Аудит отчетности экономического субъекта

Аудит отчетности является одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы. Возрастает его роль и в основу закладывается взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в полной, объективной и достоверной информации.

Аудит отчетности нацелен на проверку достоверности формирования основных пяти форм финансовой отчетности, соблюдения действующего порядка финансовых и хозяйственных операций, а также правильность их отражения в учете.

Аудиту бухгалтерского баланса всегда уделяется большое внимание. Это связано с тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает создание масштабной финансовой отчетности. Именно поэтому очень важно применять методику аудита бухгалтерского баланса, позволяющую полностью проверить достоверное составление бухгалтерской отчетности предприятия по статьям актива и пассива, т.е применяется методика проверки по основным учетным разделам. Особое внимание следует уделить аудиторским доказательствам и их полному соответствию предъявляемым требованиям.

Остальные формы проверяются совместно со счетами бухгалтерского учета:

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» - счета 90,91, 99, 62, и др;

- форма №3 «отчет о движении капитала» - счета 80, 82, 83,84, 86, 75 и др.

- форма №4 «отчет о движении денежных средств» - счета 50,51,52, 55 и пр.

- форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» - по существенным суммам отраженным в бухгалтерском балансе по статьям актива и пассива.

 

 

6. Аудит финансового состояния, формирования и распределения прибыли.

Цель аудита финансовых результатов и распределения прибыли - уста­новление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования при­были, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.

Источниками информации для проверки операций по формированию финансовых результатов и распределению прибыли являются:учредитель­ные документы, протоколы собраний учредителей, приказы, распоряже­ния, отчеты кассира с приложенными первичными документами (при­ходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.), выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенны­ми первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.), учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по сче­там 50, 51, 68, 76. 84, 90, 91, 96, 99 и др., Главная книга, Бухгалтерский баланс (ф. № 1), Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), расчеты (дек­ларации) по отдельным налогам, Положение об учетной политике пред­приятия и др.

В ходе проверки правильности формирования финансовых результатов и распределения прибыли аудиторы должны решить следующие задачи:

- установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;

- проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;

- выяснить правомерность и обоснованность распределения чистой прибыли.

Результаты проверки правильности определения прибыли (убытка) от продаж в значительной степени зависят от качества проведения кон­трольных процедур на предыдущих этапах контроля себестоимости произ­веденной и реализованной продукции. Аудиторы осуществляют арифмети­ческий контроль формирования показателя прибыли (убытка) от продаж по данным учетных регистров по счету 90 "Продажи". Используя метод прослеживания, они обобщают результаты ранее выполненных расчетов влияния выявленных отклонений на следующие показатели "Отчета о при­былях и убытках" (ф. № 2): "Выручка (нетто) от продажи товаров, продук­ции, работ, услуг", "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг", "Валовая прибыль", "Коммерческие расходы", "Управленческие рас­ходы." и "Прибыль (убыток) от продаж". В заключении проверяется пра­вильность отражения на счетах бухгалтерского учета показателя "Прибыль (убыток) от продаж".

В процессе решения второй задачи аудиторы изучают операции, в ре­зультате которых формируются операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы. Обобщая результаты расчета-влияния выявленных отклонений на показатели "Отчета о прибылях и убытках" (ф. № 2) по операциям, связанным с выбытием основных средств, нема­териальных активов и другого имущества, аудиторы корректируют пока­затели: прочие операционные доходы и прочие операционные расходы.

Одним из важнейших направлений аудита предприятия является аудит финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характери­зуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансо­вое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты интересуют собственников пред­приятия его деловых партнёров, налоговые органы.

Анализ финансового состояния - непременный элемент как финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотноше­ний с партнерами, финансово - кредитной системой.

Цели финансового анализа:

• выявление изменений показателей финансового состояния;

• определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

• оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

• оценка финансового положения предприятия на определенную дату;

• определение тенденций изменения финансового предприятия.

особая роль в деятельности аудитора отводится анализу финансового состояния предприятия. Проводя проверку финансово - хозяйственной дея­тельности предприятия, аудитор должен проверить его финансовое состоя­ние и дать по нему заключение.

В условиях рыночных отношений у экономических субъектов могут воз­никать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сро­ки полученных банковских кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и других обязательств. Поэтому при проведении аудита возника­ет необходимость в анализе ликвидности баланса экономического субъекта с целью оценки его кредитоспособности и платёжеспособности. Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса по времени превра­щения активов в денежные средства. Чем меньше времени потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем они ликвиднее, т. е, тем выше их ликвидность.