Проверка организации и состояния бухгалтерского учёта и внутрихозяйственного контроля

 

Цель проверки — установить, насколько соответствует организация и состояние бухгалтерского учета в организации действующему законодательству, установленным в организации стандартам, т. е. действующим правилам и положениям. Проверяя организацию и состояние бухгалтерского учета, аудитор (ревизор) руководствуется Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. При проверке данного вопроса следует установить:

- соответствие организации и ведения бухгалтерского учета учетной политике;

- использование прав и исполнение обязанностей главного бухгалтера;

- состояние первичной и сводной документации, их качество, достоверность, своевременность, и полноту отражения хозяйственных операций, и правильность отнесения доходов и расходов к отчетным периодам;

- структуру бухгалтерской службы и порядок соподчиненности отделов;

- наличие должностных инструкций работников бухгалтерии, графика документооборота;

- соблюдение требований, предъявляемых к документам и документообороту в бухгалтерском учете;

- своевременность представления (приемки), проверки, утверждения и обработки первичных документов и отчетов бухгалтерией предприятия, организация и состояние архива, соблюдение правил и сроков их хранения;

- наличие договоров о материальной ответственности с материально-ответственными лицами;

- организацию учета, хранения и списания бланков строгой отчетности;

- действенность предварительного, текущего и последующего контроля за эффективностью командировок, заключенных договоров купли-продажи, выполнения работ и оказания услуг, расходованием денежных средств и иного имущества организации;

- наличие и правильность ведения книги учета ревизий и проверок;

- эффективность и целесообразность применяемой формы учета, использования ЭВМ, программных продуктов по бухгалтерскому учету;

- обеспеченность бухгалтерии квалифицированными кадрами, нормативными актами, бланками первичных документов и отчетности;

- реализацию государственной программы перехода на международные стандарты бухгалтерского учета в Республике Беларусь. Далее нужно провести экспертизу состояния учета и внутрихозяйственного контроля. Для этого следует получить информацию о субъекте в целом, по наиболее важным вопросам отражения операций, обусловить объем учетной документации, установить соответствие системы учета предъявляемым требованиям, тождественность данных аналитического учета данным синтетического и формам отчетности по основным счетам, изучить действенность системы внутреннего контроля и определить степень доверия ее результатам.

В ходе проверки ревизор (аудитор) должен проверить:

- правильно ли применяются план счетов и указания по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета;

- соблюдается ли установленный порядок ведения единой журнально-ордерной формы учета или иной формы ведения бухгалтерского учета, принятой в организации;

- правильность и обоснованность составления первичных учетных документов и внесение в них исправлений;

- своевременно ли поступают в бухгалтерию первичные учетные документы и как организован документооборот;

- своевременно и правильно ли ведутся учетные регистры, соответствуют ли данные синтетического учета аналитическому учету;

- внедряются ли методы учета с применением автоматизированной обработки первичных документов;

- правильно ли учитываются затраты на производство;

- правильно ли оцениваются товарно-материальные ценности, списанные на производство;

- правильно, полно и своевременно ли проведены годовые инвентаризации всех статей баланса, а также как отражены результаты инвентаризации в учете и отчетности;

- как ведется учет бланков строгой отчетности, учет активов и обязательств на забалансовых счетах;

- осуществляется ли главным бухгалтером контроль за законностью использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, за организацией и состоянием бухгалтерского учета;

- соответствуют ли данные бухгалтерского учета балансу и другим отчетным формам, представляемым в вышестоящие органы;

- правильно ли определена прибыль.

Проверка состояния бухгалтерского учета осуществляется на протяжении всей ревизии (аудита). При проверке каждого объекта учета проверяется правильность ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с данным объектом, а также достоверность представляемой отчетности. Некоторые вопросы состояния бухгалтерского учета выясняются до начала проверки.

Оценивая состояние бухгалтерского учета, проверяющий дает рекомендации по выбору учетной политики на основе анализа текущего финансового состояния организации, существующих способов и методов ведения бухгалтерского учета и эффективности их применения организацией, изменений действующего законодательства, влияющего на те или иные аспекты учета, перспектив развития проверяемой организации в будущем.

Правовая экспертиза хозяйственных договоров проводится при проведении проверки (ревизии) и аудита с целью дать оценку состояния договорной работы в проверяемой организации, установить особенности процесса подготовки и утверждения (под­писания) договоров и их исполнения.

Источниками информации при проверке хозяйственных договоров являются сами хозяйственные договора; переписка по претензиям; документы по судебным искам и разбирательствам; данные аналитического учета по начисленным, уплаченным и полученным санкциям за нарушение условий хозяйственных договоров; книга регистрации договоров.

В ходе экспертизы необходимо контролировать наличие задолженности по хозяйственным договорам, при этом имея в виду, что различают следующие виды задолженностей: текущая, просроченная, безнадежная и с истекшим сроком исковой давности.

Кроме того, контролируется задолженность по виду: дебиторская и кредиторская, а также по отношению к партнеру по договору: юридическое либо физическое лицо; резидент Республики Беларусь либо нерезидент Республики Беларусь. Это связано со сроком исковой давности по внешнеэкономическим договорам.

При выявлении нарушений по хозяйственным договорам устанавливается, какая претензионная работа проводилась в проверяемой организации в связи с нарушением условий хозяйственных договоров.