию водного объекта, вносят плату ежеквартально, остальные плательщики - ежемесячно.

Льготы по плате за воду устанавливаются представительными органами субъектов Федерации в пределах суммы, посту­пающей в соответствующий бюджет субъекта Федерации.

Порядок межбюджетного распределения платы: 40% зачисляется в федеральный бюджет, оставшиеся 60% - в бюджет субъекта Федерации, на территории которого находятся водные объекты.

Составным элементом системы платежей, связанных с пользованием водными объектами, является плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов. Данный вид платы является формой возмещения затрат специализированных во­дохозяйственных организаций на осуществление водоохранной деятельности.

Объектом платы является весь объем водопользования. В случае превышения лимита забора воды, при сбросе в водный объект сточных вод с повышенным содержанием вредных веществ, при отсутствии у водопользователя надлежаще оформлен­ной лицензии и договора на водопользование, плата взимается по повышенным ставкам.

В бюджетной системе плата на восстановление и охрану водных объектов распределяется по 2 направлениям: либо между гос. бюджетами, либо между бюджетами всех уровней. Конкретное распределение сумм платы зависит от вида водопользова­ния. (плата взимаемая за забор воды в пределах лимита, сброс сточных вод нормативного качества, а также за использование водных объектов без изъятия воды на условиях лицензии поступает в объеме 40% в федеральный бюджет и 60% - в бюджет субъекта РФ, на территории которого осуществляется водопользование). Плата, поступающая в федеральный бюджет, является доходным источником федерального целевого бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов. Плата, посту­пающая в бюджеты субъектов Федерации используется на строго целевые мероприятия по реализации гос. программ использо­вания, восстановления и охраны водных объектов.

Сроки внесения платежей, связанных с пользованием водными объектами, устанавливаются органами Министерства РФ по налогам и сборам.

 

№ 79. Характеристика предприятия как субъекта финансовых правоотношений.

 

№ 80. Государственный и муниципальный кредит.

Наряду с налогами важнейшим инструментом привлечения дополнительных денежных ресурсов в бюджет государством яв­ляется гос (муниципальный) кредит.

Гос. (муниципальный) кредит может быть охарактеризован как экономическая и правовая категории. Гос. (муниципальный) кредит как эконом. категория - система денежных отношении, возникающих в связи с привлечением государством на доб­ровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Гос. (муниципальный) кредит как правовая категория — это самостоятельный институт ФП, представляющий собой сово­купность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством и муниципальными образованиями временно свободных денежных средств юр. и физ. лиц на условиях добро­вольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денеж­ного обращения.

Государство и муниципальные образования используют данный кредит для обеспечения постоянного процесса финансиро­вания своих потребностей. Полученные таким образом средства поступают в распоряжение органов гос. и муниципальной вла­сти, превращаясь в дополнительные фин. ресурсы. Они направляются на покрытие бюджетного дефицита. В последующем ис­точником погашения гос. и муниципальных займов и выплат % по ним выступают средства бюджета.

Гос. кредит имеет ряд специфических черт, к которым можно отнести: 1) добровольный характер этих отношений; 2) воз­вратный и платный характер; 3) в отличие от банковского кредита, где в качестве обеспечения выступают материальные цен­ности, при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в его собственно­сти; 4) привлекаемые в результате гос. кредита средства имеют специфический целевой характер - они направляются на по­гашение бюджетного дефицита. На уровне субъекта РФ или муниципального образования привлекаемые таким образом сред­ства могут иметь четко выраженную целевую направленность; 5) гос. кредит носит срочный характер. В БК РФ оговорено, что гос. и муниципальные долговые обязательства не могут превышать соответственно 30 и 10 лет.

Правовой основой гос. кредита, в 1 очередь, является Конституция РФ. Гос. займы выпускаются в порядке, определяемом ФЗ, и размещаются на добровольной основе. Помимо конституционных норм правовую основу гос. кредита с 1.01.00 г. образу­ют соответствующие нормы БК РФ (гл. 14 и 15), ГК РФ (§ 1 гл. 42), ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете на соответствующий год, федеральные законы, а также иные законы и подзаконные нормативные акты. Источником права являют­ся также некоторые нормы международного права, содержащиеся в международных договорах и соглашениях о предоставляе­мых или получаемых РФ кредитах, гарантиях и поручительствах.

Вопросы гос. кредита конкретных субъектов РФ, а также муниципального кредита регулируются, помимо БК РФ, также кон­ституциями и уставами субъектов Федерации, а также уставами конкретных муниципальных образований.

Положительная роль данного института заключается в: 1) государство для решения возникающих проблем в процессе по­вышения доходов бюджета использует безэмиссионный метод путем привлечения временно свободных денежных средств насе­ления и организаций; 2) привлечение временно свободных средств для фин. общегос. задач способствует упорядочению денеж­ного обращения в стране; 3) гос. кредит дает возможность населению и организациям с экономической выгодой вложить собст­венные денежные средства в гос. ценные бумаги, являющиеся наиболее привлекательными на фондовом рынке. Отрицатель­ным результатом гос. (муниципального) кредита является, возникновение гос. долга, которое может привести к серьезным экономическим и политическим негативным последствиям. Неконтролируемый рост долга влечет за собой со всей неизбежно­стью и усиление налогового бремени, а также дополнительные непроизводственные расходы, связанные с погашением долга и % по нему.

 

№ 81. Государственный внутренний долг и его формы.

Кредиторами по внутренним займам преимущественно выступают физ. и юр. лица, являющиеся резидентами данного госу­дарства. Внутренние займы выпускаются в национальной валюте. Для привлечения средств эмитируются ценные бумаги, поль­зующиеся спросом на национальном фондовом рынке. Для дополнительного поощрения инвесторов используются различные налоговые льготы. БК РФ в ст. 89 определяет гос. внутренние заимствования как займы, привлекаемые от физ. и юр. лиц, ино­странных государств, международных фин. организаций в валюте РФ, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ.

Долговые обязательства РФ могут быть выражены в 3 формах, закрепленных в ст. 2 Закона РФ «О гос. внутреннем долге РФ»: