Сущность и назначение налоговых льгот. Виды и классификация налоговых льгот

Направлены на снижение налогового бремени, стимулирование налогоплательщиков и регулрования социально - экономического развития общества.

Налоговые льготы – это факультативный элемент налога; полное или частичное освобождение от налогов юридических или физических лиц в соответствии с действующим законодательством. НК РФ характеризует льготы по налогам и сборам, как предоставляемые законодательством отдельным категориям плательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, либо уплачивать их в меньшем размере.

Основанием для предоставления налоговых льгот могут быть:

- необходимость развития отдельных отраслей производства или регионов страны

- материальное или финансовое положение налогоплательщика

- особые заслуги граждан перед страной

- семейное, социальное положение граждан (пенсионеры)

- охрана окружающей страны.

Классификация льгот в зависимости от органов, которые предоставляют льготы:

1. Льготы предоставленные федеральной властью;

2. Льготы региональных органов власти;

3. Льготы местных органов самоуправления.

В зависимости от сферы применения:

1.Общие налоговые льготы - предоставляются всем налогоплательщикам;

2. Специальные - для отдельных групп плательщиков.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налога направлены:

1. Налоговая скидка - льготы в форме скидки направленной на сокращение налоговой базы. Налоговые скидки подразделяются на:

- лимитированные - размер скидки ограничен;

- нелимитированные - разрешается уменьшить налоговую базу без ограничения;

- стандартные - выражается в твердой сумме либо % от полученного дохода;

- нестандартные - при предоставлении величина ставится в зависимость от суммы произведенных расходов.

2. Налоговое изъятие - представляет собой льготу направленную на выведение из-под обложения отдельных объектов налога.

3. Налоговые освобождения – льготы, которые направлены на уменьшение суммы налога за счет снижения ставки налога; изменения срока уплаты налога; возврата ранее уплаченного налога; зачета ранее уплаченного налога.

Формы налоговых льгот, касающихся изменения срока:

• отсрочка - перенос срока уплаты налога от одного до 6 мес. с единовременной уплатой всей суммы задолженности в конце срока отсрочки;

• рассрочка - поэтапная уплата суммы задолженности в срок от 1-6 месяцев.

Основания для отсрочки и рассрочки:

а) причинение плательщику ущерб в результате стихийного бедствия, технолог. катастрофы;

б) задержка н/пл финансирования из бюджета или оплаты за выполненные работы;

в) угроза банкротства н/пл-ка в случае единовременной уплаты налога;

г) если имущественное положение физ. лица – н/пл-ка исключает возможность единовременной уплаты налога;

д) если производство н/пл-ка носит сезонный хар-р;

е) перемещение товаров через таможенную границу.

Отсрочка или рассрочка оформляется заявлением н/пл-ка налоговые органы с приложением оправдательных документов.

• налоговый кредит - изменение срока уплаты налога на срок от 3 мес. до 1 года при наличии хотя бы одного из следующих оснований: см. пп. а), б), в) отсрочки и рассрочки. Он оформляется договором между н/пл-ом и фин. органом. Может быть предоставлен по 1 или нескольким налогам. Если кредит оформлен по основаниям а) или б), то %% не начисляются, а если по основанию в), то уплачиваются %% по ставке рефинансирования ЦБ.

• инвестиционный налоговый кредит – предоставляется на срок 1-5 лет. Его получателем может быть плательщик при наличии оснований: а) проведение налогоплательщиком НИОКР либо техническое перевооружение собственного произ-ва; б) создание новых или совершения применяемых технологий; в) выполнение налогоплательщиком важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

Кредит оформляется договором между н/пл-ом и фин. органами. Проценты за пользование кредитом составляют 0,5-0,75 от ставки рефинансирования ЦБ. Если н/пл-к уплачивает %% не вовремя, то они выплачиваются по полной ставке рефинансирования ЦБ.

Все формы налоговых льгот имеют хар-ки кредита: срочность, обязательность, гарантия возврата, платность, целевая направленность.