Студопедия — Аудит кассовых операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Аудит кассовых операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банках






Основная цель проверки операций с денежными средствами - установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильности их отражения в учете.

В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ).

2. Закон РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" от 18.06.93 г. № 5215-1.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом МФ РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа МФ РФ от 24.03.2000 г. № 31н).

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000), утв. Приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

5. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 12.04.2001 г. № 2-П.

6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. Письмом ЦБ РФ от 04.10.93 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.96 г. № 247).

7. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 г. № 375-У "Об установлении предель­ного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами" (с измен. и доп.).

 

Источниками информации для проверки операций с денежными средствами являются:кассовая книга (ср. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ф. № К.О-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. № КО-3), отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовы­ми ордерами (ф. № КО-1), расходными кассовыми ордерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф. № 49), платежными ведомо­стями (ф. № 53), квитанциями и др.), сведения об открытых рублевых и валютных счетах предприятия, чековые денежные книжки, выписки бан­ков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными до­кументами (счетами, платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, авизо и др.), акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регистры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по сче­там 50, 51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике предприятия и др.

В ходе аудита кассовых операций решаются следующие задачи:

- изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины (своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и воз­врата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных), приме­нения контрольно-кассовых машин);

- проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета,

- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

При проверке банковских операций аудиторы должны решить следующие задачи:

- установить количество и состав открытых предприятием в банках рублевых счетов;

- выяснить законность и целесообразность операций по движению средств на этих счетах;

- определить правильность отражения банковских операций учете;

- дать оценку состояния платежно-расчетной дисциплины.

Проверка проводится по всем банковским счетам предприятия и пре­дусматривает сверку остатков денежных средств на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также оборотов и остатков по счетам 51 "Расчетные счета", 55 "Специальные счета в банках", 57 "Переводы в пу­ти" в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины.

Анализ операций, совершенных в отчетном периоде, осуществляется путем тщательного изучения выписок с приложенными к ним платежными документами. Такая проверка позволяет выявить бездокументальное списание средств или перечисление средств на одни цели, в то время как приложенные документы подтверждают другие пели. Одновременно банковские документы изучаются по существу.

При проверке операций по движению средств на валютных счетах аудиторы должны решить следующие задачи:

- установить количество открытых предприятием в банках валютных счетов. классифицировать хозяйственные операции по движению иностранной валюты;

- подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по зачислению валютных средств на счета в банках;

- подтвердить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по списанию валютных средств со счетов в банках;

- провести арифметический контроль расчетов курсовых разниц и подтвердить достоверность отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Для установления используемых предприятием банковских валютных счетов аудиторы изучают договора об открытии в банках таких счетов, контракты с иностранными партнерами, первичные документы по движению средств на валютных счетах и учетные регистры по счету 52 "Валютные счета". Одновременно определяется объем, интенсивность и ха­рактер операций предприятия по отдельным валютным счетам. На основании полученной информации аудиторы классифицируют хозяйственные операции по движению иностранной валюты на текущие и опера­ции, связанные с движением капитала

 

 

Планирование аудиторской деятельности

 

Последовательность проведения проверки основных разделов учета осуществляется в процессе планирования аудиторской деятельности. Программа аудита является развитием плана аудита и представляет собой перечень аудиторских процедур, которые необходимы для каждой конкретной части проверки.

Аудиторские программы бывают двух видов: программы тестов контроля, которые включают процедуры сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия; программы проверки остатков на счетах, которые включают процедуры сбора информации непосредственно об остатках на счетах.

Аудиторская программа включает:

График работы аудиторов. Он определяет предельные сроки представления материалов, подготовленных в ходе проверки для составления аудиторского заключения и других документов. При этом решается вопрос о затратах времени на отдельные виды и участки проверок с учетом и в пределах ожидаемого вознаграждения, чтобы обеспечить получение прибыли.

Подробные процедуры. Программа аудита готовится в письменном виде. В ней детально описываются все процедуры, необходимые для реализации плана аудиторской проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки. Подробность программы обусловлена тем, что она, как правило, выступает в роли инструкции для сотрудников, участвующих в аудите, а также как инструмент контроля правильности выполнения работы.

Контроль работы по аудиту. Программа предполагает, что все члены аудиторской группы знают, что от них требуется. Одновременно программа является и базовым документом для контроля выполнения заданий членами группы.

Персонал. В программе определяется численность необходимого для аудита персонала, уровни и стадии его "подключения" к работе. Как правило, команда для проведения аудита состоит из основного аудитора, младших аудиторов и ассистентов.

Обычно аудиторская программа включает тестирование операций, аналитические процедуры и тестирование статей баланса.

Для разработки аудиторских программ могут использоваться пакеты прикладных программ. Такие прикладные программы автоматизируют выбор схемы процедур независимого обследования, отвечающих особенностям клиента, и осуществляют автоматизированный выбор проекта программы. В соответствии с планом и с учетом обстоятельств клиента в выбранный проект программы вносятся необходимые изменения.

 







Дата добавления: 2015-04-19; просмотров: 383. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Вычисление основной дактилоскопической формулы Вычислением основной дактоформулы обычно занимается следователь. Для этого все десять пальцев разбиваются на пять пар...

Расчетные и графические задания Равновесный объем - это объем, определяемый равенством спроса и предложения...

Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Оценка качества Анализ документации. Имеющийся рецепт, паспорт письменного контроля и номер лекарственной формы соответствуют друг другу. Ингредиенты совместимы, расчеты сделаны верно, паспорт письменного контроля выписан верно. Правильность упаковки и оформления....

БИОХИМИЯ ТКАНЕЙ ЗУБА В составе зуба выделяют минерализованные и неминерализованные ткани...

Типология суицида. Феномен суицида (самоубийство или попытка самоубийства) чаще всего связывается с представлением о психологическом кризисе личности...

МЕТОДИКА ИЗУЧЕНИЯ МОРФЕМНОГО СОСТАВА СЛОВА В НАЧАЛЬНЫХ КЛАССАХ В практике речевого общения широко известен следующий факт: как взрослые...

СИНТАКСИЧЕСКАЯ РАБОТА В СИСТЕМЕ РАЗВИТИЯ РЕЧИ УЧАЩИХСЯ В языке различаются уровни — уровень слова (лексический), уровень словосочетания и предложения (синтаксический) и уровень Словосочетание в этом смысле может рассматриваться как переходное звено от лексического уровня к синтаксическому...

Плейотропное действие генов. Примеры. Плейотропное действие генов - это зависимость нескольких признаков от одного гена, то есть множественное действие одного гена...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.01 сек.) русская версия | украинская версия