Студопедия — Примечание 6 - Выручка Гречко
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Примечание 6 - Выручка Гречко






Согласно МСБУ (IAS) 17 – Аренда – обратная аренда «проданного оборудования» является финансовой, т.к. срок аренда равен остающемуся сроку службы этого оборудования. Следовательно, Гречко сохранил риски и преимущества владения и экономическая суть данной операции – привлечение финансирования под залог оборудования.

Дт Выручка

Кт Текущее финансовое обязательство 3,600

Стоимость финансирования за текущий год составила 24 (3,600 * 8% * 1/12).

Дт Финансовые расходы в ОПУ

Кт Текущее финансовое обязательство 24

Оборудование не следовало списывать с баланса. Его остаточная стоимость на 28.12.2007г= 3000 – 3000/5 х 2. г.= 1800

Дт Основные средства

Кт Себестоимость 1,800

Следует также доначислить амортизацию за февраль

Дт Себестоимость

Кт Основное средство 3,000/5 х 1/12 = 50

 

Примечание 7 – Договор подряда

1. Ожидания по договору на отчетную дату:

Совокупная выручка по договору равна 40,000

Совокупные ожидаемые затраты равны 32,000

(8,000 + 10,000 + 2,000 + 8,000 + 4,000)

По договору ожидается прибыль 8,000 – т.е. признаем ее исходя из степени завершенности договора на отчетную дату (25%)

2. Суммы, подлежащие признанию в ОПУ за год, окончившийся 31 марта 2007 г.

Выручка: Накопительно на отчетную дату 25%х40,000 Минус выручка, признанная в предыдущие периоды (ее нет т.к. выполнение договора началось в этом отчетном периоде) В отчет о прибыли и убытках за период   10,000   (0)   10,000
Расходы: Накопительно на отчетную дату 25%х32,000 Минус расходы, признанные в предыдущие периоды   В отчет о прибыли и убытках за период   8,000   (0)   8,000

В выручку Чуйкова было включено 15,000 полученных по договору денежных средств, а себестоимость 8,000 + 10,000 +2,000 = 20,000

Исходя из норм МСБУ (IAS) 11, выручка должна составить 10,000, а расходы в ОПУ 8,000. Поэтому уменьшаем выручку и расходы в отчетности Чуйкова соответственно на 5,000 и 12,000.

3. Суммы, подлежащие признанию в балансе на 31 марта 2007 г. (справочно – для ответа на поставленный вопрос этого не требовалось)

Фактические затраты на 31.03.07: 8,000 + 6/24 * 10,000 + 2,000 12,500
+ Всего прибыль, признанная с начала выполнения договора до 31.03.07 = 10,000-8,000 2,000
- Выставленные счета (из условия) (15,000)
Кредиторская задолженность перед заказчиками по договору подряда  

Оборудование, используемое по договору, следует показывать в балансе как основное средство по остаточной стоимости: 10,000 - 6/24 * 10,000 = 7,500.

Примечание 8 – Основные средства Гречко.

 

Применение модели последующей оценки основного средства по переоцененной стоимости не освобождает от необходимости начислять амортизацию Поэтому

Дт Себестоимость

Кт Основное средство 15,000/50 = 300

 

Когда остаточная стоимость отличается существенно от справедливой, необходимо переоценить основное средство до справедливой стоимости. Остаточная стоимость основного средства на 31 марта 2007 г. = 30,000 – 6,000 – 300 = 23,700.

Дт Основное средство

Кт Прочий совокупный доход 26,300

50,000 – 23,700

Примечание 9 – Оплата труда с расчетом акциями

Учет данной операции регулируется МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе долевых инструментов». В нашем случае речь идет о сделке на основе долевых инструментов, расчет по которой будет осуществлен акциями. Гречко должен начислять расходы на оплату труда в течение периода выполнения условий, на которых предоставлен опцион, причем оценка расходов осуществляется исходя из справедливой стоимости опционов на дату их предоставления работникам (т.е. 1 октября 2006 г., или 1.80 дол. за опцион) причем, т.к. расчет по сделке осуществляется акциями, в будущем эта оценка НЕ пересматривается.

Если выступление опционов в силу обусловлено выполнением каких-либо условий, величина расходов определяется с учетом вероятности соответствия этим условиям на отчетную дату.

 

Т.о., 31.03.07 г. необходимо сделать проводку:

Дт Расходы на оплату труда (себестоимость) 240,000

Кт Отдельный Счет капитала 240,000

(200,000 * 1.80 дол. *6/9) = 240,000 дол.

В стандарте не содержится подробных указаний, что это за счет капитала.


 

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 3 – ЗАХАРОВ

(а) Для определениянадлежащего подхода к отображению данной операции в финансовой отчетности следует, главным образом, руководствоваться МСБУ (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и МСБУ (IAS) 16 «Основные средства»:

В соответствии с МСБУ (IAS) 16, стоимость объекта основных средств при первоначальном признании включает не только расходы, напрямую относящиеся к приведению объекта в состояние готовности к использованию, но и оценку затрат на вывод этого объекта из эксплуатации, если в отношении таких затрат существует обязательство.

Хотя Захаров юридически не обязан устранять ущерб экологии, нанесенный в процессе строительства установки, им во всеуслышание декларируется забота об окружающей среде, т.к. компания всегда устраняет любой вред экологии, ею нанесенный. Т.о. Захаров создал обоснованные ожидания у заинтересованных третьих сторон, что и далее будет следовать такой практике и у него на 1.04.06 существует фактическое (constructive) обязательство привести площадку, на которой расположена нефтедобывающая установка, в первоначальное состояние по окончании добычи. Поэтому, согласно МСБУ (IAS) 37, необходимо сформировать резерв в объеме оптимальной оценки расходов на устранение ущерба, нанесенного строительством, причем с учетом фактора временной стоимости денежных средств, где этот фактор существенен. В нашем случае ущерб будет устранен через 10 лет, т.е. фактор дисконтирования необходимо учесть.

Т.о., резерв на 1.04.06 г. = 3,850 (10,000 * 0.385). По мере приближения часа расплаты приведенная стоимость обязательства будет увеличиваться и на 31 марта 2007 года резерв = 4,250 (10,000 * 0.425). В балансе на 31.03.07 данный резерв будет отражаться как долгосрочное обязательство. Увеличение резерва за период на 400 (4,250 – 3,850) будет отражено как финансовые расходы в отчете о прибыли и убытках за год, окончившийся 31.03.07 г.

Расходы на формирование резерва 1.04.06 г. включаются в первоначальную стоимость основного средства (установки), так как, не взяв на себя данное обязательство, Захаров не сможет в будущем получать экономические выгоды от эксплуатации установки и т.о. эти расходы напрямую относятся к приведению установки к готовности к использованию. 1.04.06 г. первоначальная стоимость объекта основных средств = 23,850 (20,000 + 3,850). Эта стоимость будет амортизироваться в течение 10 лет. В операционные расходы за год, окончившийся 31.03.07 г., включаем амортизацию = 2,385 (23,850 * 10%). Остаточная стоимость основных средств на 31.03.07 г. = 21,465 (23,850 – 2,385).

Согласно МСБУ (IAS) 37, в отношении ущерба, наносимого собственно процессом добычи, резерв на 1.04.06 г. не формируется – т.к. на эту дату добыча еще не началась и у Захарова нет ни юридического, ни фактического обязательства устранять несуществующий ущерб. Через год, 31.03.07 г., добыта десятая часть нефти, т.е. нанесена десятая часть ущерба от процесса добычи. Поэтому на балансе следует отразить обязательство = 637.5 ((15,000 * 1/10) * 0.425) и списать эти расходы на операционные в отчете о прибыли и убытках за год, окончившийся 31.03.07 г.

Баланс на 31 марта 2007 г.   ОПУ за год, окончившийся 31.03.2007 г.
Необоротные активы   Операционные расходы
Основные средства 21,465   Амортизация 2,385
23,850-2,385     Ущерб от добычи  
Долгосрочные обязательства      
Резерв на устранение ущерба от подготовки участка к промышленной разработке 3,850+400 4,250 Финансовые расходы  
Резерв на устранение ущерба от процесса добычи        

(b) Конвертируемые облигации являются сложным финансовым инструментом, учет которых регламентируется МСБУ (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации». Долговой компонент будет первоначально оценен в 8,820 (10,000 * $1.20 * 0.735), а долевой компонент в 1,180 (10,000 – 8,820). Долевой компонент показываем в составе капитала в балансе.

Согласно принципам МСБУ (IAS) 39 «Фин ансовые инструменты: признание и оценка», долговой компонент (т.е. финансовое обязательство) оценивается по амортизируемой стоимости, которая на 1.04.06 г. = 11,110 (8,820 * (1.08)3). Финансовые расходы в отчете о прибыли и убытках за год, окончившийся 31.03.07 г., = 889 (11,110 * 0.08). Обязательство на 31 марта 2007 года (до погашения или конвертации) = 11,999 (11,110 + 889).

Сумма погашения денежными средствами будет равна 4,800 (11,999 * 4/10 или 4,000* $1.20). Первоначальный долевой компонент, относящийся к погашенной сумме в 472 (1,180 * 40%), будет перенесен непосредственно в нераспределенную прибыль в отчете об изменениях капитала.

Оставшаяся часть обязательств на сумму 7,199 (11,999 – 4,800) плюс оставшийся долевой компонент на сумму 708 (1,180 – 472) будут рассматриваться как средства, полученные от выпуска 6,000 акций. 6,000 будут кредитованы на акционерный капитал и 1,907 (7,199 + 708 – 6,000) – на эмиссионный доход. Остатки долгового и долевого компонентов на конец периода будут обнулены.







Дата добавления: 2015-04-19; просмотров: 470. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Кардиналистский и ординалистский подходы Кардиналистский (количественный подход) к анализу полезности основан на представлении о возможности измерения различных благ в условных единицах полезности...

Обзор компонентов Multisim Компоненты – это основа любой схемы, это все элементы, из которых она состоит. Multisim оперирует с двумя категориями...

Композиция из абстрактных геометрических фигур Данная композиция состоит из линий, штриховки, абстрактных геометрических форм...

Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

Алгоритм выполнения манипуляции Приемы наружного акушерского исследования. Приемы Леопольда – Левицкого. Цель...

ИГРЫ НА ТАКТИЛЬНОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ Методические рекомендации по проведению игр на тактильное взаимодействие...

Реформы П.А.Столыпина Сегодня уже никто не сомневается в том, что экономическая политика П...

Эффективность управления. Общие понятия о сущности и критериях эффективности. Эффективность управления – это экономическая категория, отражающая вклад управленческой деятельности в конечный результат работы организации...

Мотивационная сфера личности, ее структура. Потребности и мотивы. Потребности и мотивы, их роль в организации деятельности...

Классификация ИС по признаку структурированности задач Так как основное назначение ИС – автоматизировать информационные процессы для решения определенных задач, то одна из основных классификаций – это классификация ИС по степени структурированности задач...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.01 сек.) русская версия | украинская версия