Студопедия — Консолидированный отчет о совокупном доходе группы за год, окончившийся 31 марта 2010 г
Студопедия Главная Случайная страница Обратная связь

Разделы: Автомобили Астрономия Биология География Дом и сад Другие языки Другое Информатика История Культура Литература Логика Математика Медицина Металлургия Механика Образование Охрана труда Педагогика Политика Право Психология Религия Риторика Социология Спорт Строительство Технология Туризм Физика Философия Финансы Химия Черчение Экология Экономика Электроника

Консолидированный отчет о совокупном доходе группы за год, окончившийся 31 марта 2010 г






 

  Суворов Кутузов Конс корректировки Барклай    
               
Осн средства 165,000 +100,000 +2,000       267,000
Нематериальные активы   12,000 - 12,000        
Инвестиции Прим. 1 Прим. 3 50,000 + 97,200 - 3,000   - 117,200     -15,000 (прим. 2)   12,000 (т.е. СС акций Репнина)
Гудвил Кутузова             44,100
Инвестиция в СП 15,000 + 25%х52,400   28,100
               
Запасы 65,000 + 37,000 -2,000 (нереализ приб) %   100,000
Деб з-ть (прим. 5) 35,000 + 25,000 + 32,000         92,000
ДС 10,000 + 7,000         17,000
              560,200
АК (прим 1) 80,000 +27,000             107,000
ЭД (прим 1 +70,200           70,200
НПрГр 140,000 – 4,000 (фин расх по усл компенсации) + 5,000 (прим. 5) – 3,000 (прим. 3 – уценка акций Репнина) + 750 (уменьшение ОНО в связи с вычитаемой разницей от уценки акций Репнина)   153,825
               
ДНА 28,500 СС на момент объединения компания +25% х 9,000 (из расчета чистых активов) ДНА в приращении чистых активов Кутузова - 25% х 2,100 (ДНА в обесценении гудвила) = 30,225
               
Долго займы 35,000 + 30,000         65,000
Усл компенсація Прим.1 20,000 +4,000           24,000
ОНО (прим 3) 15,000 - 750 +10,000 -2,500 (корр на СС) - 500 (от нереал пр) +3,275 (ОНО на ИСП)   24,525
               
Кред з-ть 30,000 +24,000         54,000
Кратко займы (займ под залог деб з-ти – Прим. 5) 5,000 +20,000 +8,000         33,000
              560,200
               

 


Справедливая стоимость объединения Суворова и Кутузова:

Уплаченное вознаграждение Акции Суворова  
45,000 акц. Кутузова х 3 Суворова/5 Кутузовых = 27,000 Альф х $3.6 = 97,200
Отложенное вознаграждение Условная компенсация = 20,000
    117,200

Передача старым собственникам Кутузова акций Суворова в балансе Суворова не отображена, поэтому в балансе Суворова нужно сделать:

 

Дт Инвестиция 97,200

Кт АК (в пределах номинала) 27,000

Кт Эмиссионный доход 70,200

 

Рост стоимости условной компенсации после 1 октября 2009 г. в отчетности Суворова отражаем так:

 

Дт Финансовые расходы (Н Пр Суворова) 4,000

Кт Условная компенсация 4,000

24,000 – 20,000

 

Расчет чистых активов Кутузова: 45/60 = 75% = Дочерняя компания

    Дата отчетности 30.09.10 (вместе – 1 год) Дата приобретения 1.10.09  
АК (из усл.)   60,000 60,000  
НПр   56,000 44,000  
НМА – не соответствуют критериям МСФО (12,000) (11,000)  
Корр на справедливую стоимость      
Машины и оборудование 42,000 – 38,000 +4,000 + 4,000 Балансовая стоимость чистых активов уменьшается, налоговая база остается неизменной. Возникает вычитаемая временная разница.
Доп Аморт. (4,000:2г) х 1 г.   (2,000)  
Запасы     +1,000
11,000 – 10,000      
ОНА в связи с корректировками    
(- 11,000 +4,000+1,000) х 25%   1,500
(-12,000 + 2,000) х 25% 2,500  
    108,500 - 99,500 = 9,000
Н Пр Группы   Гудвил:    
Вся Суворова (из расчета в КФ1)   СС ивестиции в Кутузова 117,200
Доля Суворова в приращении нераспред прибыли: Кутузова СС ДНА 60,000 – 45,000 = 15,000 акций Кутзова х $1.9 28,500
+ 75% х 9,000 Обесц. гудвила - 75% х 2,100 Барклая + 25% х 52,400 6,750   (1,575) 13,100 СС идентифицируемых чистых активов Кутузова на дату приобретения Итого Обесценено: Необесценено: (99,500)   46,200 (2,100) 44,100
Рост ОНО по ИСП (3,275) Делим обесценение между группой и ДНА в их % владения
Нереализ прибыль по продажам Кутузову и уменьшение ОНО 2,000 х 25% (¼ х 8,000)     Исключение нереализованной прибыли приводит к тому, что балансовая стоимость запасов в КФ1 = 6,000, а налоговая база = 8,000, т.к. Сувовров уже заплатил налог с прибыли от продажи запасов Кутузову и повторно эти 2,000 налогом облагаться не будут.
  152,250      

 


Обесценение гудвила Кутузова: (Прим 1 – в конце)

  ЕГДС 1   ЕГДС 2
Балансовая стоимость 78,000   85,000
Возмещаемая сумма (из усл) 75,900   88,000
Обесценение ЕГДС 2,100 – все на гудвил   Нет

 

Расчет чистых активов Барклая: 15/60 = 25% Есть договор о совместном контроле = Совместное предприятие Дата отчетности 30.09.10 (вместе – 4 год) Дата приобретения = учреждения 1.10.06 Приращение нераспределенной прибыли Гаммы
АК (из усл.)   60,000 60,000  
НПр   54,000 0 (учреждена)  
Нереализ прибыль 33/133 х 6,400 (1,600)    
    112,400 - 60,000 = 52,400
    ДНА – нет Гудвил:  
      15,000 – 25%х60,000 = 0  

Прим 2 и Прим 6:Т.к. СП будет выплачивать дивиденды, в отношении временной разницы по Инвестиции в СП подлежит признанию ОНО:

  Балансовая стоимость Налоговая база Временная разница
Инвестиция в СП 28,100 15,000 13,100

Дт Расходы по налогу (Нерспред Прибыль группы) 3,275

Кт ОНО 13,100 х 25% 3,275 (временная разница – налогооблагаемая)

Примечание 3:

Инвестиция в балансе Суворова 50,000  
В т.ч.: условная компенсация   20,000
Акции Барклая   15,000
Прочее – акции Репнина Сальдирующая цифра 15,000

Стоимость инвестиции в Репнина снизилась к 30.09.2010 г. до 12,000

 

Дт Прочий совокупный доход (Н Пр Суворова) 3,000

Кт Инвестиция 3,000

15,000 – 12,000

  БС Налоговая база Временная разница
Инвестиция в Репнина 12,000 15,000 (3,000)
       

В балансе Суворова

Дт ОНО 750 (т.к. временная разница – вычитаемая)

Кт Н Пр 750

3,000 х 25%

 

Примечание 4 – Исключение внутригрупповых оборотов Суворов – Кутузов

Продавец: Суворов

Дт Н Пр Суворова 2,000

33/133 от 8,000

Кт Запасы в КФ1 2,000

 

Нереализованная прибыль по операциям с СП исключается всегда в ПРЕДЕЛАХ ДОЛИ УЧАСТНИКА - т. е. через расчет Чистых активов СП

 

Примечание 5:

Эк суть: займ под залог дебиторской задолженности.

 

Дт Деб з-ть Суворова 25,000

Кт. Займ под залог 20,000

Кт Н Пр Суворова 5,000


 

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 3 – ПАСКЕВИЧ

 







Дата добавления: 2015-04-19; просмотров: 431. Нарушение авторских прав; Мы поможем в написании вашей работы!



Важнейшие способы обработки и анализа рядов динамики Не во всех случаях эмпирические данные рядов динамики позволяют определить тенденцию изменения явления во времени...

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ МЕХАНИКА Статика является частью теоретической механики, изучающей условия, при ко­торых тело находится под действием заданной системы сил...

Теория усилителей. Схема Основная масса современных аналоговых и аналого-цифровых электронных устройств выполняется на специализированных микросхемах...

Логические цифровые микросхемы Более сложные элементы цифровой схемотехники (триггеры, мультиплексоры, декодеры и т.д.) не имеют...

Уравнение волны. Уравнение плоской гармонической волны. Волновое уравнение. Уравнение сферической волны Уравнением упругой волны называют функцию , которая определяет смещение любой частицы среды с координатами относительно своего положения равновесия в произвольный момент времени t...

Медицинская документация родильного дома Учетные формы родильного дома № 111/у Индивидуальная карта беременной и родильницы № 113/у Обменная карта родильного дома...

Основные разделы работы участкового врача-педиатра Ведущей фигурой в организации внебольничной помощи детям является участковый врач-педиатр детской городской поликлиники...

В теории государства и права выделяют два пути возникновения государства: восточный и западный Восточный путь возникновения государства представляет собой плавный переход, перерастание первобытного общества в государство...

Закон Гука при растяжении и сжатии   Напряжения и деформации при растяжении и сжатии связаны между собой зависимостью, которая называется законом Гука, по имени установившего этот закон английского физика Роберта Гука в 1678 году...

Характерные черты официально-делового стиля Наиболее характерными чертами официально-делового стиля являются: • лаконичность...

Studopedia.info - Студопедия - 2014-2024 год . (0.008 сек.) русская версия | украинская версия