Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Сумма НДС к уплате = Начисленный НДс по реализации – Налоговый ычет

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (Статья 174).

Уплата налога за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

59. Основы исчисления и уплаты акцизов. Проблемы индексации ставок акцизов.

Акцизы – это косвенный федеральный налог. Акцизы подлежат зачислению в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ в зависимости от вида производимого и реализуемого товара.

Плательщиками акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

2) спиртосодержащая продукция.

3) алкогольная продукция;

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров.

2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, подакцизных товаров;

2) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

4) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций;

5) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

6) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по твердым и комбинированным ставкам.

Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Решениями, принятыми в 2011 году, предусматривается индексация ставок акцизов на 2012 - 2014 годы, а также ряд изменений, направленных на уточнение действующего порядка налогообложения акцизами с целью повышения его эффективности.

В связи с ростом среднего уровня цен на потребительские товары и с учетом уровня инфляции в указанном периоде предусматривается ежегодная индексация специфических ставок акцизов на все подакцизные товары. При этом опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции индексируются ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию.

В частности, состояние российского рынка позволяет в ближайшие три года производить индексацию ставок акциза на сигареты в среднем на 40% в год Такая налоговая политика в отношении акцизов на табачную продукцию согласуется с государственной политикой противодействия потреблению табака. Как показывает мировая практика, одной из наиболее действенных мер по снижению потребления табака является рост стоимости сигарет.

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% также будут расти опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин.

Проводится работа по гармонизации ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, устанавливаемых государствами - членами Таможенного союза, и продолжается переговорный процесс с указанными государствами в этом направлении.

Также были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, которые вступают в силу с 1 июля 2012 года.

В отношении алкогольной и табачной продукции предусматривается сохранение уровня ставок акцизов в 2013 и 2014 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах.

 

60. Налог на прибыль организаций: фискальное и экономическое значение, основы исчисления и уплаты, направления совершенствования.

Налог на прибыль или доход действуют во всех развитых странах. Налог на прибыль в РФ был введен с 1992 г. Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов и является федеральным. Часть налога зачисляется в ФБ, часть в бюджеты субъектов РФ. Налог на прибыль – шедулярный налог (различные виды прибыли облагаются налогом по различным ставкам).

Налог на прибыль в период с 1991 г. был самым изменяемым до введения НК РФ. Особенность этого налога заключается в отмене с 2002 г. всех льгот.

Роль налога на прибыль заключается в следующем:

- он применяется во всех без исключения странах мира в виде налога на прибыль, налога на доход, налога с корпораций;

- с помощью этого налога государства наиболее активно может воздействовать на развитие экономики (через механизм предоставления налоговых льгот, регулирования налоговых ставок, амортизационную политику, предоставление инвестиционных налоговых кредитов);

- служит средством развития малого предпринимательства и привлечения иностранных инвестиций (в законодательстве многих стран предусматривается полное или частичное освобождение от уплаты налога в первые годы создания и функционирования малых и совместных с иностранным участием предприятий и организаций);

- в большинстве стран невелико фискальное значение налога (за исключением РФ).

Впервые налог на прибыль возник в Германии и США. В результате его развития в мире сложились две системы налогообложения: США – где налог взимался с чистой прибыли корпораций вне зависимости о уровня прибыли и германская – где налог зависил от величины прибыли. Преимуществом германской системы было то, что налог учитывал конъюнктуру и облагал по повышенным ставкам более доходные предприятия и сферы деятельности.

Предприятия малого бизнеса в большинстве стран облагаются на декларативной основе. Во многих странах используют два объекта и две ставки налога: распределяемую и нераспределяемую. Как правило на распределяемую часть (дивиденды по акциям, проценты по облигациям) налог выше, чем на вторую.

Современный характер налогообложения в России соответствует мировому уровню.

В доходах федерального бюджета доля налога на прибыль составляет 3% от общего объема доходов ФБ, в бюджетах субъектов РФ (Омской области) – 22%, занимает второе место после НДФЛ (или 28% в объеме налоговых доходов бюджета Омской области) в консолидированном бюджете РФ он занимает четвертое место, доля в общем объеме доходов составляет 9%.

Пунктом 1 статьи 259.3 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Сложившаяся практика свидетельствует о злоупотреблении налогоплательщиками предоставленным правом на применение повышающего коэффициента амортизации. С учетом принятых мер по совершенствованию амортизационной политики, включая изменения в классификацию основных средств, предлагается рассмотреть вопрос об исключении возможности применения указанного повышающего коэффициента либо сокращении сферы его применения за счет уточнения понятия "агрессивная среда" для целей налогообложения, неприменения данного коэффициента к основным средствам, изначально предназначенным для работы в контакте с агрессивной средой и используемым в режиме, установленном соответствующей документацией производителя