Проверка состава и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности, взаимоувязки их показателей

Основной объем информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта содержаться в его бухгалтерской отчетности, представляющей собой завершающий этап учетных работ за конкретный отчетный период.

Цель ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности – обеспечение полноты и достоверности отражения в ней всех сторон финансово-хозяйственной деятельности субъекта, своевременности ее представления.

Основные задачи ревизии (аудита) бухгалтерской отчетности:

- проверка состава и правильности заполнения всех форм бухгалтерской отчетности, соответствия показателей отчетности данным учета;

- проверка взаимоувязки показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности;

- проверка сопоставимости показателейотчетного периода с показателями предыдущего периода при изменении учетной политики, законодательных и иных актов;

- проверка своевременности и правильности исправления ошибок в отчетности;

- проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерской отчетности и оценка содержания пояснительной записки;

- соблюдение сроков представления отчетности.

Источники проверки:

- годовая бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств, пояснительная записка;

- регистры аналитического и синтетического учета.

При проверке состава и правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111, утвердившим содержание, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Проверку бухгалтерской отчетности следует начинать с общего обзора отчетных форм, обращая внимание на правильность заполнения их адресной части, вида деятельности организации, соответствующего ее уставу, подчиненности.

Далее необходимо проверить каждую форму отчетности на предмет правильности и полноты отражения всех предусмотренных в ней показателей, наличия подчисток и помарок.

Важной является также проверка взаимоувязки показателей, отраженных в различных формах отчетности и внутри конкретной отдельно взятой формы отчетности. С этой целью используются рекомендуемые Министерством финансов Республики Беларусь увязки показателей годовой бухгалтерской отчетности и положения, изложенные в нормативных актах, регламентирующих порядок заполнения той или иной формы отчетности.

При проверке сопоставимости показателей бухгалтерского баланса отчетного периода с показателями предыдущего периода необходимо данные на начало года вступительного баланса в графе «На начало отчетного года» сопоставить с данными графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс). При этом учитываются нормы законодательства Республики Беларусь по корректировке отдельных показателей отчетности в связи с изменением законодательных актов или учетной политики организации.

Аналогичным образом производится сопоставление соответствующих показателей и по другим формам бухгалтерской отчетности.

Особенности ревизии (аудита) учета финансовых результатов и использования прибыли, фондов, резервов, средств целевого финансирования и бухгалтерской отчетности в условиях автоматизированной формы бухгалтерского учета

Применения компьютерных программ бухгалтерского учета требует усовершенствования методики контроля и разработки программы ревизии финансовых результатов, фондов и резервов.Несмотря на то, что современная компьютерная техника имеет широкие возможности, с ее помощью, прежде всего можно выполнять расчеты и прочие логические шаги за продолжительные периоды времени и без ошибок, не следует забывать, что компьютеры не могут мыслить или проникать в суть проблемы, которое немаловажное для компетентного контроля. В базе данных не содержится полная информация об учетной политике организации в части признания в учете выручки от реализации и других доходов. Поэтому проверяющий, прежде чем приступить к проверке, должен ознакомиться с учетной политикой организации и установить, как эти особенности нашли отражение в информационной базе данных в целях полного и достоверного учета финансовых результатов.Необходимо установить, какую внутреннюю систему кодирования информации о доходах и расходах, в том числе по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности выбрала организация, поскольку в зависимости от информационных потребностей и их объема бухгалтерская служба определяет необходимую для учета структуру построения кодов, которая усложняет (через возможное несоответствие систем таких кодирований) работу ревизора. При ведении автоматизированного учета бухгалтерская служба имеет возможность быстро обрабатывать нужную информацию и получать промежуточные результаты деятельности, необходимые для потребностей управления. Такую же возможность имеет ревизор, который осуществляет соответствующую проверку предприятия.Однако, при этом ведение автоматизированного учета в большинстве случаев само собой не исключает неправильное разнесение первичных данных на учетные регистры доходов и расходов организации. Поэтому корректность бухгалтерских записей по формированию финансовых результатов должна контролироваться ревизором.