Суброгация. 14 страница

Экспорт и импорт товаров, подлежащих лицензированию, до получения лицензии запрещен.

К особенностям лицензионного режима в сфере внешнеэкономической деятельности относится наделение Министерства экономического развития и торговли РФ полномочиями по приостановлению и аннулированию лицензий.

На Министерство экономического развития и торговли РФ возложено также ведение Федерального банка выданных лицензий.

Лицензии могут быть разовыми, генеральными и исключительными. Разовая лицензия оформляется для совершения экспортных или импортных операций с определенным количеством конкретного вида товара по одному контракту.

Генеральная лицензия выдается на основании решения Правительства РФ для совершения экспортных или импортных операций с определенным количеством отдельного вида товара без указания конкретного покупателя или продавца. Экспортные или импортные операции по генеральной лицензии могут осуществляться по одной или нескольким сделкам.

Исключительная лицензия предоставляет хозяйствующему субъекту исключительное право на совершение экспортных или импортных операций в отношении определенного товара.

Максимальный срок действия любой лицензии - 1 год.

 

25.7. Тарифное регулирование экспорта-импорта

 

В предпринимательском праве рассматриваются общие вопросы тарифного регулирования экспорта и импорта как инструмента государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность.

Тарифное регулирование относится к экономическим методам государственного регулирования. Тарифное регулирование осуществляется путем установления таможенных пошлин. Таможенные пошлины являются по сути одним из видов неналоговых платежей. Таможенные пошлины выполняют функцию налога, взимаемого с товаров при пересечении таможенной границы. Они - источник поступления средств в государственный бюджет. Кроме того, таможенные пошлины применяются в качестве защитных мер.

Правовой основой тарифного регулирования является Закон "О таможенном тарифе". В Законе в соответствии с международными правилами дано понятие таможенного тарифа; определены виды ставок таможенных пошлин; права и обязанности декларанта и таможенного органа; методы определения таможенной стоимости товара; механизм определения страны происхождения товара; тарифные льготы.

На основе Закона "О таможенном тарифе" принимаются нормативные акты, устанавливающие ставки таможенных пошлин, порядок их взимания.

Таможенным законодательством установлены следующие виды ставок таможенных пошлин: адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров, специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров, и комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного обложения.

Режим тарифного регулирования предусматривает, что ставки таможенных пошлин на товары определяются дифференцированно. Установление ставок и их размер зависят как от вида товара, так и от страны его происхождения. Таможенными пошлинами в основном облагаются импортируемые товары.

Постановлением Правительства от 6 мая 1995 г. N 454 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин" <1> установлены правила определения ставок в зависимости от страны происхождения товара. Этим Постановлением вводятся базовые ставки ввозных таможенных пошлин. Базовыми являются те ставки, которые применяются в отношении товаров, происходящих из государств, которым РФ предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации в торгово-экономических отношениях.

Ввозные таможенные пошлины увеличиваются в два раза в отношении товаров, происходящих из государств, которым РФ не предоставила режим наибольшего благоприятствования. Такие же ввозные таможенные пошлины применяются к товарам, страна происхождения которых не установлена.

В отношении товаров, происходящих из развивающихся государств, которым РФ предоставила преференции, то есть особые льготы, ввозные таможенные пошлины устанавливаются в размере 75 процентов от действующих базовых ставок.

Ввозные таможенные пошлины вообще не взимаются с определенных товаров, которые происходят из наименее развитых государств - пользователей преференциями РФ.

 

25.7.1. Тарифное регулирование в рамках СНГ

 

Государства - участники СНГ (Россия, Азербайджан, Армения, Грузия, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Молдавия, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан и Украина) 15 апреля 1994 г. заключили Соглашение "О создании зоны свободной торговли" <1>. В соответствии с этим Соглашением договаривающиеся стороны приняли на себя обязательство не взимать таможенные пошлины с товаров, происходящих из государств - участников Соглашения и ввозимых с их территорий.

Товары, происходящие из государств - участников СНГ и ввозимые в Россию с их территорий, не облагаются ввозными таможенными пошлинами, за некоторыми исключениями, установленными вышеназванным договором.

В ряде случаев требуется предоставление сертификатов о происхождении товаров. Это можно проиллюстрировать примером из судебной практики.

Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа, рассмотрев кассационную жалобу, указал, что в соответствии со ст. ст. 34, 36 Закона "О таможенном тарифе" и Соглашением стран СНГ от 15 апреля 1994 г. "О создании зоны свободной торговли" на ввоз или вывоз товаров, происходящих из стран СНГ, предоставляется тарифная преференция.

Общий порядок определения страны происхождения товара устанавливает Закон "О таможенном тарифе" (раздел V). Для товаров, происходящих из государств - участников СНГ, действуют специальные Правила определения страны происхождения товаров, утвержденные решением совета глав правительств Содружества Независимых Государств от 30 ноября 2000 г.

На основании п. 4 указанных Правил в случае участия в производстве товара третьих стран помимо государств-участников Соглашения определение страны происхождения товара производится в соответствии с критерием достаточной обработки, который может выражаться правилом адвалорной доли, когда стоимость используемых материалов или добавленная стоимость достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции.

Стоимость всех используемых материалов на товар, классифицируемый по товарной позиции ТН ВЭД 90, к которой относится товар, ввезенный ЗАО "Кинешемская прядильно-ткацкая фабрика", не должна превышать 50 процентов цены конечной продукции.

Постановлением Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 9 апреля 2004 г. N А17-2075/5 решение Ивановской таможни о взыскании недоимки по таможенным платежам признано незаконным в связи с наличием сертификатов происхождения на товар, произведенный на территории государства - участника Соглашения стран СНГ от 15 апреля 1994 г. "О создании зоны свободной торговли" <1>.

Сертификаты о происхождении российских товаров при их вывозе в названные выше государства - участники Содружества выдаются Торгово-промышленной палатой России и территориальными торгово-промышленными палатами.

В целях унифицированного подхода к содержанию сертификата Советом глав правительств Содружества Независимых Государств 30 ноября 2000 г. были утверждены "Правила определения страны происхождения товаров" <1>.

При выдаче сертификатов о происхождении российских товаров, ввозимых на территории участников СНГ, Торгово-промышленная палата и другие палаты руководствуются названными Правилами.

Таможенные пошлины устанавливаются в ряде случаев и в отношении экспортируемых товаров. Следует отметить, что перечень этих товаров ограничен, и ставки также применяются дифференцированно - в зависимости от того, вывозятся товары на территорию государств - участников СНГ или за пределы их территорий. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 17 марта 2005 г. N 131 "Об утверждении ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе" <1> и Постановление Правительства РФ от 16 июля 2002 г. N 530 "О применении вывозных таможенных пошлин в отношении некоторых товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации на таможенную территорию государств - участников Таможенного союза" <2>.

 

25.8. Защитные меры, применяемые при импорте

 

Обеспечение защиты экономических интересов РФ - важнейшая задача государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Правовой основой применения защитных мер являются Закон "Об основах государственного регулирования...", Закон "О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров", Закон "О таможенном тарифе".

В этих законодательных актах предусмотрено принятие мер по защите экономических интересов путем установления разрешительного порядка ввоза (вывоза) товаров, через установление особых таможенных пошлин, установления количественных ограничений, запретов и ограничений импорта товаров.

Разрешительный порядок представляет собой установление государством требований получения лицензий или иного разрешительного документа на импорт какого-либо товара. Например, импорт продукции, работ и услуг военного назначения осуществляются только на основании лицензии.

Установление особых таможенных пошлин представляет собой применение антидемпинговых, компенсационных и специальных пошлин при импорте товаров: эти виды пошлин представляют собой пошлины, взимаемые сверх базовой ставки таможенной пошлины.

Введение этих пошлин возможно только в том случае, если будет установлено, что импорт какого-либо товара осуществляется в таком количестве и на таких условиях, что может причинить или причиняет существенный ущерб российской экономике. Под существенным ущербом понимается значительное общее ухудшение положения отрасли российской экономики. Применение этих мер защиты носит временный характер. Закон устанавливает предельные сроки действия таких пошлин.

Специальные пошлины применяются:

- в качестве защитной меры, если товары ввозятся в РФ в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров.

Специальная пошлина применяется к товару независимо от страны происхождения товара. В качестве примера можно привести Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2005 г. N 84 "О мерах по защите российских производителей дрожжей пекарных сухих" <1>, которым установлена специальная пошлина сроком на три года.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза в РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент ввоза и при условии, что такой импорт товаров наносит или может нанести материальный ущерб российским производителям аналогичных товаров либо препятствует организации или расширению производства таких товаров в РФ. Антидемпинговые пошлины устанавливаются на товары, являющиеся предметом демпингового импорта.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза в РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались специфические субсидии иностранного государства, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Под специфической субсидией понимается оказание иностранным государством хозяйствующему субъекту финансовой помощи. Получателем такой субсидии может быть или конкретный производитель, или группа производителей, или определенная отрасль экономики, т.е. в любом случае действует принцип ограниченного доступа к субсидии. Эта помощь может выражаться как в виде прямого предоставления денежных средств, кредитов, так и в виде освобождения от уплаты различных платежей и другим подобным образом.

Введение особых таможенных пошлин в качестве защитных мер обусловлено соблюдением процедур, предшествующих применению таких мер.

В соответствии с действующим порядком вначале необходимо провести расследование обстоятельств, вызывающих необходимость введения защитных мер. Расследование не проводится в отношении товара, происходящего из наименее развитых стран. О расследовании необходимо проинформировать заинтересованные государства. Затем на основании доклада Министерства экономического развития и торговли РФ (на него возложены функции координации и регулирования внешнеторговой деятельности), представленного по результатам расследования, Правительство РФ может принять решение о введении защитных мер.

Рассмотрим немного подробнее требования к проведению расследования.

Расследование проводится Министерством экономического развития и торговли РФ по собственной инициативе или на основании заявления российского производителя, объединения российских производителей.

Заявление о применении специальных защитных мер (к ним относится и установление импортных квот) может быть принято к рассмотрению, если на долю российских производителей, поддерживающих такое заявление, приходится не менее 50 процентов общего объема производства аналогичного или непосредственно конкурирующего товара в РФ.

Заявление о применении антидемпинговых и компенсационных защитных мер может быть принято к рассмотрению, если на долю российских производителей, поддерживающих такое заявление, приходится не менее 25 процентов общего объема производства аналогичного или непосредственно конкурирующего товара в РФ и при этом объем аналогичного товара, вырабатываемого производителями, поддерживающими заявление, составляет более 50 процентов объема производства аналогичных товаров российских производителей, высказавших свое мнение относительно введения антидемпинговой или компенсационной меры.

Расследование базируется на принципах гласности, публичности, равенства прав всех заинтересованных лиц. При проведении расследования изучаются обстоятельства дела, выясняется, имеется ли общее значительное ухудшение состояния отрасли отечественной экономики вследствие импорта либо существует угроза наступления такого ухудшения. Устанавливается наличие причинно-следственной связи между увеличением импорта и существенным ущербом или угрозой его причинения. Во время проведения расследования в случаях необходимости срочной защиты экономических интересов РФ могут быть введены временные защитные меры.

Расследование может быть приостановлено или прекращено, если экспортер товара, в отношении которого проводится расследование, добровольно принимает на себя обязательства о пересмотре цены экспортируемого товара. Также расследование может быть приостановлено или прекращено, если уполномоченный орган иностранного государства принимает обязательство об отмене или сокращении субсидирования. В том случае, когда на основании проведенного расследования сделан вывод о целесообразности введения защитных мер, Министерство экономического развития и торговли РФ представляет в Правительство РФ соответствующий доклад для принятия решения о применении защитных мер.

К защитным мерам относится также установление количественных ограничений, т.е. квотирование. Общие положения о квотировании рассматривались выше. Установление импортных квот возможно в качестве специальной защитной меры, а также в целях поддержания платежного баланса РФ, выполнения целевых федеральных программ, защиты отраслей российской экономики, находящихся в стадии структурной перестройки, и иных подобных целях. Чтобы предотвратить или уменьшить нехватку существенно важных товаров на внутреннем рынке, устанавливаются экспортные квоты.

Кроме количественных ограничений импорта и (или) экспорта товаров в качестве защитной меры могут быть установлены на определенный срок запреты и ограничения на импорт и (или) экспорт товаров, услуг и интеллектуальной собственности. Такие ограничения могут вводиться исходя из национальных интересов, в целях поддержания равновесия платежного баланса, выполнения международных обязательств РФ.

 

25.9. Наблюдение

 

Наблюдение как способ государственного регулирования является, как уже было отмечено, новым методом государственного воздействия на внешнеэкономическую деятельность. Во исполнение Закона "Об основах государственного регулирования..." было принято Постановление Правительства РФ от 9 июня 2005 г. N 363, утвердившее Положение о наблюдении за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров <1>. Наблюдение является временной мерой, оно применяется в целях мониторинга динамики экспорта и (или) импорта. Установлен закрытый перечень случаев, когда может быть введено наблюдение. Это:

- введение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер;

- применение таможенно-тарифного регулирования в части установления или изменения ввозных или вывозных таможенных пошлин;

- установление запретов и ограничений во внешней торговле товарами.

Задача наблюдения - оценить результаты применения этих мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Наблюдение обеспечивается установлением требования получения разрешения на экспорт и (или) импорт соответствующих товаров. Разрешение оформляется на каждый вид товара, срок действия разрешения ограничивается текущим годом, оно регистрируется в территориальном органе Министерства экономического развития и торговли РФ и имеет личный характер (запрещена его передача другим лицам). При отсутствии разрешения выпуск товара с таможенной территории не допускается.

Следует подчеркнуть, что выдача разрешения в этих целях является обязательной для государственных органов, что в корне отличает такие разрешения от разрешений при лицензировании экспорта и импорта товаров. Государственными органами, выдающими разрешения при наблюдении, являются территориальные органы Министерства экономического развития и торговли РФ.

 

25.10. Экспортный и импортный контроль

 

25.11. Предотгрузочная инспекция

 

К новым способам государственного регулирования внешнеэкономической деятельности относится также предотгрузочная инспекция, проводимая в отношении товаров, перечни которых утверждаются Правительством РФ. Данная мера направлена на защиту прав потребителей и противодействие недобросовестной практике импорта товаров. Такая мера носит срочный характер и по общему правилу может вводиться на срок до трех лет, однако этот срок может быть продлен решением Правительства РФ. Процедура предотгрузочной инспекции предусматривает проведение инспекции в срок до трех рабочих дней (по общему правилу) и за счет импортера. В целях обеспечения равенства прав участников внешнеэкономической деятельности на время установления предотгрузочной инспекции снижаются ставки таможенных пошлин на товары, в отношении которых введена инспекция. По результатам предотгрузочной инспекции выдается сертификат о ее прохождении или принимается решение об отказе в его выдаче. В случаях введения предотгрузочной инспекции выпуск товаров, подлежащих такой проверке, в обращение на территорию РФ осуществляется только при наличии сертификата о ее прохождении. Положение о предотгрузочной инспекции, а также перечень товаров, подлежащих такой инспекции, содержится в Постановлении Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. <1>.

 

25.12. Валютное регулирование

 

25.12.1. Общие положения

 

Валютное регулирование - вид государственного регулирования внешнеэкономической деятельности, осуществляемое в целях охраны публичных интересов государства.

Основополагающим законодательным актом в сфере валютного регулирования является принятый 10 декабря 2003 г. Федеральный закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", регулирующий как общие вопросы валютных отношений, так и частные, например предусматривающий особые требования к некоторым валютным операциям.

В Законе "О валютном регулировании" раскрыты основные понятия валютных отношений: "валюта РФ", "иностранная валюта", "резиденты", "нерезиденты" <1> и т.д., а также определены сферы и порядок валютного регулирования, определены органы валютного регулирования и органы и агенты валютного контроля, установлены валютные ограничения.

Органами валютного регулирования в РФ являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.

Все субъекты, ведущие внешнеэкономическую деятельность, являются с точки зрения валютного законодательства резидентами и нерезидентами. При ведении внешнеэкономической деятельности они осуществляют различные валютные операции. Валютные операции делятся на текущие и связанные с движением капитала.

По общему правилу валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений. Ограничения установлены Законом "О валютном регулировании", их перечень является закрытым. В Законе закреплено положение об отмене валютных ограничений с 1 января 2007 г.

 

 

26.1. Понятие и виды цен

 

Цена представляет собой денежное выражение стоимости товара, работы, услуги. В отсутствие в РФ единого законодательного акта о ценах понятие цены (тарифа) представлено в ряде актов, определяющих порядок ценового регулирования отдельных видов товаров, работ, услуг. Например, в Основах ценообразования в отношении электрической и тепловой энергии в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 109 <1>, приводятся следующие определения:

"цена электрической энергии" - стоимость единицы электрической энергии с учетом стоимости мощности, не включающая стоимость услуг по ее передаче и иных соответствующих услуг;

"тарифы" - система ценовых ставок, по которым осуществляются расчеты за электрическую энергию (мощность) и тепловую энергию (мощность), а также за соответствующие услуги, оказываемые организациями, осуществляющими регулируемую деятельность.

В юридической литературе цена рассматривается как экономическая и правовая категория. Цена как экономическая категория формируется с учетом:

- уровня потребительского спроса на продукцию;

- эластичности спроса, сложившегося на рынке этой продукции;

- возможности реакции рынка на изменение выпуска предприятием этой продукции;

- мер государственного регулирования ценообразования;

- уровня цен на аналогичную продукцию предприятий-конкурентов и др.

В качестве юридической категории цена выступает существенным условием ряда договоров, базой для формирования налога на добавленную стоимость, акцизов, снабженческо-сбытовых и торговых надбавок, а также имеет ряд других значений.

Деятельность организаций по формированию цен подчинена определенным нормативным актам и правилам. Эти правила различаются в зависимости от вида цен. Классификацию цен можно провести по различным основаниям.

1. В зависимости от роли в ценообразовании государства цены могут быть свободными и регулируемыми.

Под свободной ценой понимают цену, складывающуюся на товарном рынке без государственного воздействия на нее. Свободная цена колеблется вокруг стоимости товара в зависимости от спроса и предложения и, как правило, включает два элемента: себестоимость и прибыль. Цена является инструментом коммерческой политики предпринимателя, поэтому выбор организацией методов и правил свободного ценообразования предопределяется основными целями ее коммерческой политики. Такими целями может быть максимизация темпов роста, прибыли или объема продаж. Выбранные цели определяют политику и стратегию ценообразования организации. Политика цен - это общие принципы, которых организация собирается придерживаться в сфере установления цен на свои товары или услуги. Стратегия ценообразования представляет собой набор методов, с помощью которых эти принципы можно реализовать на практике.

Выделяют два альтернативных подхода к свободному ценообразованию:

- затратный подход, принимающий в качестве отправной точки формирования цены фактические затраты организации на производство и сбыт товаров;

- ценностный подход, предполагающий установление цен таким образом, чтобы это обеспечивало для организации получение большей прибыли за счет достижения выгодного соотношения цены товара и произведенных затрат.

Ценовая политика организации может быть пассивной или активной. Пассивное ценообразование предполагает установление цен строго на основе затратного метода или только под влиянием ценовых решений конкурентов. Активное ценообразование - установление цен в рамках политики управления сбытом в целях достижения наиболее выгодных объемов продаж, средних затрат на производство и целевого уровня прибыльности организации.

Следует отметить, что в литературе и нормативных правовых актах не разграничиваются понятия свободной и рыночной цены. Как представляется, такое положение нельзя признать правильным. Определение рыночной цены осуществляется по установленным законодательством правилам, обобщение которых может быть сведено к главному - установить именно ту цену, которая сложилась на рынке под влиянием спроса и предложения и без каких-либо внешних воздействий, препятствий или ограничений.

Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения содержатся в п. п. 4 - 11 ст. 40 НК РФ:

"4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

7. Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в тех случаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты таких сделок.

9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такие условия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которые могут оказывать влияние на цены.

При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются сопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощью поправок.

10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также при невозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.